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1、F13031205董旭倩F13031206张雯婷F13031212陶婉青F13031219范恬甜F13031234吴文杰F13031238李玉洁*全面预算和运营预算*编制预算前经过的四个步骤企业管理人员和成本会计人员通过会议等形式，设定企业在下一个预 算周期的业绩目标。同时也针对企业的各个部门或事业部设定下一个预 算周期的业绩目标。在设定业绩目标时，应该充分考虑企业及其部门和 事业部现在的业绩表现，来自顾客的反馈、市场的变化以及未来可预期 的变化，使业绩目标科学合理，符合实际情况。企业的高级管理层应逐级向中低层管理人员布置业绩目标。这应该包 括了一系列的财务和非财务性目标，用于与实际业绩进行对
2、比。成本会计人员帮助企业管理层找到阻碍上述业绩目标实现的潜在的不 确定因素。例如，由于可能的市场变化导致销售受阻等。如果有必要， 成本会计人员应提出可行的解决方案，如降价销售或者削减成本以维持 现有的利润率等。充分考虑顾客反馈，市场形势的变化并把这些信息反映在预算编制之 中。在预算编制的过程中，企业的高管层和成本会计人员还必须充分考 虑来自顾客的售后服务信息反馈、市场环境的变化和企业自身的经验。*全面预算*准备四个步骤描述了上一个预算周期即将完成，而下一个预算周期 即将开始时的预算的编制准备过程。准备过程结束之后，就能开始 编制预算文件了。编织出来的书面文件叫做全面预算文件。全面预 算文件是企
3、业在下一个预算周期内的运营计划和财务计划的文件， 包括两大运算系统：一是运营预算，二是财务运算。全面预算运营预算财务预算*运营预算*运营预算侧重于如何最高效地将企业有限的经营资源投入到日常运营之中。运 算营运是企业对其主营业务进行成本控制的最重要工具。其包括下列 预算文件：销售收入预算、生产预算、直接材料、直接人工和制造费 用预算、存货预算、销售成本预算、期间费用预算、预算利润表。运营预算销售收入预算生产预算直接材料、直接人工 和制造费用预算存货预算销售成本预算期间费用预算预算利润表*财务预算*财务预算侧重于企业如何筹集以使企业获得经营资源。其 包括下列预算文件：资本支出预算、现金预算、 预算资产负债表、预算现金流量表。财务预算资本支出预算现金预算预算资产负债表预算新建流量表*谢谢观赏
