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1、 会计业务处理流程会计业务模块划分 会计业务处理定义：会计业务处理，指运用专门的会计方法，对生产 经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、 全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计 报表和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营 决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。 l流程内容描述会计业务处理的过程 l流程的起止点 会计业务处理流程自业务部门收集原始凭证开始，至报表编制止l流程涉及部门及职责 业务主管部门及职责： 财务部：负责会计业务处理流程中相关的会计处理、报表编制。 业务参与部门及职责： 相关业务部门：负责收集会计业务处理流程中所需要的原始凭据。 l制度企业会计制度 会计
2、基础工作规范 l记录会计凭证、财务报告 收付款凭证 费用及原料支出表 计件工资控制表借款余额月报表 临时借款单 长短期借款明细分类帐会计账册登记表 n1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。n2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。n3、根据记账凭证登记明细分类账。n4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表n5、根据科目汇总表登记总账。n6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登 记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总 账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业
3、可以根据业务量每隔五天，十 天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表 会计业务处理的具体内容（一） 每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登 记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经 理）有签字权的人签字后你在做），然后月末 或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末 登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保 证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据 记账凭证登记明细账。 会计业务处理的具体内容（二） 月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新 的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的 分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折 旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来 的
4、。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。 就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有 税务决定 . 会计业务处理的具体内容（三）o月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将 损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资 收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利 润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等） 。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷 方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得 税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得 税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是 亏损一定不交纳
5、所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否 是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核 算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额 是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目 和应交税金科目金额是不相等的）。 会计业务处理的具体内容（四）n最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款， 应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等） 所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公 积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记 的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益 类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业 务附加等）的发
6、生额（发生额是指本月的发生额）编制利 润表。 会计业务处理应注意的问题v以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末 进行。v月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符 。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表， 注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾 期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分 析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应 收。会计业务处理中的报表问题v企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外 还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编 制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而 现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区
7、 不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要 求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ， 结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用 如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同 存货。）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就 结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表 的相吻合。 会计软件一般按职能来划分功能模块，并且要以账务 处理为中心来划分结构。现在人们一般将会计核算软 件分为账务处理、应收款核算、应付款核算、工资核 算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算 、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。其中 账务处理模块是会计核算
8、软件的核心模块，该模块以 记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起， 构成完整的会计核算单位系统。 账务处理系统v账务处理系统是会计信息系统和核心，其他职能系统必须直 接或间接与它发生联系。v基本任务：记账、算账、对账、转账和结账，并生成和输出 日记账、明细账、总账以及部分固定格式的报表。v此外，账务系统一般还具有辅助核算与考核功能。 应收款管理系统o应收款管理系统主要提供发票、应收单、收款单的录入 、记账、核销与分析功能。o功能：客户信用控制、收款处理、现金折扣处理、单据 核销处理、坏账处理、客户利息处理等业务功能，提供 业务分析、预测以及应收票据的核算与管理等功能。 应付款管理系统n功
9、能：提供发票、应付单、付款单的录入、记账、核 销与分析功能具体包括付款处理、现金折扣处理、单 据核销处理等业务功能。n内容：进一步通过业务分析、资金流出预算、对应付 票据的管理，动态反映各流动负债的数额及偿还流动 负债所需的资金。 工资管理系统l功能：主要提供工资核算、工资发放、费用计提 、统计分析等功能，并生成和输出相关的工资结 算单、工资条或工资单、工资汇总表、费用分配 表、票面分解表等。还必须能自动编制转账凭证 、计提个所得税、银行代发、多次或分次发放的 功能 固定资产管理系统l功能：提供资产管理、折旧计提与分配、统计分 析等功能。l其中资产管理包括资产卡片、处理固定资产的增减变动 、并
10、提供资产评估及资产减值准备功能。l此外要生成资产增减变动与计提折旧的转账凭证 ，而且输出的账表也比较多。 存货管理系统n主核算企业存货的收发存业务，及时反映存货的入库、耗 用和结存情况，准确地把各类存货成本归集以各成本项目 和成本对象上，为成本核算提供基础数据。n并动态反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占 用分析，为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供 决策依据。n存货系统的主要输出有各类明细账、汇总表、明细表和存 货成本分析表等等。n此外，存货系统要生成转账凭证传递给账务系统。 销售管理系统v销售管理系统是根据有关销售凭证及销售费用等数 据完成产品的销售收入、销售费用、销售税金、
11、销 售利润的核算，以及合同辅助管理。v销售系统的主要输出有产成品收发结存汇总表以及 各种销售统计报表，产品销售收入、销售成本等明 细账。 成本管理系统v成本管理系统主要提供成本计划、成本核算 、成本预测和成本分析等功能。成本核算的基本任务是归集和分配成本费用，计算产品 总成本和单位成本，计算和结转成本差异，并编制转账 凭证给账务系统。成本预测指运用移动平均、年度平均增长率，预测部门 总成本和任意产量的产品成本。 会计报表系统l主要是提供一种机制让用户定义和生成各种对 外和内部管理所需的会计报表，并在此基础上 实现报表的汇总与分析。l随着INTERNET的普及应用，报表系统应该逐步 实现远程制表、汇总与分析功能，支持网上传 输、合并报表等功能。会计软件各管理系统之间的关系
