《人民共和国发票管理办法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《人民共和国发票管理办法（117页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、LOGO中华人民共和国发票管理办法 及其实施细则内容解析内容框架新发票管理办法修改及制定的依据 1新发票管理办法修改的主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 内容框架与征求意见稿相比，新办法少了什么 6发票领用、开具、缴销政策的变化 7发票违规及其法律责任的变化 82010年普通发发票改版情况介绍绍 9征管法及行政处罚处罚 法与发发票管理相关的条款 10内容框架新发票管理办法修改及制定的依据 1新发票管理办法修改的主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 1新发票管理办法修改及制定的依
2、据 v 中华人民共和国发票管理办法根据国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定修改，分为总则、发票的印制、发票的领购、发票的开具和保管、发票的检查、罚则、附则7章，共45条。v 中华人民共和国发票管理办法根据中华人民共和国税收征收管理法制定，旨在加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序。1新发票管理办法修改及制定的依据 v 2010年12月20日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布修订后的发票管理办法，自2011年2月1日起施行。v 新发票管理办法从财政部令（1993）6号修改为国务院令（2010）587号，提升了层级，更加巩固了发票在财税体系中的地位。v 注：新发票管理办
3、法施行前发生的税务违法案件，如果在2011年2月1日后被税务机关发现的，应当适用哪一个发票管理办法进行处理？1新发票管理办法修改及制定的依据 v 答：中华人民共和国立法法第八十四条规定：法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往，但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外。v 依据上述法条，税务违法案件应当视税务违法事实的实际发生时间，确定法律的适用。有关事实如果发生在新发票管理办法生效日之前的，一般应根据原发票管理办法的有关规定进行处理；如果发生在新发票管理办法生效日之后的，应根据新发票管理办法的有关规定进行处理。内容框架新发票管理办法修改及制定的
4、依据 1新发票管理办法修改的主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 2新发票管理办法修改的主要背景v 原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。内容框架新发票管理办法修改及制定的依据 1新发票管理办法修改的
5、主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 3新发票管理办法的总体特征分析v 与修订前的发票管理办法相比，新办法对发票的印制、领购、开具和保管、检查和罚则做出了更为详细、更易操作的规定，表现在新法对原办法在实际执行中存在的许多亟待解决的问题的完善弥补：3新发票管理办法的总体特征分析v （一）简化发票领购流程，畅通开票、查询渠道。v 发票管理办法简化了发票领购流程，积极引导纳税人合法使用发票，抵制假发票。一是取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领
6、购簿；二是需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。三是规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。3新发票管理办法的总体特征分析v (二)禁止非法代开，运用技术手段防范虚开发票。v 近年来，随着发票使用领域的不断延伸，非法代开、使用假发票等现象较为严重。发票管理办法根据新的情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用3新发票管理办法的总体特征分析v 税务机关在日常管理中查处的虚开发票行为，较为常见的是在发票联多开金额（多报销）而在
7、记账联和存根联上少开金额（少缴税），即“大头小尾”。对此，新办法对虚开发票的违法行为作了进一步细化，规定任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，增强了日常管理的可操作性。近年来，税务机关按照税收征管法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，取得较好效果。因此，发票管理办法增加了运用信息技术手段有效防范虚开发票行为。规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。3新发票管理办法
8、的总体特征分析v (三)加大处罚力度，严打发票违法行为。v 针对发票违法行为频发、处罚偏低的情况，发票管理办法进一步加大对发票违法行为的惩处力度。一是提高了对发票违法行为的罚款金额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元
