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1、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法供稿单位:管理员 | 时间：2005-01-31 17:31 | 被点击：doccounter现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 （一）、经营活动现金流量（一）、经营活动现金流量( (直接法直接法) )直接法与间接法直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法经营活动产生的现金流量有两种编制方法直接法和间接法直接法和间接法。直接法以直接法以“主营业务收入主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期间接法以本期净利润净利润为起算点，在编制现金流量表为起算点，在编制现金流量表“补充资料
2、补充资料”时使用。时使用。1.1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）A.A.本期销售、本期收现本期销售、本期收现 B.B.以前销售、本期收现以前销售、本期收现 C.C.预收款预收款（1 1） 以本期销售收入的基础以本期销售收入的基础 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（2 2）调整）调整“应收帐款应收帐款”项目项目 净增加（净增加（）净减少（）净减少（） 应收帐款应收帐款( (期初期初期末期末) )初步调整初步调整（3 3）本期计提的坏帐准备（）本期计提的坏帐准备（）本期转回多提的坏帐准备（）本期转回多提的坏帐准备（）
3、借：管理费用借：管理费用贷：坏帐准备贷：坏帐准备 （“应收帐款应收帐款”）（2 2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整再调整例例: :1.1.销售商品价款销售商品价款 10001000 万，已收现；万，已收现；2 2、收回上期应收款、收回上期应收款 8080 万，万，3 3、销售商品价款、销售商品价款 9090 万，未收现；万，未收现；期初期初期末期末应收帐款应收帐款100100110110主营业务收入主营业务收入=1000=100090=109090=1090应收帐款应收帐款 =100110=100110= -101010801080 与采用统计的方法处
4、理一致。与采用统计的方法处理一致。如如 4 4、本期计提坏帐准备、本期计提坏帐准备 6 6 万元；万元；主营业务收入主营业务收入=1000=100090=109090=1090应收帐款应收帐款=100=100-（11061106）=-4 410861086注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐, ,不需不需再调整再调整（4 4）现金折扣（）现金折扣（）因因: :借借: :应收帐款应收帐款 100100贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100借：银行存款借：银行存款 9999借：财务费用借：财务费用 1 1贷：应收帐款贷：应收帐款 100100再调整再调整
5、（5 5）“应收票据应收票据”项目项目 净增加（净增加（）净减少（）净减少（）应收票据应收票据( (期初期初期末期末) )初步调整初步调整（6 6）贴现息（）贴现息（）再调整再调整（7 7）带息票据期末计息（）带息票据期末计息（）再调整再调整（8 8）“预收帐款预收帐款”项目项目 净增加（净增加（+ +）净减少（净减少（- -）初步调整初步调整（9 9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（1010）以非现金资产抵偿应收款（）以非现金资产抵偿应收款（）再调整再调整（1111）以本期）以本期“销项税销项税”为基础为基础基础基础借：银行存款借：银行存款 234
6、234借：应收帐款借：应收帐款 117117贷：收入贷：收入 300300贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）5151借：在建工程借：在建工程 107107贷：库存商品贷：库存商品 9090贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1717总结总结: :销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金= =主营业务收入？其他业务收入主营业务收入？其他业务收入+ +应交税金（应交增值税应交税金（应交增值税销项税额）销项税额）+ +应收账款应收账款( (期初余额期初余额期末余额期末余额) )+ +应收票据应收票据( (期初余额期初余额期末余
7、额期末余额) )+ +预收帐款预收帐款( (期末余额期末余额期初余额期初余额) )当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备+ +本期转回多提的坏帐准备本期转回多提的坏帐准备票据贴的利息票据贴的利息以非现金资产抵偿应收款以非现金资产抵偿应收款现金折扣现金折扣 2 2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款“收到税费的返还收到税费的返还”=”=退回增值税退回增值税+ +所得税所得税+ +消费税消费税+ +关税关税+ +教育费附加返还款等。教育费附加返还款等。3.3.收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动
