《财经法规与会计职业道德》考前重点总结(考点梳理)

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1、第一章 会计法律制度（重点章）第一节 会计法律制度的构成 【考点1我国会计法律制度的构成】名称制定机构典型代表会计法律全国人大及其常委会会计法、注册会计师法会计行政法规国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例国 家 统 一 会 计 制 度会计部 门规章财政部制定， 由财政部部长签署命 令予以公布财政部门实施会计监督办法、企业会计准则基本准则、 会计人员从业资格管理办法、会计师事务所审批和监督暂行办 法、注册会计师注册办法、代理记账管理办法、注册会 计师全国统一考试违规行为处理办法 会计规 范性文 件财政部制定并发布（1）各种行业会计制度：小企业会计制度、行政单位会 计制度、事业单位会计制度、民

2、间非营利组织会计制度、 会计人员继续教育规定、全国先进会计工作者评选表彰办法 、中国注册会计师鉴证业务基本准则、事业单位会计准则（试 行）。 （2）会计基础工作规范规范各单位会计基础工作。 （3）企业会计准则38项具体准则和应用指南； （4）会计档案管理办法。【提示1】判断某项制度是否属于会计法律制度的标准具有普遍适用性。1【提示2】分辨各种会计法律制度的标准制定机构。【考点2比较各种会计法律制度的效力高低】会计法律会计行政法规会计规章会计规范性文件会计地方性法规。【提示】各种会计法律制度效力高低比较原则：1、权力机关行政机关政府部门； 2、中央地方；【考点3】会计法的地位仅仅是会计工作的根本

3、性法律（不是我国的根本大法），是制定其他会计法规的依据。1第二节 会计工作管理体制 【考点1我国会计工作管理体制的3种方式】管理体制主体职责行政管理财政部主管全国会计工作；县级以上地方各级财政部门主管本行政区域会计工作；1、制定规范；2、管理会计市场；3、专业人才评价；4、会计监督检查。行业自律管理中注协中国会计学会；管理注册会计师行业开展会计理论研究和学术交流；总结会计工作、会计教育经验；编辑出版会计刊物、专著；开展智力服务工作；开展会计领域国际交流。单位内部管理单位负责人1、对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2、选拔任用本单位会计人员。【提示】1、只有行政主管部门才有行政处罚

4、权；2、主管地方会计工作的行政部门县级以上（包括县级）地方财政部门（乡镇财政所不是）； 3、国家审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。（协管） 4、我国会计工作行政管理原则统一领导、分级管理； 5、会计制度制定权限： （1）统一会计制度财政部制定； （2）特殊行业的具体办法和补充规定行业依法制定，报国务院财政部审核批准； （3）军队的具体实施办法解放军总后勤部制定，报财政部备案；【考点2单位负责人的确定】（1）法人单位法人代表（公司制企业董事长；国企经理（厂长）； 机关事业单位主要负责人局长、院长） （2）非法人制单位独资企业投资人、合伙企业的执行合伙人。【考

5、点3单位负责人承担的会计法律责任】对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【考点4会计机构负责人的任职条件】（1）必须持有会计从业资格证书；（2）具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。【考点5总会计师的任职条件】在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。【考点6会计人员从业的条件】从事会计工作，必须取得会计从业资格。【提示1会计机构负责人与会计主管人员关系】（1）职责相同主管单位会计工作。（2）区别：单独设置会计机构的单位会计机构负责人；未单独设置会计机构的单位会计主管人员。【提示2总会计师、财务副总经理、财务总监关系】

6、（1）职责相同主管单位财务工作和会计工作。（2）区别所处单位不同，称谓不同而已。总会计师国有大中型企业；财务副总经理一般企业；财务总监上市公司。【提示3主办会计与总会计师、财务副总经理、财务总监、会计机构负责人区别】主办会计会计机构中业务能力较强，办理主要会计业务的会计岗位人员。主办会计只是会计岗位，只是一般会计人员，不是行政职务。 会计机构负责人、会计主管人员、总会计师、财务副总经理、财务总监都是行政职务；【考点1会计核算的总体要求 】（1）对会计核算依据的基本要求以实际发生的经济业务为依据（这是会计核算的重要前提）；不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 （2）对会计资料的基本要求必

7、须符合国家统一会计制度规定（合法、真实、完整）；不得伪造、变造、提供虚假报告。第三节 会计核算 【提示】1、会计资料必须经过会计核算方法加工整理的信息。又称为会计档案。包括会计凭证、账簿、财务报告和其他类。注：经济合同、单位内部的规章制度、会计核算流程、预算、计划不属于会计资料。 2、区分伪造与变造会计资料：伪造是指以虚假的经济业务为前提编造会计资料无中生有；变造是指用涂改、挖补等手段篡改会计资料。篡改事实 。3、提供虚假的财务报告：（1）以虚假的凭证、账簿及其他会计资料编制财务报告；依据虚假（2）直接篡改财务报告数据。以假乱真4、伪造、编造、提供虚假财务报告是严重的违法行为。【考点2 会计凭

8、证】1、概念记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据。2、会计凭证的分类：按填制程序与用途划分原始凭证（单据）、记账凭证（传票）注：区别：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人员不同。3、原始凭证：（1）概念由业务经办人员填制、证明业务发生或完成情况，明确经济责任的书面凭证。 （2）分类按照来源外来原始凭证和自制原始凭证（3）内容名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容（业务事项名称、数量、单价、金额）。（陷阱科目、记账符号 ）（4）填制和取得要求：A、外来原始凭证必须加盖填制单位公章；B、购买实物必须有验收证明；C、支付款项的原始凭证必须

