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1、II-0 会计研究方法概述一、科学研究的方法论 二、规范会计的研究方法三、实证会计的研究方法一、科学研究的方法论科学方法似乎毫无趣味，很难理解，但它比科学上的发现重要得多。卡尔萨根魔鬼出没的世界方法论（Methodology） ：解决“怎么办”的哲学。（一）获得知识的来源： n理性主义：n经验主义：（二）推理思维的方法：n归纳法：n演绎法：苏格拉底亚里士多德笛卡尔（一）获得知识的来源1、理性主义（Rationalism）n传统追溯：苏格拉底，柏拉图n代表人物：法国数学哲学家笛卡尔，黑格尔，马克思n人的推理可以作为知识来源。知识是以抽象的形式存 在的，我们不需要向外看，就能形成一个关于世界的“
2、证明是正确的信念”。通过推理可以先验知道不需被观察的知识。n体现资产阶级的科学和民主，是启蒙运动的旗帜。经验主义：2、经验主义n传统追溯：亚里士多德n代表人物：培根，洛克，牛顿等任何真命题都来源自对经验事实的归纳，即真理必 须得到经验事实的“证实”或者“确证”。区分科学与非科学的标准，即科学或非科学的划界 即是“证实性”或者“可证实性” 。 在经验主义看来，理性主义的所得到的知识不能称为科学，因为它们是无法被证实的。经验主义的影响：它导致了现今时代最重大的科学哲学运动之一实证主义。会计实证研究方法所基于的方法论正是经验主义。*123、证伪主义：对逻辑经验主义的批评发展Falsification
3、ism，著名的英籍科学哲学家卡尔波 普提出，是与逻辑实证主义相对立的一种科学哲学理 论。根本原则：一个科学命题或理论根本不能被经验证实 ,而只能被经验证伪。经验只能观察和证实个别的具体的事物，不能通过归 纳法把证实个别上升为证实一般。科学理论的特点不在于它的可证实性,而在于它的可 证伪性。*13星期三从来不下雨。天或者下雨或者不下雨。一加一等于二。吃饱了不饿。伪科学，宗教，神话。*14蝙蝠的“眼睛”理论：动物和人类一样，用它们的眼睛看。 现象：蝙蝠大多数飞行在夜间 ，能自由自在地快速 飞翔，避开树枝、电线、别的蝙蝠等等，且能捕捉 昆虫。然而蝙蝠的眼睛视力差。新理论：它们能以我们所不了解的某种方
4、法在夜间 有效地用眼睛看 。检验：把同一只蝙蝠蒙住眼睛再放进暗室，发现蝙 蝠避免碰撞恰如没有蒙住眼睛一样有效 结论：蝙蝠不是用眼睛看！证伪原命题*15提出新命题：蝙蝠的耳朵具有以某种方法避开障 碍物的能力 。试验：在放进实验室之前塞住蝙蝠的耳朵，发现 蝙蝠避开障碍物的能力受到显著的损害。结论：支持原假说。 科学是一种不断成长、不断演化的知识体的结果。 （二）推理思维的方法归纳法演绎法*171、归纳法(Inductive reasoning)n从个别事实中概括出一般原理、结论的推理形式和 思维方法。一般存在于个别之中，个别包含着一般。归纳法的分类：以买葡萄为例l完全归纳法l不完全归纳法l现代归纳
5、法：概率论*18彼得医生：眼珠子转动时表示睡者在做梦奥地利医生彼得在看儿子睡觉时，忽然发现儿子的眼珠子转动 起来。他感到奇怪，连忙叫醒了儿子，儿子说他刚才正做梦。彼得想，眼珠子转动会不会与做梦有关呢？于是，他把儿子当成了“试验品”：每当儿子睡觉时，他便守在 旁边。一旦发现眼珠子转动，就叫醒儿子，儿子总是说做了一 个梦。彼得又仔细地观察他的妻子，后来又观察了邻居，观察了他的 病人，都发现同样的情况，因此，他写出了论文，指出人睡觉 时眼珠转动，表示睡者在做梦。过程：观察（“人睡觉时眼珠子转动”）儿子、妻子、邻居、 病人眼珠子转动，表示在做梦结论“人睡觉时眼珠子转动， 表示睡者在做梦”。*19归纳法
6、在会计研究中的运用：归纳法是古典会计学派偏重采用的方法，其理论研 究风格是：会计实践会计惯例会计原则归纳法也是现代实证会计研究采用的主要方法。*202、演绎法：n从已有的科学结论、原理和定律出发，推知另一个新 事物的本质和发展规律的思维方法。一般存在于个别之中，从一般必然推知个别。前提命题推导结论验证具体问题优点（要求）：推理严密，前提和结论之间具有可靠 的逻辑关系，理论构建更具有逻辑严密性；缺点是它的推导结论取决于前提命题的正确性，如果 前提命题错误，则整个理论结构都将是错误的；缺乏 经验支持而代表了“闭门造车”式的个人观点和判断 。*21演绎法在会计研究中的运用 演绎法是规范会计学派偏重采