9、以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。3新发票管理办法的总体特征分析v 具体来讲，新法的主要特征体现在以下几个方面：v 1、规范了税务机关的执法行为。主要有：v （一）第八条，规定印刷发票企业由招标方式确定；v （二）第十五条，规定税务机关应于五个工作日内核发发票领购簿，并规定税务机关应当查验单位和个人的发票使用情况；v （三）第十六条，规定了代开发票的程序；v （四）第十六条，规定税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。v 2、规范了纳税人发票使用行为。主要有：v （一）第十六条，明确了临时使用
10、发票的法定条件。v （二）第二十二条，发票开具由原来的“加盖单位财务印章或者发票专用章”，规定为“加盖发票专用章”。v （三）第二十三条，对使用税控装置开具发票的行和使用非税控电子器具开具发票的行为进行了规范。3新发票管理办法的总体特征分析v 3、加大了发票违法行为的处罚力度。主要有：v （一）第二十二条，新增三条虚开发票行为的认定标准；v （二）第二十四条，对违规使用发票的行为进行补充和完善；v （三）第三十六条至第三十九条，增加了对虚开发票的处罚规定，加重了对发票违法行为的处罚力度，最高可处50万元罚款；v （四）第四十条，税务机关可按规定向社会公告违反发票管理规定的单位和个人，积极发挥舆
11、论监督作用。内容框架新发票管理办法修改及制定的依据 1新发票管理办法修改的主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 4新办法中发票管理体系的变化v 体现在管理理念、政策目的、打击假发票的技术、罚则等四方面。新办法中这四大变化直指“发票乱象”，对制售和使用假发票、不依法开具发票等旧办法中亟待解决的问题进行了完善弥补，这些变化对有效遏制“发票乱象”将发挥积极作用。4、新办法中发票管理体系的变化 v 具体来讲：v （一）在管理理念方面，新办法更加强调征纳双方权利、义务的对等，而不是单纯强调纳税人的义务。比如，新办法更加侧重开票方、受让方的控管，进
12、一步规范了会计人员的职业操守，明确了纳税人“知道或应知道”发票真伪的责任，强调了税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。比如，新办法进一步简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。具体来说，取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。4、新办法中发票管理体系的变化v 从上述新规定来看，新办法力求从税务机关的角度查找发票乱象的原因并加以解决。”v （二）在政策目的方面，除了规范发票
13、管理外，新办法打击虚开、代开发票等违法行为的目的非常明确。从形式上看，根据旧办法的规定，企业在开具发票后盖章时，可以在“财务印章”与“发票专用章”之间二选一，而新办法明确规定，发票只能加盖发票专用章4、新办法中发票管理体系的变化v 从实际操作上看，新办法进一步细化了虚开发票的违法行为，增强了实际工作中对虚开发票的违法行为认定的可操作性，并且严禁纳税人的下列行为（新22条、24条）：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，转借、转让发票，介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而
14、受让、开具、存放、携带、邮寄、运输，拆本使用发票，扩大发票使用范围，以其他凭证代替发票使用等。4、新办法中发票管理体系的变化v （三）在打击假发票的技术方面，新办法增加了运用信息技术手段有效防范虚开发票行为的规定。据了解，目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额，而在记账联和存根联上少开金额，形成“大头小尾”，这样不但可以多报销，还可以少缴税，税务机关却很难一一查证。为此，近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，新办法增加了一些新规定，强调了纳税人
15、应该安装税控装置的义务，要求推广使用网络发票管理系统开具发票，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。v “今后，逐步实现发票管理的无纸化无疑将是重要的发展方向，也是杜绝假发票泛滥的治本之策。”有关专家说法。4、新办法中发票管理体系的变化v （四）在罚则方面，新办法加大了对发票违法行为的惩处力度，提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高到50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造
16、、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。v 无论罚款、追究刑事责任还是向社会公告，纳税人违规使用发票的代价和风险都大大增加，很具有威慑力。加之信息化手段在发票管理方面的进一步应用，当前的“发票乱象”将会得到有效遏制。内容框架新发票管理办法修改及制定的依据 1新发票管理办法修改的主要背景 2新发票管理办法的总体特征分析 3新办法中发票管理体系的变化 4新办法中主要内容变化 5、新办法中主要内容变化 v （一）明确规定：禁止非法代开发票；v （二）明确
