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1、一、计算分析题1有一中国公民，2010 年 1 月12 月从中国境内取得工资、薪金收入60 000 元，取得稿酬收入 4000 元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000 元，从 B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、 B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800 元和 800 元。请计算该纳税人2010 年应纳个人所得税税额。1（ 1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入 =60 000 12=5000（元）月应纳税所得 =5000-2000=3000 （元）月应纳个人所得税=3000 15%-125=325（元）年应纳个人所得税=32512=3900（元）注： 08 年 3 月11
2、 年 9 月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000 元。（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（ 4000-800 ） 20% （ 1-30%） =448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额=10 0000（ 1-20%） 20%=1600 （元），在A国实际缴纳税额为1800 元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=500020%=1000 （元），在B国实际缴纳税额为800 元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200 元。该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）2外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于
3、 2010 年 1 月 1 日来华， 工作时间为 8 个月，但其中8 月份仅在华居住20 天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。请计算马克8 月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。应纳税所得额 =80 000-4800=75200 （元）应纳税额 =（ 7520035%-6375） 20/31=12867.74 （元）3王某退休后于2010 年 1 月起承包了一家饭店，承包期为一年， 按规定王某一年取得承包收入 40000 元，此外，王某还按月领取退休工资2400 元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200 元。请计算王某一年应纳个
4、人所得税税额。（1）承包所得应纳税额=（40 000-2000 12） 20%-1250=1950（元）注： 2010 年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000 元， 2011 年 9 月起改为每月3500 元。该题是计算2010 年的个人所得税，故扣除标准为每月2000 元。（2）退休工资免税（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。4张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000 元。在 2012 年 5 月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000 元，出版专著一本获稿酬18 000 元。该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入300
5、0 美元（汇率1:6.8 ），此项收入在美国已缴个人所得税500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100 万日元（ 100 日元 =6 元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算张某2012 年度应纳个人所得税税额。4（ 1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500 元。工资收入全年应纳个人所得税税额=（15003%+2000 10% ） 12=2940（元）注：工资薪金费用扣除标准从2011 年 9月 1 日起改为3500 元。（2）转让专有技术应纳税额=80 000 （ 1-20%） 20%=12800 （元）
6、（3）稿酬收入应纳税额=18 000 （ 1-20%） 20% （ 1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=30006.8 （ 1-20%）20%=3264 （元），在美国已纳税为 3400 元（ 5006.8 ），高于抵扣限额，故在国内不必补税。（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000 6/100 （ 1-20%） 20%=9600 （元），在日本已纳税额=100 000 6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600 元。（6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356 （元）。5. 居住在市区的中国居民李某，
7、为一中外合资企业的职员，2012 年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800 元；（2）2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3 月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15 000 元，已按 A国税法规定缴纳个人所得税折合1500 人民币元并取得完税凭证；（4）4 月 1 日 6 月 30 日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000 元，未扣缴税款； 出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000 元；（5）7 月份， 与同事杰克 （外籍） 合作出版
8、了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64 比例分配稿酬。（6）10 月份，取得3 年期国债利息收入3888 元； 10 月 30 日取得于7 月 30 日存入的三个月定期存款90 000 元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网校（7）11 月份， 以每份 218 元的价格转让2009 年的企业债券500 份，发生相关税费870 元，该债券申购价每份200 元，申购时共支付相关税费350 元；另转让 A股股票取得所得24 000元；（8）112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；要求
9、：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网校（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。5（1）全年工资薪金应纳的个人所得税：月
10、应纳税所得额=（9800 3500）=6300（元）全年应纳税 =（15003%+3000 10%+1800 20% ） 12=70512=8 460 （元）注：工资薪金费用扣除标准从2011 年 9月 1 日起改为3500 元。（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税：不含税收入超过3360 元的，其计算公式为：应纳税所得额( 不含税收入额 - 速算扣除数 ) （ 1-20%） 1- 税率（ 1-20%；应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数李某应纳税所得额（ 300002000）（1 20% ）1 30% (1 20%) 29473.68（元）某企业为李某支付技术服务报酬应代付
11、的个人所得税=29473.68 30% 20006842.10（元）（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税扣除限额 =15000（ 120% ） 20%=2400 （元）应补缴个人所得税税额=24001500 = 900 （元）（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税=10 000 （ 120% ） 20% 3 = 4800 （元）。李某在B国未税款，应补缴4800 元。（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=500035% （ 17% 3% ）=750（ 17% 3% ）=825（元）（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=（5000825/
12、3 ）（ 1 20% ） 20% 3=7563=2268（元）注：财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得的税率20% （7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56 000 6（ 46）（ 120% ） 20% （ 130% ）=33600（ 120% ） 20% （ 130% ）=3763.2 （元）（8）存款利息应纳税=90 000 1.71%/12 320%=76.95（元）（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=218 500200500（ 870350） 20%=7780 20%=1556 （元）转让 A股股票所得暂免征税。（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税李某分得： 3000005=60 000 （元）李某应纳税 =150005%+15000 10%=2250 （元）
