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1、 论以资金内控为切入点降低企业风险摘要：货币资金是企业最典型的流动资产，是企业生产与扩大再生产的重要经济资源。在市场经济中，企业资金内控是企业财务管理的重要组成部分，但仍有不少企业没有真正重视起资金内部控制工作，从而增加了企业风险的可能性。企业应当以资金内控为切入点，完善内部控制制度与风险管理体系，切实将风险给企业带来的不利影响降到最低限度。关键词：资金；企业；内控；风险1 企业做好资金内部控制的意义1.1 资金与资金内部控制通常意义上的资金指货币资金，是企业流动性最强的资产，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等，是在企业生产经营活动中停留于货币形态、能够立即投入流通的交换媒介，是公司资产中
2、流动性最强的部分。一方面，通过其流动性，可以使企业更好地配置资源，购进材料、垫资生产过程中的产生成品、偿还到期的贷款等。因此，货币资金作为企业最重要的经济资源，是企业生存和发展壮大的必不可少的“血液” 。另一方面，正是由于流动性强这一显著特征，决定了这类资产存在着盈利性差，安全性弱的特点。随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发展以及企业现金流入、流出的多元化，市场竞争不断加剧，我国宏观调控也紧缩了“银根” ，企业资金更加困难，进一步放大了企业财务 危机。因此，企业必须提高资金的使用效率，加快其周转，以健全资金的内部控制体系作为切入点，全面降低企业风险。1.2 企业资金内部控制的意义2010
3、年，财政部会同有关部委单独立项制定了企业内部控制应用指引第 6 号资金活动 ，为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。这既说明了主管部门对于企业资金活动内部控制的重视，也反映了资金内部控制本身对于企业管理防范风险的关键性作用。其主要作用如下：（1）有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。（2）资金运行的效率直接关系到企业运行的效率。企业生产经营活动离不开充足的资金支持。资金是一切资产、负债、收入、成本、费用联系的纽带，如果非资金货币资产不能
4、及时转变为资金，则企业的正常生产经营将受到严重影响。从这个角度出发，资金运行的效率将直接关系到企业运行的效率，资金的经济效益不实现则企业的经济效益也将无法实现。（3）做好资金内部控制是降低企业经营风险的重要措施。首先，企业破产往往不是因为不能盈利，而是因为缺少资金，难以支付到期债务，或者投入进一步的资产周转，使得正常的生产经营难 以为继。其次，资金管理水平反映了企业管理水平。资金本身的特点决定了资金是企业中流动性最强的资产，也是应用最广泛的支付手段，容易导致非法挪用和侵吞，既属于企业的关键控制目标，也是企业重点关注的对象，而与之相适应，与资金相关的控制点就自然成为关键控制点。资金活动内部控制的
5、失误，往往给企业带来致命打击。 “中航油”事件等众多案例表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。2 企业当前资金内部控制的现状分析（1）与资金直接相关的经济行为缺乏安全体系控制。与资金相关的经济行为主要是指资金调度、日常支付、投资、筹资、往来款等。在这些经济行为中，企业往往缺乏资金安全体系予以管理与控制。由于内部控制存在不健全或者失灵等弊端，现金与银行存款的管理中，往往存在着一些问题，如虚构金额支出、涂改单证、套开票据、公款私用、挪用现金、截留公款、擅自出借账户等。其产生原因，主要在于没有严格坚持内部稽核、不相容岗位分离、未严格执行现金盘点制度与银行对账
6、制度，从而未能做到账实相符、账账相符。（2）资金相关的关键控制环节缺乏足够的控制力度。尽管企业都对资金的管理给予了高度的重视，但在具体控制力度与方式上，还差强人意。制度管理与人为管理的矛盾仍然存在， 主要表现在投资决策、资金配置决策、资金监督等方面。在投资决策方面，没有形成科学的决策机制，往往由个人决策代替集体决策，个人偏好代替可行性论证。在资金配置方面，如对于某具体项目的实施，缺乏整体的资金安排，盲目采用激进型的资金策略，挪用短期资金进入长期投资项目，导致企业流动资金吃紧，影响正常生产经营，拖垮了整个企业。在资金监督方面，很多企业领导对自身家底财务状况说不清，也没有全面的资金预算来指导企业的
