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1、手把手教你做优秀出纳从入门到精通主要内容： 一、出纳工作内容和工作流程 二、讲解出纳实际工作中具体业务实战 三、银行结算账户 四、出纳凭证的填制与审核 五、现金日记账、银行存款日记账登记方法 六、有价证券及空白票据的管理和使用 七、出纳实战经验之谈第一节 出纳工作内容和工作流程一、出纳工作内容1、出纳工作出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。2、出纳人员主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自已经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核原始凭证，直接与货币打交道，除
2、了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法规素养和职业道德修养。注意：收银员不是出纳3、出纳的工作内容出纳的日常工作内容主要包括三个方面：（1）、货币资金核算（2）、往来核算（3）、工资核算货币资金核算 （1）办理现金收付，审核经单位负责人批准后的付款凭证 办理支付手续。出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理 付款手续。 （2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支 票。 （3）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编 制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次 日早与会计账簿进行核对。（4）保管库存现金和有价证券（5）保管有关印章，登记注销支票。（6）复核收入凭
3、证，办理销售结算。往来结算 （1）办理往来结算，建立清算。 （2）核算其他往来款项，防止坏账损失 工资核算 （1）审核工资单据，发放工资奖金 （2）负责工资核算二、出纳工作流程出纳人员办理资金收支业务包括以下两个方面。 资金收入的处理1、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款，其程 序如下：（1）出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。（2）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。（3）收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。2、凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据
4、连同相关传票交送会计。3、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理4、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有难的，应于次日送存。资金支出的处理 1、出纳应根据会计送到的经有权审批人批准后的各类报 告单即付款凭证执行付款，其程序如下： （1）出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人 前来领取。 （2）凡对外支付，不得故意拖延。 （3）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳 印章，并据以登记现金或银行存款日记账。（4）出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领取人在凭证上登
5、记簿上签字。（5）出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关付款报告单上注明付款方式一并送检。2、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。3、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐支。第二节出纳实战一、提取备用金经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张，南京新一家俱厂开户银行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649.支票号码：10348284，支票申请人：张美，部门负责人：李萍，单位领导人：李雷。用途：备用金。关于支票结算方式（
6、一）支票的概念及适用范围1.概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。2.适用范围单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007 年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内 互通使用。（二）种类现金支票、转账支票和普通支票。1.现金支票只能用于支取现金；2.转账支票只能用于转账。3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用 于转账，不能支取现金。【例题多选题】可用于转账的支票有（ ）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票 答案：BCD【例题多选
7、题】以下可以用于支取现金的支票有（ ）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票 答案：AC（三）支票的出票1.绝对记载事项（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的“委托”（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章缺少上述事项的票据无效2.授权补记事项（1）金额（2）收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。3.相对记载事项（1）付款地（1选1）支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款 地。（2）出票地（3选1）支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场 所、住所地或经常居住地。【注意】支票的相对记载事项只有两项，无“付款日 期”。（四）支票的填写1
8、、票据（包括支票、汇票、本票）的出票日期必须使 用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁 拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前 加“壹”。【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受 理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2、收款人名称的填写（1）收款人可以写单位名称，一般写本单位名称时用于本单位提取备用金。单位名称必须写单位全称。（2）收款人也可以写个人，如支付给个人的劳务费等，业务员出差差旅费等。3、付款行名称当本单位在自已的开户银行购买支票时，开户银行已填写，并加盖了单位在银行的账号。本单位的开户银行即是支票的付款人。4、中文大写金额数字应用“正楷或行
9、书”填写，不得自 造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受 理。 5、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金 额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 6、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应 写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之 后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分 ”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 7、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符“￥” 。8、.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1
10、409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金
11、额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。9、用途栏（1）现金支票：用途主要要遵循中华人民共和国现金管理暂行条例现金使用的规定，现金支票是用于提取现金的，所以用途栏的填写必须是能使用现金的才可以用现金支票1）支付职工工资、津贴2）支付个人劳务报酬3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；8）中国人民银行确定需
12、要支付现金的其他支出。【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。 【例题多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的 有（ ）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案：ACD【例题判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）答案：错10、密码如果与银行约定使用密码支付的，提示付款时要填写密码。银行根据预留印鉴与密码完全一致正确予以支付款项。11、出票人签章出票人签章为在银行预留印鉴票据和结算凭证上
13、的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。（1）票据和结算凭证上的签章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章。一般为单位财务专用章+法定代表人个人名章。个人：本人签名“或”盖章。【例题多选题】下列关于单位在票据上的签章的说法中 正确的是（ ）。A单位的盖章和法定代表人的签名B.单位的盖章和法定代表人的签名加盖章C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章 答案：ACD12、票据和结算凭证的更改要求1）“金额、（出票）日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2）对票据和结算凭证上的其他
14、记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。【提示】实际工作中出纳人员一般不对票据上的任何内容进行更改，填写有误重开即可。13、左边存根联的填写出票日期（小写，因为这是存根不是去银行办理结算的,不需大写）收款人、金额、用途等跟右边一样填写填完后没虚线将左边存根联剪下做原始凭证。将右边支票联交收款人。经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提 取备用金35000元，开具现金支票一张。练习填写现金支票。练习登记支票使用登记簿。二、支付推广费经济业务2：2011年2月1日，支付南京亿阳广告有限公司 本年度推广费1万元。转账支票支付。对方账号： 107401
15、040007863，开户行：中国农业银行南京市白下支 行。支票号码：01502080，用款申请人：销售部：王五，部门负责人：赵一，单位领导：李雷。用途：推广费。操作流程：1、填写用款申请单2、填写转账支票，转账支票的填制方法与现金支票一样3、填写支票使用登记簿支票的办理要求（一）签发要求（1）签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，中 国人民银行另有规定的除外。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须 符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款 时”在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。注意：不是（出票时、签发时、开具时）是付款时（4）支票的出票人在票据上
16、的签章，应为其“预留银 行的签章”，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也 可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票 金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 ；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支 票。（6）罚则出票人“签发空头支票”、“签发与预留银行签章不 符的支票”，“使用支付密码地区支付密码错误的支票” ，银行应予“退票”，并按票面金额处以 “5%但不低于 1000元”的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 “2%”的赔偿金；对“屡次签发”的，银行应停止其签发 支票。（二）、关于支票的提示付款（即兑付）1.提示付款日期（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。 另行记载付款日期的，该记载无效。（2）支票提示付款期限：“自出票日起10日”，超 过提示付款期限提示付款的，“持票人开户银行”不予受 理，“付款人”不予付款。【例题单选题】2013年2月25日签发的支票应于（ ） 前向付款人提示付款。A.2013年3月6日B.2013年3月7日C.2013年3月8日D.2013年3月9日答案：A【注意】付款人不予付款
