会计账簿登记及其方法

《会计账簿登记及其方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计账簿登记及其方法（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第六章 会计账簿登记及其方法教学目的与要求通过本章的学习，使学生了解账簿的意义、种类、 各类账簿的设置与格式、账簿的登记及使用规则。 教学重点与难点 1账簿的种类 2账簿的设置、登记 3错账更正方法教学内容会计账簿的选择与设置【教学思路】本节是认识账簿的开始，应从为什么要设置 和登记账簿账簿有哪几类？各类账簿 的优缺点在实务中不同的经济业务内容应 如何选择不同的账簿？【教学准备】各类账簿实物。【教学内容】l 会计账薄是由一定格式账页组成的，以会计凭证 为依据，连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿 籍。虽然这种簿籍有多种样式，但其基本构成包括封 面、扉页和账页三个部分：账页是其最重要部分，因

2、为决定账页格式的是按照会计科目开设账户名称，它 可以用来序时地、分类地记录和反映经济业务的增减 变动及其结果，从而使会计账簿成为会计资料的主要 载体，并从获取各种类会计信息。一、账簿的基本格式种类（一）账簿的基本样式1、封面，注明会计账簿的名称。2、扉页，主要填列会计账簿的使用信息。3、账页，是会计账簿的主体，有若干账页组 成。 （二）账簿的种类 会计账簿的种类是多种多样的，有着不同的分 类方法，会计账簿通常是按照它的用途和形式 加以分类。1、按账簿用途分类，可分为以下几类。 序时账簿。 分类账簿。 2、账簿按其外表形式，可以分为 活页式账簿。 卡片式账簿。 3、账簿按其账页格式，可以分为 三

3、栏式账簿。 多栏式账簿。 数量金额式账簿。二、单位会计账簿的设置与选择1、设置和登记会计账簿的意义： 第一、通过账簿记录能全面、系统、连续地反映 各项经济业务以及其引起资金运动情况。 第二、通过账簿记录可以正确地计算费用、成本 和利润。 第三、账簿记录是编制会计报表的主要依据。 第四、账簿记录是会计检查和会计分析的重要依 据。2、按单位的要求和实际选择和设置会计账簿账簿从原则上分析大致可分为四类：提供序时登记 的账簿、提供分类会计信息的账簿、提供序时与分类 相结合信息的联合账簿及提供备查信息的账薄。 序时账簿是指登记单位涉及现金、银行存款业务的日记 账以及登记某些转账业务的日记账； 分类账簿包

4、括总分类账簿和明细分类账簿； 联合账簿是指既是序时记录又分类记录，既是日记账又 是总账的账簿，会计账簿从外表形式分有订本式、活页式，卡片式 三种。第二节 会计账簿登记与使用规则和要求【教学思路】复习账簿的种类各类账簿核算上的不同要求要 设置相适应的账簿格式账页登记上有什么特点？ 【教学准备】 各类账页的实物，教学课件 【教学内容】二、分类账簿的设置与登记l（一）总分类账簿 l 总分类账簿简称总账。它是按照会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分类汇总反映各种资产、负债 和所有者权益以及费用、成本和收入总括情况的账簿 。总分类账簿般都采用订本账。l（二）明细分类账簿 l 明细分类账简称明细账。它

5、是根据经营管理的实际 需要， 按照某些一级会计科目所属的二级科目或明细 科目，分类、连续地记录和反映有关资产、负债和所 有者权益以及收入、费用和成本的增减变动等详细情 况的账簿。l 1、三栏式明细分类账l 三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账相同， 只设置借方、贷方和余额三个金额栏。 l2、数量金额式明细账l 数量金额式明细账的账页格式是在收入、发出、结存三栏 下，再分别设数量、单价和金额栏。 l3、多栏式明细分类账l 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的 特点，在一张账页的借方栏或贷方栏下设置若干专栏，集 中记录某一总账科目所属的各明细科目的内容。它主要适 用于损益类等经济

6、业务的明细核算 此外，为了适应固定资 产、低值易耗品等明细核算的特殊要求，其明细分类核算 的格式一般采用卡片式，具体格式可以自行设计。 明细 分类账的登记，应根据会计主体业务量的大小、业务性质 及管理要求选择不同的登记方法，可以直接根据原始凭证 、或原始凭证汇总表、记账凭证逐日逐笔登记或定期汇总 登记。在月末将总分类账的余额与其所属的明细分类账的 余额之和核对相符。有些会计科目，如经济业务内容单纯 、发生次数较少，可以不设明细账。l三、总分类账与明细分类账的平行登记l总分类账与明细分类账的平行登记，是指经济 业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始 凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分 类