9、有收款证明;D、一式几联的原始凭证必须用双面复写纸套写并连续编号；E、作废的原始凭证应加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁；F、职工借款凭据在收回借款时，不得退还；G、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证附件。（5）原始凭证的审核合法性、合理性、真实性、完整性、正确性、及时性。 （6）对原始凭证审核结果的不同处理：A、审核无误的原始凭证及时编制记账凭证入账；B、不真实、不合法的原始凭证拒绝受理，并向单位负责人报告；C、金额错误退回重填；D、其他内容错误退回重开或更正补充，并加盖出具单位印章。 4、记账凭证：（1）概念由会计人员根据审核无误的原始凭证填制、用于确定会计分录、

10、作为登记账簿直接依据的会计凭证。 （2）分类：按用途分为专用凭证和通用记账凭证。专用凭证包括收、付、转三类： 收款凭证涉及货币资金收入业务； 付款凭证涉及货币资金支付业务； 转账凭证不涉及货币资金收付的业务。 通用记账凭证不分业务类型，都编制相同格式凭证。（3）内容名称、填制日期、编号、业务摘要、会计分录（科目、方向和金额）、记账符号、附件张数、有关人员签章（填制人员、稽核、会计机构负责人、记账人员）。（4）填制要求：依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；（不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上）。注：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。 一张原始凭证所列支出需要由两个

11、以上单位共同负担时：应由保存凭证的单位开具 原始凭证分割单,作为编制记账凭证的依据。（不得使用复印件代替）。 原始凭证遗失的处理：应取得原开具单位盖有公章的证明，注明遗失凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位领导人批准后，才能代 作原始凭证；确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经办单位会计机构负责人 、会计主管人员、单位领导人批准后，才能代作原始凭证； （5）会计凭证的填制要求数字书写规范：阿拉伯数字前应加货币符号,且数字与货币符号之间不得留有空白；数字大写规范；（数字中间有零时的正确书写方法）数字中间有零时，一般大写应加零； 数字中间有几个零时，一般只写

12、一个零；万位是零，千位不是零；元位是零，角位不是零，大写金额可写、可不写零；金额数字中“正”或“整”的书写要求：角位、分位都是零，大写金额后必须写正（整）；角位是零，分位不是零，大写金额后可写、可不写正（整）；分位不是零，大写金额后不能写正（整）。【考点3 会计账簿】1、各单位必须依法设置会计账簿。（1）总账；（三栏式）（2）明细账；（可采用活页式、卡片式、三栏式、多栏式、数量金额式等）（3）日记账；按时间先后顺序登记（现金、银行存款日记账）；（三栏式）（4）备查账：备查备忘、补充登记（注：总账和日记账必须采用订本式）； 2、不得私设会计账簿，不得账外设账。（严重的违法行为）3、账簿必须根据审

13、核无误的会计凭证登记。4、启用要求：（1）封面填写：单位名称、账簿名称；（2）扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、交接情况） 5、登记账簿规则：（1）笔墨要求蓝黑墨水或碳素墨水。（2）红色墨水的使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；1在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。（3）账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（4）现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（5）上下账页之间注意衔接。6、错账的更正方法：（1）划线更

14、正法结账之前发现的账簿记录中的文字与数字错误。（2）红字更正法：记账凭证中科目或方向错误，导致账簿记录发生错误；记账凭证中科目或方向正确，但金额多记导致账簿记录发生错误；（3）补充登记法记账凭证中科目或方向正确，但金额少记导致账簿记录发生错误。7、对账的内容账证、账账、账实核对；（注：没有账表核对）注意辨析银行存款账单核对、外来款项的函证属于账实核对，不是账账核对。8、结账的要求；（1）定期结账（法定结账日每月最后一天）；（2）结账时，应结出每个账户余额；（3）结账的标志划红线（月结、季结划单红线；年结划双红线）9、账簿更换与保管要求：（1）一般情况下，总账、日记账和大部分明细账应在年度结账完

15、毕后更换新账。（固定资产明细账不必每年更换） （2）会计账簿一律不准携带外出。【考点4财务报告】1、财务报告的构成：（1）会计报表：资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；（静态报表）利润表反映企业在某一会计期间的经营成果；（动态报表）现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流量；（动态报表）股东权益增减变动表反映企业在某一会计期间所有者权益的变动情况。1（2）报表附注对报表进行补充说明和详细解释；（3）财务情况说明书。2、财务报告的编报要求：企业应于期末（年末、半年末、季末、月末）编制财务会计报告；财务会计报告必须按国家统一制度规定的编制基础、依据、原则、方法编制；（向不同的会计资料使用者不能提供编制依据不同的财务报告）。 财务报告必须经单位负责人、主管会计工作的负责人（总会计师） 、会计机构负责人签名并盖章，并加盖单位公章才能对外报送。 财务报告需经注册会计师审计的，审计报告一并对外报送。注：只有上市公司财务报告，必须经注册会计师审计后才能对外报送。 国有企业、国有资产占主导或控股地位的企业，应当至少每年一次向职工代表大会公布财务报告（与职工利益有关的信息管理费用的构成、管理人员、职工工资、福利、公益金提取与使用、利润分配情况、各种审计发现的问题及纠正情况、重大投、融资、资产处置决策及其原