中级计算题答案

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1、更多资料，尽在我考网 http:/1 / 23更多精品在我考网社区！http:/我考网社区计算题计算题一、一、1、 【正确答案】 ： （1）计算 2010 年持有至到期投资利息收入 2009 年 实际利息收入1 056.0449/1231.68（万元） 应收利息1 00069/1245（万元） 利息调整4531.6813.32（万元） 2010 年 前 3 个月实际利息收入1 056.0443/1210.56（万元） 应收利息1 00063/1215（万元） 利息调整1510.564.44（万元） 后 9 个月实际利息收入 （1 056.0413.324.44）49/1231.15（万元） 2

2、010 年实际利息收入合计10.5631.1541.71（万元） （2）计算 2010 年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额 固定资产项目 固定资产计提减值准备（300300102）22020（万元） 固定资产的账面价值（300300102）20220（万元） 固定资产的计税基础3003002/10（3003002/10）2/10192（万元） 应纳税暂时性差异期末余额28 万元 递延所得税负债期末余额28257（万元） 递延所得税负债发生额77.50.5（万元） 存货项目 存货的账面价值1 00020980（万元）存货的计税基础1 000 万元 可抵扣暂时性差异期末余额20 万元 递延

3、所得税资产期末余额20255（万元） 递延所得税资产发生额 522.517.5（万元） 预计负债项目 预计负债的账面价值80 万元 预计负债的计税基础80800 可抵扣暂时性差异期末余额80 万元 可抵扣暂时性差异期初余额 =80-40+60=100（万元） 递延所得税资产期末余额 802520（万元） 递延所得税资产发生额 2010025%5（万元） 弥补亏损项目 递延所得税资产年末余额02502/23更多资料，尽在我考网 http:/更多精品在我考网社区！http:/我考网社区递延所得税资产发生额01515（万元） （3）计算甲公司 2010 年应交所得税 2010 年应交所得税 利润总额

4、 500国债利息收入 41.71违法经营罚款 10固定资产（287.525） 存货（2022.525）保修费（802525）弥补亏损 60）25 （50041.71102702060）25 80.07（万元） （4）2010 年递延所得税费用合计 0.517.551537（万元） （5）计算 2010 年所得税费用 2010 年所得税费用本期应交所得税递延所得税费用（递延所得税收益） 80.0737117.07（万元） （6）编制甲公司所得税的会计分录 借：所得税费用117.07 递延所得税负债 0.5 贷：应交税费应交所得税 80.07 递延所得税资产37.5 【答案解析】 ：【该题针对“所

5、得税费用的确认和计量”知识点进行考核】2、 【正确答案】 ： （1）计算 A 公司重组后债权的入账价值，并编制 A 公司的相关会计分录 A 公司重组后债权的入账价值8 1903225 6007681 500（万元） 借：可供出售金融资产5 600 固定资产 322 坏账准备 200 应收账款债务重组 1 500 营业外支出债务重组损失568 贷：应收账款 8 190 （2）计算 B 公司重组后债务的入账价值，并编制 B 公司的相关会计分录 B 公司重组后债务的入账价值8 1903225 6007681 500（万元） 借：固定资产清理222 累计折旧 170 固定资产减值准备28 贷：固定资产

6、 420 借：固定资产清理 14 贷：银行存款 14 借：应付账款8 190 贷：固定资产清理 322 应付账款债务重组 1 500 预计负债 151 500（43） 股本 700 资本公积股本溢价 4 900更多资料，尽在我考网 http:/3 / 23更多精品在我考网社区！http:/我考网社区营业外收入债务重组利得753 借：固定资产清理86 贷：营业外收入86 【答案解析】 ：【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】二、二、 1、 【正确答案】 ： （1）编制甲公司取得 A 公司股权的相关账务处理。 借：长期股权投资A 公司（成本） （300 万股2）600 坏账准备 40 营

7、业外支出 60 贷：应收账款 700 甲公司初始投资成本 600万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额660万元 （2 20030） ，甲公司应调整长期股权投资的初始投资成本。 借：长期股权投资A 公司（成本） 60 贷：营业外收入 60 （2）编制甲公司 209 年度长期股权投资相关的账务处理。 5 月 1 日，通过利润分配方案时： 借：应收股利（20030）60 贷：长期股权投资A 公司（成本）60 5 月 25 日收到股利时： 借：银行存款60 贷：应收股利60 209 年末，甲公司的账务处理： 借：长期股权投资A 公司（成本） 60 A 公司（损益调整）90 贷：投资收益150

