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1、内部内部统筹管理系统的构筑统筹管理系统的构筑 爱安德公司 台启里索纳综合研究所株式会社2007年月日咨询部对应J-SOX法的内部统筹管理系统的构筑1要求构筑内部统筹管理的背景n n发生在美国的不法事件发生在美国的不法事件 恩隆（2001年）, World Com（2002年） 等爆发的不法会计事件 发生在日本的不法事件发生在日本的不法事件 铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚 假报告 化妆品公司（2005年）的虚假核算报告 网页运营公司（2006年）的虚假核算报告证券 市场 失去 信任法的制定 （美国2002年7月）法的制定 （日本2006年6月）2法所要求的内部统筹管理u法指的是 l金融
2、商品交易法（2006年6月） l金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及 监察的标准（2005年12月） l金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及 监察的实施标准（案）（2006年11月） u法的主要规定 l l 构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算 的公司内部的公司内部体制（内部统筹管理体系），由代表负 责人在运作结果上签名以示声明。 l由监察人监察确认代表人的声明是否正确。 l适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。 l从2008年4月开始的经营年度起开始适用。3会社法所要求的内部统筹管理u2006年5月1日起开始实施 u适用对象为大
3、会社及委员会设置公司 大会社注册资金超过5亿日元或者负债总额超过200亿日 元的株式会社 u内部统筹管理的目的 u财务报告的可靠性 u业务的有效性及高效性 u遵守与事业活动有关的法令等 u资产的保全4内部统筹管理的基本框架的目的（会社法的对象）统统筹管理环境风险的评价及应对 统统筹管理活动 信息及传达监视 IT的使用業務有効 性効率性財務報告 信頼性事業活動係 法令等遵守資産保全全公司水准部门事业单位子公司个基本要素【内部统筹管理指 的是】指的是，为了合理 地保证能够达成 个目的，编入到业 务中由组织内所有 的成员执行的过程 ，它由个基本要 素构成。 （企业会计 审议会与财务报告有关的 内部统
4、筹管理的评价及监察 的标准（案）J-SOX法仅以此 为对象5公司法和法的比较公司法法对象内部统筹管理整体与财务报告有关的内部统筹管理整合运用为了确保业务的合理化而采取的行动（确 保业务的有效性及高效性，确保财务报告 的可靠性，遵守与事业活动有关的法令等 ，进行资产的保全）为了确保财务报告的可靠性而采取的行动（区 分为全公司级别，业务处理级别）记录及保管为了记录董事（及在其指挥监督下执行 业务的使用人）的职务的执行情况的信息内部统筹管理的整合及运用的方针及手续 与评价范围有关的决定方法及根据 内部统筹管理的有效性的评价手续以及其评 价结果，及所发现的不合格项目以及其纠正预 防措施 公开文件事业报
5、告内部统筹管理报告书公开内容关于为确保株式会社业务合理化而建立的 体制方面的董事会决议内容的概要内部统筹管理的整合和运用相关事项 评价的范围及评价时间 评价手续及评价结果 补充说明事项公开主体董事会经营者监察或评价监察董事注册会计师或监察法人处罚规定无处罚规定。但是，当发生不法事件等情 况时，有可能通过股东代表人诉讼向经营 者追究其民事责任。判处5年以下徒刑或者500万日元以 下的罚款等 连续多年出现重大缺陷时，讨论废 止其上市（东京证券）6最优先课题是对应法通过内部统筹管理报告书的监察 理所当然地遵守法令 同时需要进行业务的改善高效化 希望避免被处罚但是， 剩余的时间是有限的事业事业者者应实
6、施的事项应实施的事项对应法对应公司法准备事先调查按阶段实施业务改善高效化第一阶段是确保财务报告的可靠性7与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务 各项报表等风险主张内部统筹管理 手续（控制）业务处理统筹 管理全公司的统筹管理整体的 统筹管理主张主张：作成合理的财务信息所需的必 要条件实在性包罗性权利和义务的归属期间分配的合理性评价的适当性显示的适当性风险风险：有可能妨碍达成主张的风险8与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项 报表核算修正总帐总帐分类帐类帐系统会计基础 数据来往文件等与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务部信息系统部现场部门9监察与以前的监察人所进行的监察的不同点现状
