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1、中华人民共和国发票管理办法 相关文件解析胡小晶 13593550832 Hxj99-相关文件指引：国家税务总局关于印发全国普通发票简并票 种统一式样工作实施方案的通知国税发 2009142号国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题 的通知 国税函2009648号国务院关于修改中华人民共和国发票管理办 法的决定中华人民共和国国务院令第587号 (2010年12月8日)中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家 税务总局令第25号(2011年1月27日)相关文件指引：山西省国家税务局关于普通发票换版的公告山西省 国家税务局公告2010年第4号山西省地方税务局关于印发普通发票简并票种统 一式样工作实施
2、方案的通知晋地税发2010 115号山西省国家税务局转发关于印发企业所得税税前 扣除凭据管理办法的通知山西省国家税务局晋国 税函2008192号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的 通知国税发200880号部分内容源引 太原市国家税务局大企业分局 武宁 平 的工作成果。内容提要一、国家发票管理办法相关规定二、全国普通发票简并票种统一式样工 作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点一、国家发票管理办法国务院关于修改中华人民共和国发票 管理办法的决定已经2010年12月8日国 务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。中华人民共和国发票管
3、理办法实施细则 已经2011年1月27日国家税务总局第1次 局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。一、国家发票管理办法修改后值得关注之处：1、将第十七条改为第十六条，修改为：“需要临时使用发票 的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税 务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳 税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根 据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托 其他单位代开发票。禁止非法代开发票。提升了相关规定的法律级次，此次新办法明确可以向经营 地税务机关申请代开，
4、并规定了详细流程。规定代开发票需要 准备的资料。一、国家发票管理办法2、将第二十三条改为第二十二条，修改为：“ 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用 章。旧条文规定“开具发票应当按照规定的时 限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具， 并加盖单位财务印章或者发票专用章。”一、国家发票管理办法对应修改：将第十五条、第十六条改为第十五条 ，修改为：“需要领购发票的单位和个人，应当持 税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务 主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主 管税务机关办理发票领购手续。旧条文规定“申请领购发票的单位和个人应当提出 购票申请，
5、提供经办人身份证明、税务登记证件或 者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的 印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 ”一、国家发票管理办法实施细则第十三条：办法第十五条 所称发票专用章是指用票单位和个人在其 开具发票时加盖的有其名称、税务登记 号、发票专用章字样的印章。一、国家发票管理办法国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局公告2011第7号 根据中华人民共和国发票管理办法（根据2010年12月20日国务院关于修改的 决定修订）的规定，现就发票专用章的式样公告如下： 一、发票专用章式样 发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为
6、红 色。 发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数 过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人 ，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）”字样。 发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体：“发票专用章”字样字 高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别 号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm. 二、发票专用章启用时间 发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31 日。 本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发
7、票，可继续使用。 国家税务总局 二O一一年一月二十一日一、国家发票管理办法 发票专用章尺寸规定：一、形状为椭圆形，尺寸为4030（mm）；二、边宽1mm；三、中间为税号， 18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial ）；四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字 体为仿宋体）；五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字 体为仿宋体）；六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离
8、10mm（字体为 Arial），不需编号时可省去此横排号码： 一、国家发票管理办法 代开发票须加盖收款方专用发票章吗？国家税务总局关于印发税务机关代开 增值税专用发票管理办法（试行）的通 知（国税发2004153号）第十一条规定 ：增值税纳税人应在代开专用发票的备注 栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专 用章。 一、国家发票管理办法关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知（国税 函20041024号）规定：代开普通发票应指定专人负责，一般 应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储， 不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论 使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务
9、机关代开发票专 用章，否则无效。关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通 知（国税发200667号）规定：开具货运发票时应在发票联 左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章。现我公司财务规定：取得代开发票时，收款方如是单位，应加 盖收款方发票专用章，收款方如是个人，应加盖个人签章。一、国家发票管理办法3、第二十条 所有单位和从事生产、经营活 动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他 经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。 取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条 不符合规定的发票，不得作 为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条国家推广使用网络发票管理系 统
10、开具发票，具体管理办法由国务院税务主管 部门制定。一、国家发票管理办法实施细则第二十六条 填开发票的单位和个人 必须在发生经营业务确认营业收入时开具发 票。未发生经营业务一律不准开具发票。实施细则第二十八条 单位和个人在开具发票 时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐 全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印 ，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发 票专用章。一、国家发票管理办法 第四十一条 违反发票管理法规，导 致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取 税款的，由税务机关没收违法所得，可以 并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的 罚款。 一、国家发票管理办法新二十二条新增：任何单位和个人不得
11、有下列虚开发票行为：“（一）为他人、为自己开具与实际经营 业务情况不符的发票；“（二）让他人为自己开具与实际经营业 务情况不符的发票；“（三）介绍他人开具与实际经营业务情 况不符的发票。”新办法增加“虚开发票”的行为界定。新规 定更为严格。明确“介绍他人开具与实际经营 业务情况不符的发票。”也属于虚开。一、国家发票管理办法新增第三十七条：违反本办法第二十二条 第二款的规定虚开发票的，由税务机关没 收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可 以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1 万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款 ；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。一、国家发票
12、管理办法建议对取得的发票进行网上信息查询。山西省发票查询办法：地税普通发票：登陆山西省地方税务局官方网 站，点击发票查询。 国税发票：登陆山西省国家税务局网站 “发 票真伪查询”栏目，查询和识别发票真伪。其他省份发票查询通过其官方网站进行查询， 或查看发票背面，有发票真伪鉴别方法。一、国家发票管理办法4、将第二十五条改为第二十四条，修改为：“任何单位和个 人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为（列选） ：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得 或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（五）以其他凭证代替发票使用。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 第三
13、十九条：“有下列情形 之一的，由税务机关处1万元以 上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的 罚款；有违法所得的予以没收：“（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和 发票防伪专用品的；“（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非 法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运 输的。”一、国家发票管理办法 5、第二十九条 开具发票的单位和个人应 当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得 擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记 簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关 查验后销毁。 第三十三条 单位和个人从中国境外取得 的与纳税有关的发票或者凭证，税务机
14、关在纳 税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证 机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关 审核认可后，方可作为记账核算的凭证。一、国家发票管理办法6、将第四十二条改为第四十四条，修改为： “国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊 的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管 部门制定该行业的发票管理办法。“国务院税务主管部门可以根据增值税专用发 票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具 体管理办法。”现尚未就相关行业出特殊的发票管理办法。对 于相关行业出具的大额费用我们认为应该开具 正式发票，例：银行收取的大额银承费用。一、国家发票管理办法 原第四十二条：对国有金融、邮电、铁路、民用航 空、公路
15、和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总 局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可 以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民 政府有关主管部门自行管理。原第四十二条解释：第五十七条办法第四十二条“ 专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转 帐凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮 单、话务、电报收据，国有铁路、民用航空企业和交通 部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 上述单 位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营 形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套 印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。内容提要一、国家发票管理办法相关规定二、全国
16、普通发票简并票种统一式 样工作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点二、全国普通发票简并票种统一 式样工作实施方案2009年09月30日国家税务总局印发全国普通发票 简并票种统一式样工作实施方案的通知。要求：2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发 票，各地废止的旧版普通发票停止使用。山西省对此有过渡文件。强化税源：税务主管部门思路 “以票控税”是税收征 管工作的重要内容，其主要作用就是控制税源、稳 固税基。要发挥“以票控税”的作用，必须管好普通 发票。我们必须要了解税务部门的思路，增强“免疫”了解新版发票的特点等。二、 全国普通发票简并票种统一 式样工作实施方案关注点：