7、用的方法，其理论研究风格是：会计目标或会计假设会计原则具体程序例：会计假设的演绎根据“持续经营”假设，可以推出结论：生产企业获取或持有资产是为了嗣后的生产耗用而不是销售变现，因此可以不考虑其市价变动。或者，正因为企业持续经营，其债权债务关系可以按原始交易价格存在，而不必考虑清算变现情况。进而推导出：历史成本计量原则以及在此基础上证明是合理的一系列资产、负债的计价技术和程序。23*理论 （T）假设 （H）观测 （O）经验概括 （E）臆测观测方法 设计统计分析机理解释归纳法演绎法理论研究实证研究演绎和归纳的相互交替运用华莱士模型二、规范会计的研究方法*25规范会计研究方法既可以用演绎法，也可以用归
8、纳法，但以演绎法为主。 26*会计假设会计原则会计程序与方法会计要素财务报告 会计假设导向型演绎法在规范会计研究中的应用: 会计基本理论起点27*会计原则会计目标会计信息质量特征会计要素财务报告会计程序与方法 会计目标导向型起点28*会计环境会计假设会计目标会计原则会计信息质量特征会计要素财务报告会计程序与方法 会计环境导向型起点规范会计理论演绎推导的基本步骤：（1）确定财务会计的基本假设或目标；（2）说明基本假设或目标对财务会计的指导作用；（3）根据既定假设或目标，推导相关的基本原则和概念；（4）以基本原则或概念来指导必要的会计准则；（5）进一步规定具体的会计处理方法程序。 对规范会计研究的
9、批评 ：Watts，Zimmerman 任何规范性命题需要首先确定一个目标和目标函数。规范会计理论的目标函数：经济效率？公平分配？会计目标具有主观性，是一种价值判断，它无法解决不同的参与者在决策方面的差异。其适当性未经检验。激进的实证会计理论学者认为，由于方法论的缺陷，规范会计理论的研究不是一种科学研究。31*会计目标五个可能性微观宏观投资决策管理业绩评估社会功能度量政府政策行业规划32其他领域的规范会计研究方法l估值模型（Valuation model）l 审计模型（Auditing model）l信息披露模型（Disclosure model）l报酬机制模型（Compensation me
10、chanism model）三、实证会计的研究方法根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序见图2-1：观察会计现象（1）确定研究 构筑理论 提出 进行研究 收集数据问题（3） 架构（4） 假设（5） 设计（6） 统计分析（7 ）文献 解释述评（2） 预测（8）图2-1 实证会计研究的基本程序 35*理论 （T）假设 （H）观测 （O）经验概括 （E）臆测观测方法 设计统计分析机理解释归纳法演绎法理论研究实证研究演绎和归纳的相互交替运用华莱士模型36实证会计研究方法的传统分类实验研究（Experiment Research）实地研究（Field Study ）调查研究 （Survey R
11、esearch ）档案研究 (Archival Research)：实证研究的主流方法案例研究 （Case Study)：是一种复合性研究方法，可能是实验研究、实地研究、调查研究、档案 研究。 实证会计研究方法的分类*37数据观测 与收集实验研究调查研究实地研究档案研究数据分析描述统计推论统计是一种无干扰研究 ，即对研究对象不 产生影响。问卷调查访谈实证研究的数据分析推论统计在档案研究中最为典型。描述统计推论统计单变量描述统计双变量描述统计多变量描述统计参数估计抽样分析假设检验实证会计研究方法的优点（1）可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而可以接受或抛弃某一理论。（2）它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。（3）可以评价现有会计原则的合理性。（4）试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题