7、资金流动，对资金的安排随意性很大，使财务监督流于形式。另外，在细节的控制上，一些分支机构或关键岗位利用职务之便，坐支现金、搞“小金库”等，擅自挪用转移资金甚至侵吞企业资产等问题也时有发生。（3）资金使用的方式导致资金使用效率不高导致放大其他风险。目前，企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠
8、款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。企业如果没有对资金风险足够 的重视，则往往会造成连锁反应，如没有足够的流动资金支付应付账款，则以后很难获得对方的商业信用，导致每次进货都必须支付现金，给企业带来经营风险；没有严格按约定归还银行本息，则加大了后续贷款的难度或财务费用，放大了企业的财务风险。3 以资金内部控制为切入点降低企业风险（1）关注关键控制环节，完善资金管理制度，注重制度落实执行。资金安全风险管理重在防范。通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意的是：一是科学鉴别关键控制点。由于当前市场经济运行影响要素极其复杂，表现形式也
9、千差万别，就需要企业对资金流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；二是结合关键控制点设立控制行为。要建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。贯彻内部牵制与不相容职务分离原则，确保特殊职位人员的相互分离、制约和监督；三是强调控制活动的动态性。根据控制流程与活动的执行情况，定期对资金控制的效果进行评估，及时找出控制的漏洞与薄弱环节，以便有针对性地改进。（2）强化现金预算的编制和应用，实施现金流管理的源头控制。 现金预算系财务人员针对公司未来特定期间内之资
10、金收入与运用状况，进行预估的作业程序，其目的在协助了解并决定企业最适资金的程度，以便知晓及适应企业营运状况的改变。具体可采取以下措施:一是将企业现金收入、现金支出的项目和金额以及现金流预算的编制，作为企业财务部门的重要职责，努力提高预测分析能力；二是财务部门定期向主管领导、有关部门或单位通报现金流转实际情况及其与预算的差异，分析原因并提出改进意见。（3）以资金为起点建立企业的风险控制体系。资金贯穿于企业的各个部门，各个经济业务的始终。以资金为起点建立企业的风险控制体系既有必要也有可能。首先，企业以资金安全性带动建立企业的资产管理体制。由于资金是流动性最强的资产，因此，对资金的监管必然是最严格的
11、监管，其他的流动资产，则相应按其流动性程度实施必要的安全保障。如对固定资产的领用、移交等，都需要建立台账，也需要定期盘点。其次，往来款项是企业财务管理的一个薄弱环节。往往由于不相容制度失效，导致往来款项发生损失。因此，企业要规定在往来款项方面对应现金的流动情况，安排非资金管理人员经办往来款项的催收与登记、核销等工作。再次，配置合理的资金用于投资与还贷。资本性支出其周期往往超过一个会计年度，此时需要配置足够的 长期资金用于投资才合理，要特别避免草率挪用短期流动资金投入其中。同时，由于偿还银行融资本金及利息也是比较刚性的，企业资金管理也必须合理做好这方面的资金筹集，防止财务风险的扩大化。4 结论以建立健全资金的风险控制为切入点完善企业风险控制体系，降低企业风险是一条相对现实的途径。企业通过对资金这一重要的经济资源入手，找出其关键风险点并强化控制，针对存在的风险完善制度、健全机构、加强监督、建立快速反应机制等控制程序，防止资金风险扩大到企业其他方面，造成企业整体风险的放大。从这个意义上说，资金管理作为企业财务管理的核心内容，也是企业经营管理的重要组成部分。参考文献1范洁.企业资金管理与控制存在的问题及其对策j.中国科技信息，2008， （1）.2程琳.中小企业财务管理面临的问题及对策j.技术与市场，2007， （8）.