8、550（700/10500/10）（150 100）6030 借：长期股权投资A 公司（其他权益变动） 30（10030） 贷：资本公积其他资本公积30 （3）编制甲公司 209 年末编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。 甲公司在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益基础上进 行调整： 借：营业收入27（1506030） 贷：营业成本18（1006030） 投资收益9 （4）编制甲公司 210 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录。 借：长期股权投资A 公司（损益调整）180670（700/10500/10）（

9、600 400）40（150100）6030 贷：投资收益180 甲公司在合并报表中作如下调整分录： 借：长期股权投资24（600400）40304/23更多资料，尽在我考网 http:/更多精品在我考网社区！http:/我考网社区贷：存货24 【答案解析】 ：【该题针对“合并财务报表”知识点进行考核】2、 【正确答案】 ： （1）计算 A 公司在 2010 年至 2012 年各年对该项股票期权应确认的成本费 用 单位：元年份当期费用累计费用2010 年201 600201 6002011 年22 400224 0002012 年131 200355 200注：2010 年应确认的费用（100

10、88）200241/2201 600（元） 2011 年应确认的费用（10081012）200242/3201 60022 400（元） 2012 年应确认的费用（1008108）20024224 000131 200（元） （2）编制 A 公司 2010 年至 2012 年的有关会计分录。 （1）2010 年 1 月 1 日 授予日不做处理。 （2）2010 年 12 月 31 日 借：管理费用 201 600 贷：资本公积其他资本公积 201 600 （3）2011 年 12 月 31 日 借：管理费用 22 400 贷：资本公积其他资本公积 22 400 （4）2012 年 12 月 3

11、1 日 借：管理费用 131 200 贷：资本公积其他资本公积 131 200 借：银行存款 44 400（1008108）2003 资本公积其他资本公积 355 200 贷：股本 14 800（1008108）200 资本公积股本溢价 384 800 【答案解析】 ： 【该题针对“金融资产的计量概述”知识点进行考核】3、 【正确答案】 ： （1）2008 年 12 月 31 日 借：投资性房地产 2 400 累计折旧 30 贷：固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 30 （2）2009 年 12 月 31 日更多资料，尽在我考网 http:/5 / 23更多精品在我考网社区！http:

12、/我考网社区借：其他业务成本 120（2 400/20） 贷：投资性房地产累计折旧 120 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 （3）2010 年 1 月 1 日 借：投资性房地产成本 2 350 投资性房地产累计折旧 (30+120)150 贷：投资性房地产 2 400 利润分配未分配利润 90 盈余公积 10 （4）2010 年 12 月 31 日 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：公允价值变动损益 80（2 3502 270） 贷：投资性房地产公允价值变动 80 （5）2011 年 1 月 1 日2011 年 12 月 31 日 借：投资性房地产在建 2 2

13、70 公允价值变动 80 贷：投资性房地产成本 2 350 借：投资性房地产在建 150 贷：银行存款 150 借：投资性房地产成本 2 420 贷：投资性房地产在建 2 420 借：投资性房地产公允价值变动（2520-2420）100 贷：公允价值变动损益 100 （6）2012 年 3 月 31 日 借：应付账款 3 000 贷：其他业务收入 2 600 营业外收入 400 借：其他业务成本 2 520 贷：投资性房地产成本 2 420 公允价值变动 100 借：公允价值变动损益 20 贷：其他业务成本 20 【答案解析】 ：【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】三、三、1

14、答案 （1）事项 1 处理不正确。负债的账面价值为 100 万元；因按照税法规定，企业违反国家有 关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，则该项负债相关的支出在未来期间计税时按 照税法规定准予税前扣除的金额为 0，其计税基础账面价值 100 万元未来可税前扣除6/23更多资料，尽在我考网 http:/更多精品在我考网社区！http:/我考网社区的金额 0100 万元。因此，该项负债的账面价值 100 万元与其计税基础 100 万元相等， 不 形成暂时性差异。 由于不存在暂时性差异，甲公司不应确认递延所得税负债或递延所得税资产，其确认递延 所得税负债 25 万元是不正确的。 （2）事项 2 处理不正确。由于税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除，会减少未来期间的应纳税所 得额，产生的可抵扣暂时性差异，甲公司应针对超过部分确认递延所得税资产。甲公司正 确的处理是确认递延所得税资产 75 万元（4 800-30 00015%）25%。 （3）事项 3 处理正确。负债的账面价值 40 万元，因按照税法规定，产品保修费在实际发 生时可以税前扣除， 其计税基础=账面价值 40-未来可税前扣除金额 40=0， 账面价值大于计 税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产 10 万元。 （4）事