《营业税改征增值税纳税申报表讲解ppt - 大连市国家税务局》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税改征增值税纳税申报表讲解ppt - 大连市国家税务局（90页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、营业税改征增值税 纳税申报表讲解大连市国家税务局 纳税服务处 2013年8月增值税纳税申报表n一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成（二）一般纳税人申报表的变化（三）报表具体填写方法实例n二、小规模纳税人纳税申报表（一）小规模纳税人申报表的构成（二）小规模纳税人申报表的变化（三）小规模纳税人申报表注意事项（四）报表具体填写方法实例一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成:各表的主要用途：附表一：主要计算销项（应纳）税额附表二：主要计算进项税额附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣 除额的期初期末数。此表定向推送。附表四：统计税额抵减情况固定资产进项税额抵扣情况表
2、：主要反映企业购进 固定资产抵扣进项税额的情况。主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳 税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。 注意：上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。一、一般纳税人纳税申报表（二）一般纳税人申报表的变化营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下：1.主表表样没有变化；2.附表一变化大；3.附表二微调；4.附表三、四为新增；5.固定资产表完全未变。一、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化：n3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映 挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。 n（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏；
3、n（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏；n（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏。一、一般纳税人纳税申报表第13栏“上期留抵税额” （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：挂账 纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期 按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数 ”填写。 （2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反 映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2013 年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏的 “期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期申 报表第20栏“期
4、末留抵税额”的“本年累计”填写。一、一般纳税人纳税申报表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本 期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一 般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比较， 取二者中小的 数据填列本栏。 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项 税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）一 般货物及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例（附表一第10列第1、3行之 和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”的本月数100 。一、一般纳税人纳税申报表第20栏“期末留抵税额” （1） “一般
5、货物及劳务和应税服务”列“本月 数”：按表中所列公式计算填写。 （2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年 累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。 等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”- 第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。一、一般纳税人纳税申报表n实例：n某企业（属于挂账纳税人）2013年7月的底 的留抵税额是100万，2013年8月份的货物 销项税额为17万，应税服务销项税额6万， 进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额 和期末留抵税额？一、一般纳税人纳税申报表n由于货物和劳务期初留抵税额不得抵减应 税服务销项税额，所以需要通过主表第13 栏“上期留抵税额”的“本年累计”栏次
6、，记 录待消化的货物和劳务期初留抵税额，而 用每一期拆分出的货物和劳务应纳增值税 额去逐步消化它。一、一般纳税人纳税申报表n这里要引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份 额nA=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）一般货物及劳务销 项比例 =（23-5.1）一般货物及劳务销项比例 =13.23 万n一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第 10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“ 一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”100 =1723100=73.91%nA再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万 nD=B-C=100-13.23=86.77万一
7、、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化： “不需挂帐”的纳税人 主表第13、18、20栏的填报方法:本月数:按公式正常填列本年累计:强制填0一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：n 变化一：行、列指标互换；原因：税率、征收率增加。n变化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。n变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳 务”；原因：政策与管理的需要。一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：n变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了三列（12至 14列）；原因：试点政策的规定。n变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7 行和14、15行）。
8、n变化六：新增“预征率%”（13行），反映营业税改征增值 税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支 机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。一、一般纳税人纳税申报表3、附表二的变化 整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调 。n （1）在货物运输业增值税专用发票的填报 要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调 整。n （2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进 项抵扣凭证（注意扣缴范围）。一、一般纳税人纳税申报表4、附表三（新增）的用途n（1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实 际销项税额（或应纳税额）提供依据 。附表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际
9、扣除金额” 一一对应。n（2）由于差额征税的政策规定，必须取得合法的 扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣 除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额 ”的功能，即附表三第6列所反映的数据。一、一般纳税人纳税申报表4、附表三（新增）的用途 特别提醒应税服务有扣除项目的纳税人应到主 管税务机关进行增值税税收优惠事项备案 （差额征税类），否则无法填报该附表。一、一般纳税人纳税申报表5、附表四（新增）的用途，台账记录功能n（1）第1行由发生增值税税控系统专用设备费用 和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税 税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵
10、减 增值税应纳税额的情况。 n（2）第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服 务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反 映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值 税税额的情况。其他纳税人不填写本表。一、一般纳税人纳税申报表6、固定资产进项税额抵扣情况表未发生任何变化。按照本期实际发生税额 和累计税额据实填列。一、一般纳税人纳税申报表（三）报表具体填写方法实例n1、企业8月份销售设备100万，销项税额17万， 同时提供 陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了 增值税专用发票，报表如何填写？n附表一：将销售额填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税专 用发票-销售额” 项下，将税额填
11、写第1栏和第4栏 “开具 税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。n主 表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销 售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。n第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。n第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。一、一般纳税人纳税申报表n2、一般纳税人销售使用过的固定资产100万（不含税）， 符合政策规定应按4减半征收增值税，如何填报报表？n附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额” 项下，按4征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票- 销项（应纳）税额”项下。n主 表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写 在增值税纳税申报表
12、（主表）第5栏“按简易征收办法 征税货物销售额”中，按4征收的税额填写在第21栏“简 易征收办法计算的应纳税额”中，按4减半计算的税额填 写在第23栏“应纳税额减征额”中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n3-1、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407元 ，当期的应纳税额为1000元，如何填报报表？n附表四：一般纳税人将抵减金额填入第1行中。n主 表：一般纳税人将抵减金额填入第23栏“应纳税额减 征额”。n注 意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第 21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征 额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第2
13、1 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏 与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继 续抵减。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n3-2、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407元 ，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？n附表四：一般纳税人将抵减金额填入第1行中。n主 表：一般纳税人将抵减金额填入第23栏“应纳税额减 征额”。n注 意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第 21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征 额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第
14、19栏 与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继 续抵减。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n4、一般纳税人销售免税货物30000元，如何填报？n附表一：填写第18栏“开具其他发票”中。n主 表：填写第9栏“免税货物销售额”中。n注 意：此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n5、未开具发票应税收入500元，如何填写报表？n附表一：填写在第5、6列“未开具发票” 对应的税率栏中。n主 表：填写在第2栏“应税货物销售额”或第3栏“应税 劳务销售额”、第11栏“销项税额”中。n以后月份开具发票后再冲回。一、一般纳税人纳税申报表
15、一、一般纳税人纳税申报表n6-1、企业购进货物取得增值税专用发票5张，金额5000元 ，同时取得货物运输业增值税专用发票1张，金额3000元 ，如何填报？n根据财税201337号文件规定，主要的增值税扣税凭证：（1）增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车 销售统一发票）（2）海关进口增值税专用缴款书（3）农产品收购发票或者销售发票（4）铁路运输费用结算单据（5）代扣代缴税收通用缴款书一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n6-2、取得增值税专用发票5张，金额5000元；铁路运输发票 1张，金额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买 货车取得税控机动车销售统
16、一发票1张，金额30000元，如何 填报？n增值税运输发票抵扣清单：将铁路运输发票数据填入。n附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票 的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票” 中。将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中n主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表录入最近取得发 票的日期全部金额运费+铁建基金抵扣金额x7%一、一般纳税人纳税申报表n6-3、取得小规模纳税人到主管税务机关代开货物运输业增 值税专用发票2张，合计金额5000元，如何填报？n附表二：需要代开货物运输业增值税专用发票填入第35栏“ 本期认证相符的税控增值税专用发票”中。按发票票面“合 计金额”填写本栏“金额”；按发票票面“合计金额”乘以3计 算填写本栏“税额”。n主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。n注 意：税务机关代开发票:票面的“税率”栏为“*”并且发 票票面左上角注明“代开
