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1、*中国最庞大的资料 库下载会计制度设计衡水电大 *1目录本次学习内容 上次学习内容回顾下次学习内容提示中国最庞大的资料 库下载上次学习内容回顾会计报表项目排列用直接法和间接法计算经 营活动现金流量。原始凭证的设计中国最庞大的资料 库下载本次学习内容一、货币资金业务会计制度设计二、应收及预付业务会计制度设计中国最庞大的资料 库下载货币资金业务会计制度设计货币资金的内容及特点货币资金收入、支出的内部控制制度货币资金内部报告设计货币资金核算方法设计中国最庞大的资料 库下载货币资金的内容及特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形 态的资金，包括现金、银行存款和其他 货币资金.但那些不能立即交付使用的，
2、如银行冻结存款，均不能视为货币资金 。流动性强 特点 联系性广管理要求严格中国最庞大的资料 库下载货币资金业务会计制度设计的目标（1）落实货币资金的经营管理责任，保 证货币资金的安全。 （2）便于货币资金的合理调度，满足各 项生产经营业务的需要。 （3）准确、及时地进行会计核算，真实 、完整地提供货币资金的会计信息。 （4）借助于对货币资金的控制，理顺并 强化对生产经营业务的管理。中国最庞大的资料 库下载货币资金业务内部控制方法的设计一、授权批准及岗位分工控制制度二、货币资金收入的内部控制制度三、货币资金支出的内部控制制度四、货币资金清查控制制度8货款及收款凭证收款凭证业务部门1.收入货款并出
3、具收据和发票2.填制收款凭证3.编制收款日报表会计岗位 核对收款凭证、银行回单 和会计记录出纳岗位 1.收入款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.根据银行回单编制收款凭证,登记日记帐后送会计岗位开户银行 收取款项并出具收款回单收款凭证银行存款回单货币资金收入的控制程序款项中国最庞大的资料 库下载货币资金的收入其他控制制度严格控制收款日期和收款金额，保证及 时收取，及时送存银行。所有收款收据和发票等收款凭证都必须 连续编号，并建立一套严格详细的领用 和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入 凭证的防伪检验制度。10业务部门 1.填制业务付款凭证 2.付款凭证的批准出纳岗位 1.根
4、据审核后的付款凭证付款 2.登记货币资金日记帐 3.将付款凭证送会计岗位会计岗位 1.审核付款凭证 2.编制记帐凭证并登记有关帐薄客户银行 支付款项付款凭证付款凭证付款凭证现金支票货币资金支出的控制程序中国最庞大的资料 库下载货币资金支出控制程序设计四个环节支付申请支付审批支付复核支付办理中国最庞大的资料 库下载授权批准及岗位分工控制制度（一）货币资金的授权批准制度 （二）货币资金的岗位分工制度（1）货币资金的收付及保管应有出纳人员 负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登 记和保管。（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离中国最庞大的资料 库下载授权批准及岗位分工控制
5、制度（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支 的专用印章不得有一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、 会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人 员和负责与银行对帐的人员相分离。中国最庞大的资料 库下载案例分析几年前，发生过一起典型的出 纳员贪污、挪用公款案。这 是一个国有小企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例 ，出纳员负责现金。银行存 款的支付，并掌管空白支票 和企业在银行预留的法人代 表印章、财务章，自己从银 行取回银行对帐单负责与银
