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1、个人所得税的计算1牟平成人教育中心学校 主讲人：马明华工资薪金所得税的计算方法nhttp:/ ml350027000元2教学目标： 知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握工资薪金所得应纳税所得额的确定。 能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。 德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守法意识和爱岗敬业、依法纳税意识。 教学重、难点： 重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 难点:不同所得应纳税所得额的确定想一想：个人所得税的征收范围n工 资 薪 金 所 得n个体工商户的生产经营所得n对企事业单位的承包承租经营所得n劳 务 报 酬 所 得n稿
2、 酬 所 得n特许权使用费所得；利息、股息、红利;财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得564.3.1 4.3.1 工资薪金所得税的计算应纳税额 = 应纳税所得额 税率 -速算扣除数=月工资、薪金收入-费用扣除标准应纳税所得额扣除五险一金费费用扣除标标准（个税起征点 ）1)3500元/月 2)附加减除费费用标标准： 1300元适用范围： 在境内工作的外籍个人 在境外工作的中国个人税率7级超额 累进税率新个人所得税税率表（自2011年9月1日始）工资范围 （A）扣除标准 （B）应应税基数（CAB） （应纳应纳 税所得额额）税率 （D）速算扣除数 （E）应税额 （FCDE）135003500000
3、0350150003500115003%00.01455001800035001501450010%10545.013458001 1250035004501900020%555345.01124512501 38500350090013500025%10051245.01774538501 585003500350015500030%27557745.011374558501 835003500550018000035%550513745.012249583501无 限350080001无限45%1350522495.01无限7返回7、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人 所得税？我是纳
4、税人我是纳税人应纳税所得额=4800-3500=1300 元 应纳所得税额=13003%=39元适用税率38案例1张远在A单位领取工资3500元，在B单位领取工资3500元，请计算其应纳个人所得税？解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元应纳所得税额 = 350010-105245元我是纳税人我是纳税人返回 8适用税率10，速算扣除数105案例2外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？解：应纳税所得额=18000 3500 1300=13200元应纳个人所得税额=1320025-10052295元我是纳税人我是纳税人例4、李
5、咏每月缴个税7000元，那他的月工资是 月收入=（应纳税额+速算扣除数）税率+费用扣除标准（70001005）25350035520元9附加扣除费用案例3税率25%，速算 扣除数1005案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖 金18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 18600121550元 年终奖金纳税=1860010%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元适用税率10，速算扣除数105上例若李刚月工资为2900元，则其12月应
6、纳个税为多少？按12个月分摊每月的奖金（2900+18600-3500）121500元 12月应纳个税=（2900+18600-3500）3%=540元适用税率311特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红月工资3500元，奖金单独征税，不再减除费用扣除 标准月工资3500元，奖金与工资合并征税在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年奖 、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收入 合并计税12课堂练习：陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆峰到境 内N公司协助完成一项重要工程，在N公司
7、工作期间，M公司 继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆 峰支付补助，2011年陆峰收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资5000元(2)12月从M公司每月取得职务工资4000元(3)312月从N公司每月取得补助6000元(4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。(5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元 。 问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？13答案n个税起征点（3500，附加1300）n应纳所得税额=应纳税所得额税率-速算扣除数n不同情况下的工资薪金所得税的计算n特例：取得全年一次性奖金的纳税处理14n1、假设王老师的税后工资是4200元，请问他 每月纳税多少？n2、预习个人所得税其他项目的计算方法1517课堂练习答案：1-2月工资：（5000+4000-3500） 20%-555=545元 545 2=1090元3-11月工资:（5000+6000-3500） 20%-555=945元 945 9=8505元12月奖金：30000/12=2500（10%，105）30000 10%-105=2895元监事费及12月工资（5000+6000+30000-3500） 30%-2755=8495元全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元返回18
