电大管理会计课件

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1、 管理会计2010.0311.总论 2.成本性态分析3.变动成本法4.本量利分析5.预测分析6.短期决策分析7.长期投资决策8.长期投资决策分析9.全面预算10.成本控制11.责任会计 12.不确定分析 管 理 会 计2第一章 总论一.含义1.定义：指当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理， 实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表 现为对象，通过对财务等信息的深加和再利用，实现对经济过程 的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分 支。2.职能：预测经济前景 参与经济决策 规划经营目标 控制经济过程 考核评价经营业绩 3.基本内容：预测决策会计 规划控制会计

2、 责任会计 二.管理会计的形成与发展 三.管理会计假设与原则3第一章 总论四.管理会计与财务会计的关系1.联系：同属现代会计 最终目标相同 相互分享部分信息 财务会计的改革有助于管理会计的发展2.区别：会计主体不同 具体工作目标不同 基本职能不 同工作依据不同 方法及程序不同 信息特征不 同 体系的完善程度不同 观念取向不同 五.管理会计的地位及其组织4第二章 成本性态分析一.成本及其分类 1.定义：指企业在生产经营过程中对象化的，以货币表现为达到一定 目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。成本和 时态可以是过去时、现在完成时或将来时。 2.分类（7大类） 二.成本性态与相关范围

3、 1.定义：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之 间的依存关系。 相关范围 2.成本性态分类 固定成本: 约束性固定成本 酌量性固定成本 (y=a)变动成本: 技术性变动成本 酌量性变动成本 (y=bx)混合成本：阶梯式 标准式 低坡式 曲线式 (y=a+bx) 3.特点: 相对性 暂时性 可转化性5第二章 成本性态分析三,成本性态分析的程序与方法1.定义与目的 2.成本性态分析的程序；分步分析：先定性后定量同步分析：定性定量同进行 3.成本性态分析的方法 技术测定法(工程技术法) 适用投入产出关系比较稳定的新企业直接分析法(个别确认法) 适用于管理会计基础工作开展较好的企 业

4、历史资料分析法: 最常用的方法,适用于生产条件较为稳定,成本水 平波动不大,资料比较完备的企业.高低法散布图法回归直线法y=a+bx6第二章 成本性态分析高低法 步骤:.选择高低点坐标 高点(x1,y1) 低点(x2,y2).b=.a=y1-bx1=y2-bx2.建立成本性态模型:y=a+bx 散布图法 步骤:.建立坐标,标出散布点,划线,读出a值.任选一点P(x1,y1).b=.建立成本性态模型:y=a+bx 回归直线法(最小二乘法或最小平方法) 步骤:.根据历史资料列表,求n,x,y,xy,x2和y2的值.计算相关系数 r,判断线性关系(当r=+1或 r +1可行).计算b, a值. b=

5、 ,a= .建立成本性态模型:y=a+bx7第三章 变动成本法一.变动成本法概述 1.成本计算:狭义和广义之分 2.按划分产品成本、期间成本口径的不同和损益确定程序的不同分类: 完全成本计算(完全成本法)变动成本计算(变动成本法)3.变动成本法的理论前提:产品成本只应该包括变动生产成本;固定生产成 本必须作为期间成本处理. 二.变动成本法与完全成本法的区别 三.两种成本法营业利润差额的变动规律 1.营业利润的广义差额 =该期完全成本法下的营业利润-该期变动成本法 下 的营业利润 2.原因分析:当期的固定性制造费用的水平出现差异 3.变动规律及简算法:营业利润差额=完全成本法下期末存货吸收的固定

6、 性 制造费用 - 完全成本法下期初存货释放的固定性制造费用 四.变动成本法优缺点及应用生产成本 变动生产成本 产品成本固定生产成本 非生产成本 期间成本8第三章 变动成本法 变动成本法与完全成本法的主要区别标标志变动变动 成本法完全成本法应用前提条件成本性态分析 区分为变动 成本和固定成本成本按经济 用途分类 区分为生产成本和非生产成本产品成本 成本的 构成 内容 期间成本变动 生产成本：直接材料，直 接人工，变动 性制造费用生产成本：直接材料，直接人 工，制造费用 销售费用，管理费用，财务费 用，固定性制造费用销售费用，管理费用，财务费 用常用销货 成本公式单位变动 生产成本本期销售 量期

7、初存货成本+本期发生的产 品成本- 期末存货成本主要公式 损益确 定程序 利润表格式 营业 收入- 变动 成本=贡献边际 贡献边际 - 固定成本=营业 利润营业 收入- 营业 成本=营业 毛 利营业 毛利- 营业费 用=营业 利润 贡献式利润表传统 式利润表所提供信息的用途主要满足内部管理的需要,利润 与销售量之间有一定规律性联 系主要满足对外提供报表的需要, 利润与销售量之间的联系缺乏 规律性9w例1：已知2008年某企业按变动成本法 计算的营业利润为13500元，假定2009 年销量与2008年相同，产品单价及成 本水平都不变，但产量有所提高。则该 年按变动成本法计算的营业利润（ ）。A

8、.必然大于13500元 B .必然等于13500元C .必然小于13500元 D .可能等于13500元 10w例2：如果完全成本法的期末存货成本 比期初存货成本多10000元，而变动成 本法的期末存货成本比期初存货成本多 4000元，则可断定两种成本法计算的 营业利润之差为（ ）。A .14000元 B .10000元 C .6000元 D .4000元 11w例3：如果某期按变动成本法计算的营 业利润为5000元，该期产量为2000件, 销售量为1000件,期初存货为零,固定性 制造费用总额为2000元,则按完全成本 法计算的营业利润为（ ）。A .0元 B .1000元 C .5000元

