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1、第五节 会计账簿学习知识点： 一、会计账簿的含义和分类 二、会计账簿的登记 三、错账的更正方法 四、账簿的对账与结账一、会计账簿的含义（一）会计账簿的概念：会计账簿，简称账簿，是由具有一定格 式、相互联系的账页所组成，用来序时、 分类、全面地记录一个企业、单位经济业 务事项的会计簿籍。账簿的种类二、 账簿的意义与种类备查账簿日记账总 账明细账序时账簿分类账簿账 簿账簿的意义（一）会计账簿的意义账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。会计账簿的作用
2、经济业务经济业务考核经营成果， 进行会计监督的 重要依据编制会计报表的 主要依据会计报表账 簿会计凭证提供系统完整 的会计信息有利于保护各项资产 的安全完整（二）账簿的种类1、账簿按用途分类2、账簿按外表形式分类账簿按用途分类账 簿序时账分类账备查账特 种 日 记 账日记账普通 日记账也称分录簿，是用 来登记各单位全部经济 业务的发生完成情况的 日记账，可以作为登记 账簿的依据 现金 日记账银行存款 日记账是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成 情况的日记账序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账 。序
3、时账记账凭证 年月 日号数类别摘 要对应科目借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目万千百十元角分现 金 日 记 账 第 页 会计科目及编号 1001 现金记账凭证 年月 日号数类别摘 要对应科目借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目万千百十元角分第 页 开账银行：工商银行蛇口支行 账号：46892456银 行 存 款 日 记 账根据总分类科目设置， 总括反映会计主体经济业 务情况。分类 账簿明细账根据明细科目设置， 详细记录某一类经济业务情 况。总账分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按 照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的
4、账 簿。 总 分 类 账会计科目应收账款记账凭证 年月 日号数类别摘 要对应科目借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分01期初余额5 1 5 6现付 1销售商品主营业务收入1 0 0 0 0借 借5 0 0 0 0 4 0 0 0 0明 细 账 记账凭证 年月 日号数类别摘 要对应科目借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目万千百十元角分记账凭证 年月 日摘 要万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目凭证 号数万千百十元角分合 计万千百十元角分万千百十元角分余 额 分 析管理费用01工资办公费折旧费转出5 6购办公用品1 0 0 0
5、0 1 0 0 0 0 31计提本月折旧3 0 0 0 0 3 0 0 0 0 31 转出4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合计 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多 栏 式 明 细 账年凭证摘要收入付出结存 月 日 字号数 量单 价金额数 量单 价金额数 量单 价金额部类 产地 单位：公斤 规格 品名：甲材料总第 页 分第 页万千百十元角分万千百十元角分原材料进销存明细账原材料进销存明细账年凭证摘要成本项目合计 月日字号直接材料直接人工制造费 用 分总账科目 产品名称：B产品 规格型号：第页 连续第页计量单位：生产成本明细账年凭证摘要工资福利费业务招 待费
6、折旧费修理费 月日字号32转1结算工资30000 5转2计提福利费4200 8转3支付2800 10转4计提2000 13转5计提5000 331转7结转本年利 润300002800280020005000总第 页 分第 页管理费用明细账年凭证摘要机物料 消耗工资福利费 14%业务招待费折旧费修理费月日字号32转1维修300005转2结算工 资200008转3计提福 利费280010转4支付200013转5计提500015转6支付1000331转7结转 制造 费用进成 本30000200002800200050001000总第 页 分第 页分配率=60800/（15000+5000）=304生
7、产产品的工时： A产品15000，B产品5000小时制造费用明细账备查账备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿 和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行 补充登记的账簿。设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之 外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息 。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿 ”等。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它 的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文 字记叙某项经济业务的发生和注销。备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各 单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细 核算 ，
8、一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账按账页格式三栏式 数量金额式 多栏式三、 账簿的设置（三）账簿的格式与登记方法（二）账簿的内容（一）账簿设置的原则2、账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节 省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实 用，避免繁琐复杂，
9、以提高会计工作效率。（一）账簿设置的原则3、账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计 报表所需要的资料。4、账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部 门的内部分工和加强岗位责任制。 1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之 间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整 的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。（二）账簿的基本内容封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面 上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表 ”和“账户目录”，明确账簿启用日期、 记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来连续系统的进行 会计核算。（三）账簿的格式与登记1、序时账
10、(日记账)的格式与登记2、总账的格式与登记3、明细账的格式与登记4、总账与明细账的平行登记 已知某企业现金日记账6月份期初余额为10 000元登账， 6月份发生下列与现金有关的业务： 1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。 借：现金 6 000 贷：应收账款 6 000 登账 2、6月2日，收到职工返还款2 000元。 借：现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 登账 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 登账三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记应用举例三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记
11、：逐日逐笔的进行登记2006 年凭 证摘要对应 科目借贷余额 月日字号61期初余额现金日记账填制收付款凭 证的日期填制收付款凭证中现金、 银行存款的对方科目填制收付款凭 证的号数简要叙述业务 内容根据凭证填制 金额逐笔 计算 余额每 日 结 出 当 日 的 余 额100002现收1收到货款应收账款6000160002现收2收到职工还款其他应收款2000180002现付1支付费用管理费用200016000本日合计8000200016000返回特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账2004 凭证 摘要借贷余额 月 日字
12、 号应收 账款其他 应收 款合计管理 费用营业 费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科 目设置多栏按对应的贷方科目设 置多栏普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年原始凭证摘要对应 科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000现金日记账过入分类账 的账页会计分录同三栏式现金、银行存款日 记账的登记方法登
13、记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进 A材料10000153生产领 用材料20000258车间 一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账 登记总账日期根据记账凭证填制 金额填制收付款凭 证的号数简要叙述业务 内容根据账户性质 填列余额方向计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借 或 贷余额月日字号
14、61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原 材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数 量单 价金额数 量单 价金额数 量单 价金额61
15、期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数 量、单价、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年凭 证 号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办 公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳 保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进 行明细核算总账与明细账平行登记要点 方向相同：这里所指的方向，是指所体现的变 动方向，而并非相同的记账方向。 期间一