8、有关的现金收到押金收到押金 其他应付款其他应付款罚款收入罚款收入 营业外收入营业外收入赔款赔款 其他应收款其他应收款固定资产发生的赔款固定资产发生的赔款 投资活动的现金流入投资活动的现金流入期初期初期末期末差额差额其他应付款其他应付款202027277 7其他应收款其他应收款202013137 74 4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A.A.本期购货、本期付现本期购货、本期付现B.B.上期购货、本期付现上期购货、本期付现C.C.预付款预付款（1 1）以本期销售成本为基础）以本期销售成本为基础 主营业务成本主营业务成本基础基础
9、其他业务支出其他业务支出存货本期增加数存货本期增加数例：主营业务成本为例：主营业务成本为 10001000 万元万元期初期初 期末期末存货存货 100100 万万 6060 万万假设：假设：外购存货均已付款；外购存货均已付款；增加的存货均为外购的；增加的存货均为外购的；减少的存货均为外销的；减少的存货均为外销的；不考虑增值税。不考虑增值税。存货：期初本期增加存货：期初本期增加本期减少本期减少= =期末期末本期增加数本期增加数= =本期减少数（期末本期减少数（期末期初）期初）= =本期销售成本（期末本期销售成本（期末期初）期初）=1000=1000（6010060100）=960=960（2 2
10、）调整）调整“存货存货” 净增加（）净增加（）初步调整初步调整 净减少（净减少（） 存货存货( (期末期末期初期初) ) （3 3）本期计提的存货跌价准备（）本期计提的存货跌价准备（）本期转回存货跌价准备本期转回存货跌价准备()()再调整再调整（4 4）“应付帐款应付帐款”项目项目 净增加（净增加（）净减少（）净减少（） 应付帐款应付帐款( (期初期初期末期末) )初步调整初步调整（5 5）取得现金折扣（）取得现金折扣（）再调整再调整（6 6）“应付票据应付票据” 净增加（净增加（）初步调整初步调整 净减少（）净减少（）应付票据应付票据( (期初期初期末期末) )（7 7）带息票据期末计息（）
11、带息票据期末计息（）再调整再调整借：财务费用借：财务费用贷：应付票据贷：应付票据(8)“(8)“预付帐款预付帐款” 净增加（）净增加（）净减少（净减少（） 预付帐款预付帐款( (期末期末期初期初) )初步调整初步调整（9 9）非外购增加存货（）非外购增加存货（）工资费用分配工资费用分配 生产成本生产成本计提福利费计提福利费 制造费用制造费用折旧折旧投资转入投资转入接受捐赠接受捐赠再调整再调整（1010）非外销减少的存货（）非外销减少的存货（）再调整再调整对外投资对外投资对外捐赠对外捐赠工程建设领用工程建设领用 转入在建工程转入在建工程行政管理、销售部门领用行政管理、销售部门领用 转入管理费用、
12、营业费用转入管理费用、营业费用盘亏、毁损盘亏、毁损前面假定前面假定 销售成本销售成本= =减少减少（1111）以非现金资产抵偿应付款（）以非现金资产抵偿应付款（）再调整再调整（1212）以本期）以本期“进项税进项税”为基础。为基础。基础基础 总结总结: :购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金= =主营业务成本主营业务成本. .其他业务支出其他业务支出+ +应交税金（应交增值税应交税金（应交增值税进项税额）进项税额）n+n+存货存货( (期末余额期末余额期初余额期初余额) )n+n+应付账款应付账款( (期初余额期初余额期末余额期末余额) )n+n+应付票据应付票据( (期初
13、余额期初余额期末余额期末余额)n)n+ +预付账款预付账款( (期末余额期末余额期初余额期初余额) )+ +本期计提的存货跌价准备本期计提的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备取得现金折扣取得现金折扣当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费 + +非外销减少的存货非外销减少的存货非现金资产抵偿非现金资产抵偿例：例：A A 公司本期利润表的有关项目如下：公司本期利润表的有关项目如下：主营业务收入主营业务收入 20002000 万万
14、主营业务成本主营业务成本 18001800 万万管理费用管理费用 200200 万万其中：其中： 坏帐准备计提坏帐准备计提 1010 万万存货跌价准备存货跌价准备 2020 万万财务费用财务费用 3030 万万其中：其中： 发生的现金折扣发生的现金折扣 8 8 万万贴现息贴现息 6 6 万万取得现金折扣取得现金折扣 55 万万资产负债表上的有关项目如下：资产负债表上的有关项目如下：期初期初 期末期末应收票据应收票据 200200 130130应收帐款应收帐款 190190 260260预付帐款预付帐款 4040 5050存货存货 260260 220220应付票据应付票据 7070 100100应付帐款应付帐款 340340 400400预收帐款预收帐款 6060 8080销售商品增值税率均为销售商品增值税率均为 17%17%，本期进项税为，本期进项税为 240240 万；万；本期工资费用分配，计
