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1、增值值税应纳应纳 税额额 应纳应纳 税额额=当期销项销项 税额额当期 进项进项 税额额 1.销项销项 税额额 销项销项 税额额=销销售额额税率 2.销销售额额 包括向购买购买 方收取的全部价款和价外费费用 ,但不包括向购买购买 方收取的销项销项 税额额(价 外税)。 不含税销销售额额=含税销销售额额(1+13%)或 (1+17%) 3.进项进项 税额额 (1)由销销售方收取和缴纳缴纳 ,由购买购买 方支 付。一般情况下不需要另外计计算,就是购购 买买方支付的进项进项 税额额。 应纳应纳 税额额=销项销项 税额额-进项进项 税额额 (2)关于运费:一般纳税人外购货物所支 付的运输费用,根据运费结
2、算单据(普通 发票)所列运费金额,按7%的扣除率计算 进项税额并准予扣除;但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除 进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务,按不 含销售额和规定的征收率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额: 应纳税额=销售额征收率(3%) 销售额=含税销售额(1+征收率) 【注意】小规规模纳纳税人不得抵扣进项进项 税额额消费税应纳税额 1.销售额的确认 (1)从价定率:应纳税额=销售额税率 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用,但不包括向 购货方收取的增值税税款。 销售额的确定: 其他价外费用,均并入销售额计算征
3、税 。 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额 (1+增值税税率或征收率) 销售量的确认 实行从量定额征税的应税消费品,其计税 依据是销售应税消费品的实际销售数量。 实行从量定额计税的计算公式为: 应纳税额=应税消费品的销售数量单位税 额3.从价从量复合计计征 卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结 合复合计税。复合计征计算公式为: 应纳应纳 税额额=销销售额额比例税率+销销售数量定 额额税率营业税的税目、税率 1.营业税税目 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、 转让无形资产和销售不动产。 2.营业税税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业
4、、文化 体育业的税率为3%; 服务业、转让无形资产、销售不动产、金 融保险业的税率为5%; 娱乐业的税率为5%20%。营业税应纳税额 1.营业税的计税依据是营业额,营业税的计 算公式为: 应纳税额=营业额税率价格明显偏低并无正当理由或者视同发 生应税行为而无营业额的,按下列顺序 确定营业额: (1)最近时期发生同类应税行为的平均价 格核定; (2)按其他纳税人最近时期发生同类应税 行为的平均价格核定; (3)按下列公式: 营业额=营业成本或工程成本(1+成本利 润率)(1-营业税税率)企业所得税 基本税率为25%; 企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额不征税收入免 税收入各项扣除以前
5、年度亏损 1.收入总额总额 (1)货币货币 形式收入 (2)非货币货币 形式收入 2.不征税收入不是企业营业营 利性活动带动带 来的收益 (1)财财政拨拨款; (2)依法收取并纳纳入财财政管理的行政事业业 性收费费、政府性基金; (3)国务务院规规定的其他不征税收入;3.免税收入 (1)国债债利息收入; (2)符合条件的居民企业业之间间的股息、红红 利收入;(条件:持有12个月以上) (3)在中国境内设设立机构、场场所的非居民 企业业从居民企业业取得与该该机构、场场所有实实 际联际联 系的股息、红红利收入; (4)符合条件的非营营利组织组织 的收入; (5)企业业政策性搬迁收入。4.准予扣除的
6、项目 (1)成本; (2)费费用; (3)税金;注意:税金中无增值值税。 (4)损损失; (5)其他支出。5.不得扣除的项目 (1)向投资资者支付的股息、红红利等权权益性投资资 收益款项项; (2)企业业所得税税款; (3)税收滞纳纳金; (4)罚罚金、罚罚款和被没收财财物的损损失。(行政性 罚罚款) (5)公益、救济济性捐赠赠以外的捐赠赠支出。(6) 赞赞助支出; (7)未经经核定的准备备金支出; (8)与取得收入无关的其他支出。6.亏损损弥补补 企业纳业纳 税年度发发生的亏损损,准予向以后年 度结转结转 ,用以后年度的所得弥补补,但结转结转 年限最长长不得超过过五年。个人所得税个人所得税是
7、对自然人的各类应税所得征收的一种税。 个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 (1)工资、薪金所得; (2)个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得 税); (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(个人承包) (4)劳务报酬所得;(个人从事非雇佣的各种劳务) (5)稿酬所得;(个人出版图书,或者文章) (6)利息、股息、红利所得;(个人买卖股票) (7)特许权使用费所得;(个人专利或者著作权) (8)财产租赁所得;(租房,租车) (9)财产转让所得;(个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船) (10)偶然所得;(个人得奖、中奖、中彩
8、) (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系 。 (1)工资、薪金所得,适用5%45%的九级超额累进税率 ; (2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营 所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5% 35%的5级超额累进税率; (3)稿酬所得,适用20%的比例税率,并按应纳税额减征 30%,故实际税率为14%:20%(1-30%)=14%; (4)劳务报酬所得,适用20%的比例税率,对劳务报酬所 得一次收入畸高的,可以实行加成征收; (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转 让所得,偶然所得
9、和其他所得,适用比例税率,税率为20% 。 1.工资资、薪金所得 计算公式: 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算 扣除数个体工商户的生产经营 所得 . 个体工商户的生产经营 所得,以每一纳纳 税年度的收入总额 ,扣减税法允许扣除的 成本、费用以及损失后的余额,为应纳 税 所得额。 应纳应纳 税额额=应纳应纳 税所得额额适用税率速算 扣除数 =(全年收入总额总额 成本、费费用以及损损失) 适用税率速算扣除数4.劳务报 酬所得 (1)每次收入不足4000元的,应纳应纳 税额额= (每次收入800)20%; (2)每次收入超过过4000元的,应纳应纳 税额额= 每次收入额额(120%)20%5.稿酬所得 (1)每次收入不足4000元的,应纳应纳 税额额= (每次收入额额800元)20%(130%) ; (2)每次收入超过过4000元的,应纳应纳 税额额= 每次收入额额(120%)20%(130%) ; 稿酬所得,以每次出版、发发表取得的收入 为为一次。具体又可细细分为为:出版、加印算 一次,再版算一次;连载连载 算一次。6.利息、股息、红利所得,偶然所 得和其他所得 应纳应纳 税额额=应纳应纳 税所得额额适用 税率=每次收入额额20%