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1、增值值税应纳应纳 税额额 应纳应纳 税额额=当期销项销项 税额额当期 进项进项 税额额 1.销项销项 税额额 销项销项 税额额=销销售额额税率 2.销销售额额 包括向购买购买 方收取的全部价款和价外费费用 ，但不包括向购买购买 方收取的销项销项 税额额（价 外税）。 不含税销销售额额=含税销销售额额（1+13%）或 （1+17%） 3.进项进项 税额额 （1）由销销售方收取和缴纳缴纳 ，由购买购买 方支 付。一般情况下不需要另外计计算，就是购购 买买方支付的进项进项 税额额。 应纳应纳 税额额=销项销项 税额额-进项进项 税额额 （2）关于运费：一般纳税人外购货物所支 付的运输费用，根据运费结
2、算单据（普通 发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算 进项税额并准予扣除；但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除 进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不 含销售额和规定的征收率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额： 应纳税额=销售额征收率（3%） 销售额=含税销售额（1+征收率） 【注意】小规规模纳纳税人不得抵扣进项进项 税额额消费税应纳税额 1.销售额的确认 （1）从价定率：应纳税额=销售额税率 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用，但不包括向 购货方收取的增值税税款。 销售额的确定： 其他价外费用，均并入销售额计算征
3、税 。 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额 （1+增值税税率或征收率） 销售量的确认 实行从量定额征税的应税消费品，其计税 依据是销售应税消费品的实际销售数量。 实行从量定额计税的计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售数量单位税 额3.从价从量复合计计征 卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结 合复合计税。复合计征计算公式为： 应纳应纳 税额额=销销售额额比例税率+销销售数量定 额额税率营业税的税目、税率 1.营业税税目 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、 转让无形资产和销售不动产。 2.营业税税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业
4、、文化 体育业的税率为3%； 服务业、转让无形资产、销售不动产、金 融保险业的税率为5%； 娱乐业的税率为5%20%。营业税应纳税额 1.营业税的计税依据是营业额，营业税的计 算公式为： 应纳税额=营业额税率价格明显偏低并无正当理由或者视同发 生应税行为而无营业额的，按下列顺序 确定营业额： （1）最近时期发生同类应税行为的平均价 格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税 行为的平均价格核定； （3）按下列公式： 营业额=营业成本或工程成本（1+成本利 润率）（1-营业税税率）企业所得税 基本税率为25%； 企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额不征税收入免 税收入各项扣除以前
5、年度亏损 1.收入总额总额 （1）货币货币 形式收入 （2）非货币货币 形式收入 2.不征税收入不是企业营业营 利性活动带动带 来的收益 （1）财财政拨拨款； （2）依法收取并纳纳入财财政管理的行政事业业 性收费费、政府性基金； （3）国务务院规规定的其他不征税收入；3.免税收入 （1）国债债利息收入； （2）符合条件的居民企业业之间间的股息、红红 利收入；（条件：持有12个月以上） （3）在中国境内设设立机构、场场所的非居民 企业业从居民企业业取得与该该机构、场场所有实实 际联际联 系的股息、红红利收入； （4）符合条件的非营营利组织组织 的收入； （5）企业业政策性搬迁收入。4.准予扣除的
6、项目 （1）成本； （2）费费用； （3）税金；注意：税金中无增值值税。 （4）损损失； （5）其他支出。5.不得扣除的项目 （1）向投资资者支付的股息、红红利等权权益性投资资 收益款项项； （2）企业业所得税税款； （3）税收滞纳纳金； （4）罚罚金、罚罚款和被没收财财物的损损失。(行政性 罚罚款) （5）公益、救济济性捐赠赠以外的捐赠赠支出。（6） 赞赞助支出； （7）未经经核定的准备备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。6.亏损损弥补补 企业纳业纳 税年度发发生的亏损损，准予向以后年 度结转结转 ，用以后年度的所得弥补补，但结转结转 年限最长长不得超过过五年。个人所得税个人所得税是
7、对自然人的各类应税所得征收的一种税。 个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得 税）； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包） （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章） （6）利息、股息、红利所得；（个人买卖股票） （7）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权） （8）财产租赁所得；（租房，租车） （9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船） （10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩
8、） （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系 。 （1）工资、薪金所得，适用5%45%的九级超额累进税率 ； （2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营 所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5% 35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，故实际税率为14%：20%（1-30%）=14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所 得一次收入畸高的，可以实行加成征收； （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转 让所得，偶然所得
9、和其他所得，适用比例税率，税率为20% 。 1.工资资、薪金所得 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算 扣除数个体工商户的生产经营 所得 . 个体工商户的生产经营 所得，以每一纳纳 税年度的收入总额 ，扣减税法允许扣除的 成本、费用以及损失后的余额，为应纳 税 所得额。 应纳应纳 税额额=应纳应纳 税所得额额适用税率速算 扣除数 =（全年收入总额总额 成本、费费用以及损损失） 适用税率速算扣除数4.劳务报 酬所得 （1）每次收入不足4000元的，应纳应纳 税额额= （每次收入800）20%； （2）每次收入超过过4000元的，应纳应纳 税额额= 每次收入额额（120%）20%5.稿酬所得 （1）每次收入不足4000元的，应纳应纳 税额额= （每次收入额额800元）20%（130%） ； （2）每次收入超过过4000元的，应纳应纳 税额额= 每次收入额额（120%）20%（130%） ； 稿酬所得，以每次出版、发发表取得的收入 为为一次。具体又可细细分为为：出版、加印算 一次，再版算一次；连载连载 算一次。6.利息、股息、红利所得，偶然所 得和其他所得 应纳应纳 税额额=应纳应纳 税所得额额适用 税率=每次收入额额20%
