第九章_预算外资金管理

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1、第九章：预算外资金管理第一节、预算外资金概述 第二节、预算外资金的管理 第三节、预算外资金管理的目标模式1一、预算外资金的内涵u指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行 或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力 的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政 预算管理的各种财政性资金。、属于国家财政性资金，它是与预算资金相对而言。2、是国家预算的必要补充， 其收入有规定的来源，支 出有指定的用途，不能违反国家统一规定。3、财政性主要体现在“四权”分离上。2二、预算外资金的特点n 征收上具有分散性和繁杂性 n 使用上具有专用性 n 属性上具有分离性 n 管理上具有自主性 n 形态上具

2、有不稳定性3预算外资金与政府非税收入 政府非税收入：指除税收外，由各级政府、行政事 业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织利用 政府权力、政府信誉、国有资产或提供特定公共服 务，准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准 公共需要的财政性资金。 具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资 源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资 本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义 接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政 资金产生的利息收入等。但，社会保障基金、住房 公积金不纳入政府非税收入范围。4两者的主要区别：预算外资金 政府非税收入收入分类标类标 准不同按预预算管理方式不同分按收入来

3、源形式不同分收入范围围大小不同范围较围较 小，是非税收入的 重要组组成部分范围较围较 广，包括预预算外 资资金管理方法不同 纳纳入财财政专户专户 管理纳纳入财财政预预算统统一管 理，但对对基金、国有资资 源收入、彩票公益金等 实实行分类类管理5三、预算外资金的具体范围 法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等； 政府及财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费 、基金和附加收入； 主管部门集中的管理费等； 乡自筹和统筹资金； 其他未纳入财政预算管理的财政性资金； 社会保障基金国企提取的折旧、税后留用资金；（1993年开始） 事业单位、社会团体通过市场行为取得的经营服务性收入注意：不再是 预算

4、外资金6北京麦当劳公司支付的部分收费项目费费用种类类 支付标标准污污水处处理费费 餐饮业饮业 管理费费 交通安全费费 卫卫生费费 绿绿化费费 防空设设施维护费维护费 河道疏通费费 计计划生育费费 防火点按用量的，元吨 按销销售额额的 按每辆车辆车 元年 每个餐厅厅每年元元 每元员员工每年元 每个餐厅厅每年元元 每个餐厅厅每年几千几万元不等 生育年龄员龄员 工每人每年缴纳缴纳 元 每人需要购买购买 点7四、预算外资金的作用u预算外资金的积极作用 、弥补预算资金不足、调动增收节支积极性、保证某些专项事业发展、促进地方事业建设、综合平衡社会财力、增强政府对公众的责任心 u预算外资金的消极作用 、加剧

5、了财政困难，削弱了财政的调控能力（总量）、扰乱了财政分配秩序（分配主体多）、预算外资金使用效益低，不利于转换政府职能、加重了企业的负担，不利于企业的公平竞争8五、预算外资金的形成和监管历程1958年，财政部提出预算外资金概念。形成由地方 财政部门、行政事业单位和国营企业管理三大块。 1978年，在中央简政放权的措施激励下，预算外资 金项目迅速增加、规模迅速增大。 1993年开始，财政部缩小预算外口径。 1996年开始整顿，将13项重大政府性基金（收费） 纳入预算内管理，并明确提出预算外资金“四权”分离 的属性。 1997年开始陆续取消一系列行政事业收费项目，管 理上开始采用“财政专户、以票管费

6、、收支两条线”的 方法。BACK9一、预算外资金管理的原则u非盈利性原则 u合理安排和节约资金原则 u先收后用、量入为出原则 u稽查监督制度化原则 u依法治理原则10二、目前预算外资金管理存在的主要问题（一）部分单位存在乱收费项目 （二）未经财政部门批准，从所属单位征收管理费 和其他资金 （三）预算外资金征收后，隐瞒不交财政专户，或 未及时足额缴入专户 （四）公款私存或设小金库 （五）不使用省级以上财政部门监制的票据 （六）未经财政批准，用于基建、借贷等用途。 （七）编制虚假预算外资金收支表。11年废止的行政事业性收费项目（列举）部门机构 收费名称 批准文件 文化计计划外演出管理费费 进进口音