7、账户；另一方面要登记该总分类账户所属的 各有关明细分类账户。l平行登记法的要点可概括为以下三点：l同时期登记l同方向登记l等金额登记第四节 “对账” 、“结账”与“错账”更正方法l【教学思路】l账簿的对账更正错账结账 归档。l【教学准备】l教学课件 、实物、模拟资料l【教学内容】l 为了总结某一会计期间的经济活动 情况，考核经营成果，便于编制会计报 表，必须定期进行对账和结账工作。对 账是为了保证会计数据的真实性，结账 前必须进行对账，对账过程中和结账前 后发现账簿记录有错误现象的，要区别 情况按照错账更正方法进行及时更正。一、对账l对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核 对，各种账簿之间的

8、数字核对、账簿记录与实 物及货币资金的实存数核对。l对账包括日常核对和定期核对两方面。l主要包括以下几个方面：账证核对l即各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭 证相核对。账账核对l即各种账簿之间的有关数字进行核对相符。 （一）结账前的准备工作 、查明本报告期内所发生的经济业务是否已 全部填制记账凭证并据以入账。如果发现错 漏应及时补记、更正。 2、根据权责发生制原则，将属于本报告期的 收入、费用和成本的账项进行调整和结转， 正确计算当期的产品成本和损益。二、结账结账，是指在一定时期（月、季、年）内将 所发生的全部经济业务登记入账的基础上，结算 各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。（二）

9、结账的方法结账时，应当结出每个账户的期 末余额。需要结出当月发生额的，应 当在摘要栏内注明“当月合计”字样，并 在下面通栏划单红线。需要结出本年 累计发生额的，应当在摘要栏内注明“ 本年累计”字样，并在下面通栏划双红 线；12月末的“本年累计”就是全年累 计发生额，全年累计发生额下应当通 栏划双红线，年度终了结账时，所有 总账账户都应当结出全年发生额和年 末余额。三、错账更正方法错账的基本类型有以下几种：记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账 簿时发生过账错误。记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。这 种类型的错误又包括三种情况：一是由于记账凭证 上的会计科目用错而引发的错账；二是记账凭证上

10、 金额多写而引发的错账；三是记账凭证上金额少写 而引发的错账。针对以上错账，相应的更正方法也有以下几种 ：（一）划线更正法，又称红线更正法。（二）红字更正法，又称红字冲销法。（三）补充登记法，也称蓝字补记法。 （一）划线更正法 1.适用范围 登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。v 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个 数字划掉。例1：将入库材料成本967023元记成了976027。 更正方法为： 97602397602

11、7余庆华2.更正方法 对第一种错误： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证，并用汇总过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；（二）红字更正法 1.适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。（2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额应记金额（已经 过账）例2.将“制造费用”写成了制造成本。 更正方法为：制造成本费用对第二种错误：所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。例1.用银行存款支付材料采购费用800元。 会计记为： 借：物资采购 800贷：现金 800更正：借：物资采购 800贷：现金 800（冲销错误分录）借：物资采购 800贷：

12、银行存款 800 （更正错误记录）过账过账（三）补充登记法 1.适用范围 所记金额应记金额 2.更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。更正借：管理费用 3600贷：银行存款 3600 （冲销 多记数）过账例：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100 元写为1500元，并已过账。 更正 借：管理费用 3600贷：银行存款 3600（补记少记金额）过账l【本章小结】l 企业单位在经营过程中，要发生各种各样的经济业务， 对于这些经济业务，首先要由原始凭证作出最初的反映，然 后由会计人员

13、按照会计信息系统的要求，采用复式记账方法 ，编制记账凭证。应该说，会计凭证（包括原始凭证和记账 凭证）能够比较全面的反映经济业务的发生和完成情况，所 记录的业务内容也是非常详细、具体的。但是，由于会计凭 证的数量繁多，比较分散，而且，每张会计凭证只能记录单 笔经济业务，提供的也只是个别的数据，不便于直接通过会 计凭证取得综合的会计信息，也不便于日后查阅。因此，为 了对经济业务进行连续、系统、全面地核算，从分散的数据 中提取系统有用的会计信息，就必须采用登记会计账簿的方 法，把分散在会计凭证上的零散的资料，加以集中和分类整 理，在账簿这个重要的载体上得以综合，从而为企业的经营 管理提供系统的会计信息资料。因而设置和登记会计账簿就 成为会计核算的一种重要的方法。复习思考题l1.什么叫账簿，设置账簿有什么意义？l2.如何对账簿进行分类？l3.简要说明日记账、总分类账、明细分类账的 格式及特点。l4.账簿登记必须遵循哪些规则？记账后发现错 误，应如何选用适当的方法更正？l5.为什么要进行对账，对账的内容是什么？l6.什么是结账？简要说明结账的内容与方法。l7.实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及 其适用范围。