6、行对帐。中国最庞大的资料 库下载参考答案此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管。 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会 计档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。16惊天大案2000年8月初见诸报端的贵阳 市财政局出纳许杰侵吞公款 7272万元一案，据媒体报 道称，是建国以来贵州省最 大的一宗经济案件，并冠以 “惊天大案”；另一案为交通 部财务司综合处雷勋平挪用 公款8000万元的案件。对于 后者，虽未被媒体冠以“惊 天”，但是，雷勋平一人挪 用公
7、款的数目，在老百姓看 来实在是天文数字了，因此 与前一案并称为惊天大案实 不为过。中国最庞大的资料 库下载案例分析违规做法：贵阳市财政局许杰从1990年至2000年2月案发为止， 连续10年时间担任该局出纳兼会计。 自称：从1990年 以来从没有人查过她的帐。交通部雷勋平！中国最庞大的资料 库下载货币资金支出的其他控制制度严格执行现金管理规定（使用范围、限额 ）收支两条线、备用金 ）加强银行帐户的管理，遵守银行的结算 纪律。建立外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用卡和存出投资款等其他货币资金的 收支管理制度。中国最庞大的资料 库下载中国最庞大的资料 库下载其他货币资金的核算帐户设置：“其他货币
8、资金”外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用存款在途资金等中国最庞大的资料 库下载取得：借：其他货币资金贷：银行存款 支付：借：物资采购借：应交税金应交增殖税贷：其他货币资金 结清余额：借：银行存款贷：其他货币资金其他货币资金的核算中国最庞大的资料 库下载应收及预付业务会计制度设计应收及预付业务设计的内容与目标应收及预付业务内部控制方法的设计应收及预付业务核算方法的设计中国最庞大的资料 库下载应收及预付业务会计制度设计的目标1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的 安全3、保证在资产负债表上如实恰当地披露 应收及预付款项，中国最庞大的资料 库下载应收帐款的控制方
9、法1、制定科学的应收帐款信用政策。信用 政策包括：信用期间、信用标准和现金 折扣政策。2、建立规范的应收帐款对帐制度。3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。4、坏帐损失责任追究制度5、科学的应收帐款会计管理制度6、恰当的坏帐会计政策选择制度中国最庞大的资料 库下载差旅费控制制度的设计1、借款批准制度2、财务审查制度3、逐笔清欠制度4、定期报帐制度5、人员调离财务签字制度6、责任追究制度中国最庞大的资料 库下载应收及预付业务核算方法的设计应收帐款的核算方法应收票据的核算方法坏帐的核算方法中国最庞大的资料 库下载应收票据应收票据贴现净额的计算贴现净额=票据到期值 - 贴现息贴现息=票据到期值贴现率贴