9、 D .6000 元 12第四章 本量利分析一.概述成本 业务量 利润 CVP分析 1.前提条件;(5大假设) 2.基本公式.营业利润P = (p - b)x a = Tcm - a.贡献边际Tcm = px-bx = cmx = pxcmR单位贡献边际cm = p-b = Tcm/x = pcmR贡献边际率cmR = Tcm/px = cm/p = ( p-b)/p.变动成本率= bx/px= b/p结论: cmR + bR = 1 p:销售单价 b:单位变动成本x:销售量 a:固定成本13第四章 本量利分析二,保本分析 1.概述:保本:收支相等,不盈不亏,利润为零情况保本分析:处于保本状态

10、时本量利关系的一种定量分析保本点(盈亏临界点):保本状态时业务量(销售额). 2.单一品种保本点的确定(BEP) 图解法 基本等式法(贡献边际法):保本量x0= a/(p-b) = a/cm保本额y0= px0 = a/cmR = a/1-bR 3.企业经营安全程度评价 安全边际指标:安全边际量(MF量)= x1-x0安全边际额(MF额)= y1-y0 安全边际率(MFR)= (x1-x0)/x1 =( y1-y0)/y1X1:实际或预计销售量 y1:实际或预计销售额 保本作业率(危险率)dR = 保本量(额)/实际或预计销售量(额)*100% 结论:MFR + dR = 1 14w例1：已知

11、某企业只生产一种产品，单 位变动成本为每件45元，固定成本总额 60000元，产品单价为120元，为使安 全边际率达到60%，该企业当期至少应 销售的产品为（ ）。A .2000件 B . 1280件 C . 1333件 D . 800件 15w例2：已知某公司只生产一种产品， 2009年销售收入为1000万元，税前利 润为100万元，变动成本率为60%。 w要求：1）计算该公司2009年的固定成本 ； 2）假定2010该公司只追加20万元的广 告费，其他条件均不变，试计算该年的固定 成本和保本额。16第四章 本量利分析三.保利分析1.保利点:是指在单价和成本水平确定的情况下,为确保预先确定的

12、目 标利润能够实现,而应达到的销售量和销售额的统称.保利量:x= (a+TP)/(p-b)= (a+TP)/cm保利额:y=px=(a+TP)/cmR=(a+TP)/1-bR保净利点:实现目标净利润而应达到的销售量和销售额的统称.TP TTP/(1- tR) tR:所得税税率 2.成本、单价、利润、销量等关系 销售利润率=贡献边际率安全边际率 利润=贡献边际率安全边际额=单位贡献边际安全边际量17第四章 本量利分析四.本量利分析的其他问题 1.本量利关系图:传统式本量利关系图 贡献式本量利关系图利润业务量式关系图 2.有关因素变动对相关指标的影响x a p b 与保本点,保利点,安全边际及利润

13、的关系 3.多品种条件下的本量利分析 方法:加权平均法:综合贡献边际率cmR=(cmRiBi) Bi:第i品种销售比重 联合单位法:多种产品间存在相对稳定的数量关系.先算出联合单价和联合单位变动成本等,再分算 分算法:先按贡献边际比重分配固定成本,再对每一个品种分别进行本 量利分析 主要品种法:视同于单一品种 顺序法:列表法 图示法作业(形成性考核):P1218第五章 预测分析一、概述 1.含义:预测：指用科学的方法预计,推断事物发展的必然性或可能性的行为, 即根据过去和现在预计未来,由已知推断未知的过程.预测分析:指按照一定原则和程序,运用专门方法进行经营预测的过程. 2.特征： 3.内容:

14、销售预测,利润预测,成本预测,资金预测 4.步骤： 5.方法:定量分析法,定性分析法 二、销售预测分析 (以销定产) 方法: 市场调查的方法: 全面调查法,典型调查法,抽样调查法 销售量预测的方法: 判断分析法产品寿命周期推断法 趋势外推分析法因果预测法 定量定性19第五章 预测分析1.销售的定性预测判断分析法;推销员判断法,综合判断法,专家判断法产品寿命周期推断法:萌芽期,成长期,成熟期和衰退2.销售的定量预测 趋势外推分析法平均法.算术平均法:Q=Q/n -适用于销售业务量比较稳定的产品.移动平均法:Q=最后移动期销售之和/m期 -适用于对销售量略有波动的产 品.趋势平均法:Q=基期销量移

15、动平均值+基期趋势值移动平均值基期与预测期 的时间间隔 -适用于对各期销售量变动趋势比较明显的产 品.加权平均法:Q=(QtWt).平滑指数法:Q=Q+(1-)Q 平滑指数0.30.7修正的时间序列回归法：Q=a+bt,当t=0时, 因果预测法:回归直线分析法20第五章 预测分析三,利润预测分析 (一)目标利润及其预测分析 1.目标利润含义;指企业在未来一段时间内,经过努力应该达到的最优 化利润控制目标,是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一. 2.预测分析过程:选择确定特定利润率标准.(如:销售利润率,产值利润率,资金利润率 ) 计算目标利润基数. 确定目标利润修正值 确定最终目标利润并分解落实最终目标利润=目标利润