7、像产产品检查费检查费价费费文号建设设土地规规划使用许许可费费 建设项设项 目许许可费费 建设项设项 目选选址费费价费费文号旅游旅游机构联联合广告费费旅游会计计文件第号广播电电 视视电视节电视节 目许许可费费 有限电视节电视节 目许许可费费 有限电视电视 安装许许可费费 连续剧连续剧 拍摄许摄许 可费费 广播、电视频电视频 道许许可费费物价文号林业业树树木检检疫资资格费费 进进出口许许可费费价费费文号12三、预算外资金管理的内容 预算外资金的收入管理严格预算外资金立项审批制度，统一审批权限明确收费权限政府、 财政、计划（物价）严格收费项目和标准，实行公开化实行收费许可证制度 预算外资金的支出管理

8、 预算外资金的结余管理13四、预算外收支两条线的管理制度 收支两条线管理？ 收支两条线管理制度的要素构成（1）开设预算外资金财政专户（2）规范单位预算外资金银行账户（3）实行票据管理、使用单一化 （4）实行收缴分离、票款分离的管理办法 票款分离银行代收业务操作程序票款分离执收单位代收业务操作程序收费收据 缴款通知书发票注：发票 不是财政 部门监制 的14什么是收支两条线管理u指预算外资金征收部门向财政部门报送收支计 划，收入缴入财政专户，支出由财政审核后拨 款，做到收是收，支是支，是加强预算外资金 管理的重要措施。 u管理要求： 它要求各级执收、执罚部门和单位要严格执行国家有 关收费和罚没项目

9、的规定； 收费、罚没收入必须全部上缴财政专户； 不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工 奖金、福利挂钩； 各级财政部门和主管部门不得给执收、执罚单位和个 人下达收费、罚没指标。back15什么是财政专户管理 财政专户是财政部门在银行开设的专门用 于对预算外资金收支进行统一核算和集中 管理的账户。 财政专户管理是指预算外收入要缴到同级 财政专户，支出由同级财政审核后从专户 中拨付，是加强预算外资金管理的重要措 施。 16发票17收据18缴款单19代收银行票 据管理部门代收银行营业部 （财政专户）银行代收网点财政部门缴款人执收单位 票款分离银行代收操作程序收费收据缴款通知书20代收银行票

10、据管理部门代收银行营业部 （财政专户）银行代收网点财政部门执收单位缴款人 票款分离执收单位代收操作程序收费收据三联收据 缴款通知书21五、政府收费制度改革思路：用法律形式来规范国家、单位和个人的利益分配 关系；科学设计税费项目，建立合理的税费体系；规 范政府收入机制：将具有税收性质的收费改为税收； 保留必要的政府规费，纳入财政预算，实行收支两条 线管理；全面整顿收费秩序，取消不合理收费 。1.费改税2.坚决取消乱收费3.规范收费管理Back22一、预算外资金管理的目标 最终目标应该是将预算外资金全部纳入财 政预算统一管理，体现政府资金收支的完 整性；并且把纳入预算管理的行政事业性 收费、基金逐

11、步改为征税，或取消收费、 基金项目，形成以税收为主，利、费、债 为辅的财政收入分配体系。23二、综合财政预算指对国家预算内外资金进行综合管理， 统筹兼顾，有机结合的新型预算管理方式 ，以达到财政资金运用效益最大化及财政 综合平衡的目的。24三、统一政府预算管理体制1.统一的政府预算内容即政府预算必须包括全部预算收支，全面 反映政府活动。2.统一的预算管理方式即管理具有法定性的特点，各级政府按统 一管理原则分别编制统一、全面的预算。253. 统一政府预算的必要性 政府预算完整性的需要 分级分税制的要求 缓解财政困难和单位苦乐不均的需要 强化财政调控能力，规范分配秩序的要求264.如何建立统一政府预算管理体系 强化法治建设 （1）完善财政立法 （2）严格执法 正确处理好条块关系 （1）完善分税制，稳定上下级政府之间的财力分配关系 （2）统一财务管理权限，集中到各级财政部门，各部门不得自行 其事 加强职能部门之间的协调 （1）强化预算管理与人员编制的联系 （2）强化银行、物价、审计、税务、计划等部门的相互配合 （3）协调财税以及各职能机构的关系，配套改革预算报表和预算 科目27