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1、 第第4 4章章流流 动动 资资 产产Date1宁夏大学经管学院 会计学课题组4.1 货币资金 4.2 交易性金融资产 4.3 应收及预付款 4.4 存货Date2宁夏大学经管学院 会计学课题组了解有效内部控制体系应具有的特征；掌握如何制定 货币资金的内部控制制度；了解货币资金的构成和使 用规定；掌握现金管理的主要内容和现金核算以及现 金清查；掌握银行结算制度的主要内容银行存款核算 与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握交易性金融 资产的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款和 其他应收款的核算。掌握存货的定义、范围。运用存 货计价的基本原理，掌握存货的初始计量，掌握实际 成本法下，存货收入、发
2、出与结存的账务处理方法。 熟悉存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理。 学习目标Date3宁夏大学经管学院 会计学课题组金融资产是指企业持有的现金、权益工具 投资、从其他单位收取现金或其他金 融资产的合同权利，以及在有利条件 下与其他单位交换金融资产或金融负 债的合同权利。 Date4宁夏大学经管学院 会计学课题组货币资金、应收账 款、应收票据、贷 款、垫款、其他应 收款、应收利息、 债权投资、股权投 资、基金投资、衍 生金融资产等。金 融 资 产Date5宁夏大学经管学院 会计学课题组4.1 货币资金Date6宁夏大学经管学院 会计学课题组货币资金的特点： 停留在货币形态的那部分资金 又被称为 “现
3、金”(广义) 具有很强的偿债能力和抗分险能力 流动性强 盈利能力最弱 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之 间选择 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 企业置存现金的目的是什么？（交易性需要、预防性需要、投机性需要）Date7宁夏大学经管学院 会计学课题组案例海峡都市报1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。Date8宁夏大学经管学院 会计学课题组原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公 司财务部工作，领导出于对这位某重点财 经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段 的被告暂时担任
4、代理会计。4月19日（担任 代理会计的第七天）窃取空白支票两张， 通过关系先后用支票将公司资金64万多元 从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车 销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公 司的信任，然后分三次提现。Date9宁夏大学经管学院 会计学课题组该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。Date10宁夏大学经管学院 会计学课题组货币资金库存现金其他货币资金银行存款货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态
5、的那 部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。 Date11宁夏大学经管学院 会计学课题组内部控制见教材p130-133Date12宁夏大学经管学院 会计学课题组库存现金 现金管理的主要内容企业应当按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金并遵守有关库存限额规定。Date13宁夏大学经管学院 会计学课题组1、职工工资、津贴； 2、个人劳动报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8、中国人
6、民银行确定需要支付现金的其他支出。现金管理暂行条例开户单位可以在下列范围内使用现金。（企业可 以用现金支付的款项有）：除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过 银行转账结算。Date14宁夏大学经管学院 会计学课题组是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业 留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位 的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的 需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存 现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开 支。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守 ，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减 少库存现金限额的单位，应向开户银行
7、提出申请，由 开户银行核定。 库存现金的限额Date15宁夏大学经管学院 会计学课题组企业应当按照现金管理暂行条例 规定加强现金收支管理。开户单位 收入现金应于当日送存开户银行，当 日送存确有困难的由开户银行确定送 存时间；开户单位支付现金可以从本 单位库存现金中支付或从开户银行提 取，不得从本单位的现金收入中直接 支付即不得“坐支”现金。Date16宁夏大学经管学院 会计学课题组因特殊情况需要坐支现金的单位应事先报经有关部门审查批准并在核定的范围和限额内进行同时收支的现金必须入账。不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和
8、个人存入或支取现金。Date17宁夏大学经管学院 会计学课题组不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。Date18宁夏大学经管学院 会计学课题组库存现金的核算企业应当设置现金总账和现金日记账分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算 。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应当在现 金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现 金支出合计额和结余额并将现金日记账的账面 结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相 符。月度终了现金日记账的余额应当与库存现 金总账的余额核对做到账账相符。Date19宁夏大学经管
9、学院 会计学课题组现金的序时核算“现金日记账”2007年月 日凭证摘 要对方科目收入支出结存11 1 期初余额 24001 收回欠款 其他应收款 1000 3400 11 2 购办公用品 管理费用 500 2900 2 提现金 银行存款 600 3500 3 支付材料运费 原材料 200 33003 预付差旅费 其他应收款 1000 2300 4 提现金 银行存款 20000 22300 4 发工资 应付职工薪酬 20000 2300 4 支付维修费 制造费用 100 2200 5 支付管理费 管理费用 250 195030 本月合计 21600 22050 1950Date20宁夏大学经管学
10、院 会计学课题组库存现金应收账款原材料实收资本销售收入银行存款管理费用应付账款 收到投资 销售 买机器 收款 提现 存银行Date21宁夏大学经管学院 会计学课题组库存现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，如果有挪用现金白条顶库的情况应及时予以纠正对于超限额留存的现金应及时送存银行，如果账款不符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先 通过“待处理财产损溢”科目核算按管理权限报经批准后分别以下情况处理：Date22宁夏大学经管学院 会计学课题组如为现金短缺属于应由责任人赔偿或 保险公司赔偿的部分计入其他应收款； 属于无法查明的其他原因计
11、入管理费用。如为现金溢余属于应支付给有关人员或 单位的计入其他应付款。 属于无法查明原因的计入营业外收入。Date23宁夏大学经管学院 会计学课题组【例41】出纳员业务终了时清点现金，发现短款200元， 其账务处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 200贷：库存现金 200上项短款，经领导批复20元应由出纳员赔偿，其他无法查 明原因。其账务处理如下：借：其他应收款出纳 20管理费用 180贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢200例题Date24宁夏大学经管学院 会计学课题组在收到出纳员赔来现款时，其账务处理如下：借：库存现金 20贷：其他应收款 20Date25宁夏大学经管学院 会
12、计学课题组【例42】出纳员本日终了清点现金，发现长款150元，长 款原因尚未查明，其账务处理如下：借：库存现金 150 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 150例题上项长款经查其中100元属应支付给职工王华的款项，其 他无法查明原因，经批准转作营业外收入，其账务处理如 下：借：待处理财产损益待处理流动财产损益 150贷：其他应付款王华 100营业外收入 50Date26宁夏大学经管学院 会计学课题组4.2 银行存款Date27宁夏大学经管学院 会计学课题组银行存款(Bank Deposit)的管理和核算银行存款 开户规定基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户日常现金收支和转账转账和现金缴
13、存转账和国家规定的现金收付因特定用途开立的账户Date28宁夏大学经管学院 会计学课题组1 开户手续严密 2 钱账分管 3 印鉴支票分管 4 禁止签发空头支票 5 不得出租、出借银行账户。 6 不得保存账外公款。 7 每10天、20天最长不超过一个月与银行对账。 8 定期检查 “ 未达账项 ”（一）银行存款的日常管理Date29宁夏大学经管学院 会计学课题组案例讨论： 会计小张面临的问题？小张工作的公司收到合营外方投入的资本金200万美元。 公司总经理指示：其中100万美元转为一年期的定期存款； 另外100万美元分为30万美元的半年定期和70万美元的活期 存款。小张的疑问有三：1. 银行能否同意将企业的外币存款分为定期、活期的不同方式分别储存？2. 如果分别储存，公司的外币存款日记账如何设置？3. 根据公司的经营业务性质，日后还会有