7、联结财务各项报表监察报告书独 立 监 察 人监察上市公司制度开始后联结财务各项报表检查报告书独 立 監 査 人监察上市公司内部统统筹管理报告书需要通过第三方进行监察 业务的可视化 业务流程，业务描述书， 10对应法时应实施的事项全公司级别的内部统筹管理的评价整体的统筹管理的评价业务过程的评价范围的决定业务过程的文件化内部统筹管理的合状况的评价内部统筹管理的运用状况的评价内部统筹管理报告书的作成由监察人进行监察11全公司级别的内部统筹管理的评价u 与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财 务数值相关的部分） u 针对内部统筹管理的6个基本要素项目（特别是重视统筹管理 环境），通过检
8、查单的形式进行评价 u 原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内 ）全公司级别的内部 统统筹管理业务处理 统统筹管理如果雨伞很结实 且很大的话，那 么，帽子只要一 般化的就可了。 如果雨伞是把破 雨伞，那么，帽 子就需要顶好帽 子。决定 评价 对象 公司 及事 业所决定 评价 单位作成 检查 单评价12整体统筹管理的评价认 识 对 象 系 统IT整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的 统筹管理活动（开发管理，运用管理，安全管理，委托业务管理），以支持业 务管理系统的IT基础为单位，进行整合运用。把 握 系 统 概 要识 别 IT 评 价
9、单 位计划 阶段文件 化阶 段作 成 检 查 单 ， 或 者 业 务 图 业 务 描 述 书（ 利 用）作 成 RC M评价13决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之 二的企业，事业所原则上是评价对 象原则上不属 于评价对象YESNO与销售额，应收 帐款，盘点资产 有关的业务过程评价对象业务过程在对财务报告的影 響方面，非常重要 的业务过程非评价对象NOYESYESNO非常重要的 业务过程指 的是， 风险很大 的交易 报价及有 经营者的预 测的重要的 帐目科目 与非定型 不规则的交 易等有关的 业务过程14业务过程的文件化（/3) n业务流程图能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到
10、统计，记帐等会 计处理过程的图。15业务过程的文件化(2/3) n业务描述书 （应记载的事项） 相关部门的业务概要 相关规程操作手册 相关信息系统 相关职务权限 相关财务科目 相关的详细业务内容16业务过程的文件化(3/3) RCM（风险控制矩阵）17内部统筹管理的整合状况运用状况的评价预演的实施整合状况的评价测试计划的制定实施测试运用状况的评价不合格重大缺陷重大缺陷指的 是,很有可能 对财务报告有 重大影响的不 合格项目。18内部统筹管理报告书的作成监察人进行监察不合格统计重大缺陷内部统统筹管理报报 告书书代表董事山田 太郎 监监察人监监察自我评价 本公司的 内部统统筹 管理的有 效性19对
11、应法所需的体制图(例）需要在全公司开展活动项目拥有人项目推进委员会项目事务局引导性负责小组小组事务局小组事务局小组事务局小组事务局推进小组推进小组推进小组推进小组引导性推进时在全公司开展 推进时项目领导人董事会20各成员的责任分工及相应负责人(例）职责相应负责人项目拥有人整体统筹管理总经理项目领导人项目计划,管理及作业分工的最终决定负责财务的董事,负责内部监察 的董事等项目事务局针对各级别的教育培训的策划实施 成果物标准的作成 针对各小组的建议,指导 各小组所作成的成果物的进展状况管 理,质量管理,整合性确认 辅助各小组实施作业(根据需要进行） 与负责监察的会计人员进行必要的调 整精通会计,财
12、务方面,方面 ,监察,内部统筹管理概念,各事 业,业务,能够从小组的视角进行 思考的人员 非常熟悉会计财务相关部门, 相关部门,内部监察负责部 门,各事业的策划相关部门,采购 销售开发等业务的部门,具 备经营策划功能的部门等引导性负责小组导向性通用过程的文件化及评价推进小组的领导推进小组文件化作业 测试评价作业各部门负责人21今后的日程全 公 司 统 筹 管 理 的 评 价IT 整 体 统 筹 管 理 的 评 价引导 性对 象过 程的 文件 化在 全 公 司 开 展 文 件 化引导性 对象过 程统筹 管理整 合的状 况运 用状况 的评价决定 业务 处理 统筹 管理 的评 价范 围在全 公司 开展 统筹 管理 整合 状况 运 用状 况的 评价体 制 整 合全公司 统筹管 理的评 价IT整体 统筹管 理的评 价在全公司开 展统筹管理 整合状况 运用状况的 评价内 部 统 筹 管 理 报 告 书 的 作 成通过 监察 人进 行的 内部 统筹 管理 监察不合格的整合基本阶段引导性实施阶段在全公司开展 的阶段在全公司开展 的阶段（正式）报告书作成 阶段（2007年4月）（2007年4月10月）（2007年8月 2008年3月）（2008年4月 2009年3月）（2007年4月6月 ）22