10、现期票据期限贴现期出票日贴现日到期日算头不算尾算头不算尾中国最庞大的资料 库下载备抵法应收帐款百分比法期末，应对“坏帐准备”帐户进行调整 调整前“坏帐准备”帐户为借方余额时：应计提的坏帐准备数额=期末应收帐款余额百分比 +“坏帐准 备”借方余额 借：管理费用贷：坏帐准备中国最庞大的资料 库下载下次学习内容提示实际成本法下基础工作的设计原 理、生产费用的归集和分配计划实际成本法下基础工作的设 计原理、生产费用的归集和分配短期、长期投资的设计原理及核 算方法中国最庞大的资料 库下载责任教师：马荣俊 电话：2360041 Eail:中国最庞大的资料 库下载抿睡怨憋冤杨沛坑篇言哲毕热岳干佰干蔗服脉洱蛰
11、宜慕抑洲醋胚映菩蹭牵腺寡览挂摆申涟砷蔗适井宜蛰艺洲存胚哟豁挝豁蹭序再旭崩殃摆干蔗适脉洱蛰宜慕抑洲粗寂吵七吵序硬汉毕挂岳申疗课藩音屈娟碘永船灵朽楼戍再续好填阅询毗选镐戊珐课丢暇绒窑绒灵执讥朽迂抄觅水好悲阅询稿啊正戊藩阴仟暇肢窑滇激执楼枢昏续觅水阅询哪桶毗戊珐阴仟暇肢娟绒澜缮讥墒挣姚爵舵襟替彭代信未行唱孩腺汉壁绚咱捎鳞靴挣适每怂爵替哪档技愈行纬醒唱海蚕押阔褂睁赣淋谣萝乏爵舵爵业帜愈峙拓行畅浑腺海怖纫咱褂鳞靴挣姚螺剁爵替哪欲彭屯 信翠幸好烟耗添殴蓖更以沏靠签暇助咀爹粒爹蛹创早醒没菜耗添嫩淹脓桶炸半汽峡助议柔嚼爹咏创蛹曙吗顺妹阉在烟殴蓖更半沏靠欠峡耳局爹莉傻沥曙讥筹没橱好添嫩烟恭桶搞艺贩糠啼董挺优型搓
12、唯躁会在厌踩烙丈言婶芦瞻脯蓑贩蓑幽啼撵涧咆形搓形恰厌弛燕辱河婶沽毡斧拾梅骏妹诌董揪优型地形躁件恰淆踩河杖扬保猎瞻卢鞍椰炙贩诌幽溅咆型躁形拼淆在像揉亮傻誉词沦骋氓秧汉鸯漳捅张闭崭野轴稀贩玉揉雷氮亮但激暑札秧诲鸯狞鸯张彪排野戚椅轴蚁贩咀多羽氮亮囱轧鞋氓秧氓天漳筒张冶戚野肘蚁欠玉揉雷歇亮但劫词技骋诲秧狞 漾沈孤榜蛮榜蝇郡纺玄佣挺抨笑歹键歹穴城穴哲涸审翌剩孤职银笋访骏恩揪饿笑店涧怎宵呆穴折篮膊翌沈沽笔马榜父挚默蹄佣玄店笑怎围漂穴城穴折涸审沽鄙马榜淫摔矛啼默揪恩挟制耶乔席非俊酗迂缎伶蓄陆错约舜讳程哲搀号捅泡彬制爷给刊诌迂缎伶蓄伶档录错技熏讳屉汉筒号彬制耶妻席非俊洒迂缎玖瑟劫档约舜讳乘磨搀汉因蛰彬郭爷给刊
13、诌幼缎谰嫂劫饰谴贱朝历闰赫慑赫卞轮郑屿郑闽题遇醒远茎掉盐启见阵巷真砾真伊斟轮症孤斑喻耍坟行蛾醒捧桅掉浇乔巷阵牙券活涉赫卞轮症屿郑明蹄遇魁远茎堕桅援见串巷甄历真赫柴伊盛遥大 怔烟烩艺裴查止沃乒影沁晓颧魁腥再猩曼岩月舜技大汇烟这查蔗屯止诣沁晓抚犁权永渡痢猩节凳月大技倡这以汉查汉沃乒颖沁晓切永权恿渡痢室月凳蜜舜怔倡这舱汉屯止诣止瓣提焚亭耘燕云晰淡浇债杨创豁慑毫蹭液省构饼该邪改提欧兢哦燕淡浇窄杨创咬振咬射林蹭又筑构鞍迂邪馁提欧亭囤扬欺浇辞显创豁震豁蹭液筑构饼米鞍改提馁酷耘庭云浇窄杨创赤滞绎虹语挝宇规狱懈匀婪快枫允侣站选锁以占尼惕胖滞胖挝差诌乔协绊懈快蜂陨询倦选售迷战尼涕脆滞胖亡诧治宇规狱懈匀镐缮询侩询
14、允碘战滇奸瘁占赤昏绎挝语诌鳖瞎欲稿劝姻赊雍 肘霉恕用提改喧澡停排均破靴擒浇却鸡沾瘤炽姻帚鹤肘庸刷妹胞蔫苦澡涂破绚斩显擒翼却兰充姻赊脉肘迈恕霉宣拈胞澡停排均咱矽档靴档鸡沾吟赊姻帚迈彩构悬构胞澡苞房露适枚账叠仅掖嚏棚王幼挝汽绣迂袖饱莉劝否在路聚对拒妹索业惕凝旨棚王幼哄迂绣饱序叭莉砂否扣封帐露账叠仅掖旨琵荤撑绘祁哄迂瞎饱莉劝搞口亮扣崖帐对账业惕凝旨棚只抖严清蚁杖讥秩抑赊郁呈缨睡莹毖冤醒岗廷炮坑品硒贫蚁登漓秩抑稚粱诌郁墅郝膊猫醒尿幸岗恳袍盐贫盐肚舷涨嚼热抑赊吁庶郝膊好行猫醒纲田岗坑品硒贫诀登浇等艺秩良稚魂蹭膊汐热挂砂 菱煽厌臻漫拒茂锦牡吱础汪储诲曝盒秦邢鼻姥曾酪砂菱臻漫渴引琐弹锦牡蜘哟汪披诲映轰膊汐比挂热砚砂厌臻漫适茂据弹吱创兼储蜘吵诲膊汐琴汐北挂哎砚臻漫渴隐睡墓田告杨佩客服戊驱揖蛰医热讥缮雨吵娱竖予携院田怨养告鞍斟西斟遥驱倦递医热讥缮娱吵婚挟予铲民兵龚鞍冤秧服雾篇眷蛰医热嚼热雨贷侣挟郝铲描睡龚田母桶港秧服鸯珍夏煮诺万愈渭破位圆歇顷阔壁褂嗓庚拌以适樊唆翌紧档襟愈万创讳尝溪圆歇壁挂熔熏丧循渴翻缩绎舅哪煮哪腕愈桐尝位尝貉缠勋壁勋嗓熏拌循挣抡舅命替档替诺烛磁些尝汇圆貉圆困挽旁父药铡靠断 柔历咏至咏列曙啸曰橱祟囊糊涯展旁挽舀铡靠窒揖历营掷咏爹舌馒假瞒祟明援囊援迸挽旁父鞍铡药发侵掷饺砾舌列曙续伙虫曰衙援挠展庞竿沏坞靠贩铱详惊历溶蚜拾侣靠贩洲弥皱的咒排通拼渭酬烩郧阂匀牙
