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1、流通企业主要业务核算 会计基础之四 会计认知 复式记账法 会计凭证 流通企业业务核算 会计工作流程 会计基础 1 第 节 1. 商品流通企业 商品流通企业：通过低价购进商品、高价出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。 特点： 只从事商品购销 商品实物转移（生产流通消费） 货币作为媒介（货币商品货币） 2. 商品流通企业基本业务 基本业务 过程，循 环进行 分配一般按会计 期间/税务机关规 定定期进行 2 第 节 1. 筹资业务筹资渠道 资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的资金。 资金筹集渠道 投资者投入 从银行
2、或其他金融机构借入 2.1 投资者投入资金简介 投资方式：现金；固定资产、无形资产等非现金投资。 投资者：国家、其他法人单位、个人或外商等。 投资者实际投入企业的资本，就是企业的实收资本，股份有限公司就是股本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。 会计科目 所有者权益类实收资本 资产类银行存款、现金、固定资产 会计分录 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本 2.2 投资者投入资金会计核算 例：投资者用货币资金50 000元向企业投资。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 例：单位用150 000元的设备向企业投资。 借：固
3、定资产 150 000 贷：实收资本 单位 150 000 例：投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值50000元。 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 2.3 投资者投入资金应用举例 3.1 借入资金会计核算 会计科目 负债类短期借款、长期借款 资产类银行存款 会计分录 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 例：从银行借入期限为10个月的借款10万元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 例：从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 3.2 借入资金应用举例 练习
4、： 1、收到投资人甲投入资金100 000元，已存入银行。 2、取得短期借款20 000元。 3、接受光华公司投入的新设备一台，经双方协商确认的 价值为10 000元。 4、因兴建厂房向银行借入三年期借款80 000元。 5、收到甲公司投入的商标权，双方 确认价为200 000元。 请编写下列业务会计分录。 3 第 节 3.1 采购业务业务类型 3.2 采购业务会计核算 会计科目 负债类应付账款、应交税金 资产类银行存款、现金、库存商品、预付账款 会计分录 借：库存商品 应交税金应交增值税（进项税） 贷：应付账款/银行存款/现金/预付账款 业务类型1：钱货两清 例：企业向某厂购入衣服10000
5、件，每件56元，计560000元。增值税 税率为17%，计95200元。商品已到并验收入库，货款已支票支付。 借：库存商品 560 000 应交税费应交增值税(进项税额) 95 200 贷：银行存款 655 200 3.3 采购业务应用举例 3.3 采购业务应用举例 业务类型2：先收货后付款 例1：4.16日，甲公司向某贸易公司购入玻璃杯一批200箱，商品已 验收 入库，单价每箱120元，增值税税率17%，货款未付。 借：库存商品 24 000 应交税金应交增值税(进项税额) 4 080 贷：应付账款某贸易公司 28 080 例2：4.20日，甲公司支付某贸易公司货款28080元。 借：应付账
6、款某贸易公司 28 080 贷：银行存款 28 080 3.3 采购业务应用举例 业务类型3：先付款后收货 例1：4月18日 ，企业向某厂订购药皂200箱，每箱110元，增值税税率17%，供货厂商代垫运费500元。企业预先支付2000元，商品月底到货。 借：预付账款某厂 2 000 贷：银行存款 2 000 例2：4月30日，收到某厂送达的药皂，验收入库，余款未付。 借：库存商品 22 000 应交税金应交增值税(进项税额) 3 790 销售费用 450 贷：应付账款某厂 24 240 预付账款某厂 2 000 练习： 1、4月12日，玩具店付供货商A定金1000元； 2、4月15日，玩具店收
7、到玩具店B送来的玩偶，价税 合计11700元，款未付。 3、4月18日，收到预订的供货商A的玩偶，价税合计 5850元，余款月末结算。 请编写下列业务会计分录。 4 第 节 4.1 销售业务业务类型 4.2 销售业务会计核算 会计科目 负债类应交税金、预收账款 资产类银行存款、现金、应收账款、库存商品 会计分录 A.销售收入处理 借：应收账款/银行存款/现金/预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） B. 商品成本结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 业务类型1：钱货两清 例：企业售给本地某商店衣服1000件，每件售价62元，增值税税率17%，计10540元，货款已经收到并送存
8、银行。该批衣服的成本为56000元。 取得销售款 借：银行存款 72 540 贷：主营业务收入 62 000 应交税金应交增值税(销项税额) 10 540 结转销售成本 借：主营业务成本 56 000 贷：库存商品 56 000 4.3 销售业务应用举例 4.3 销售业务应用举例 业务类型2：先发货后收款 例1：4月19日，企业售给某服装厂棉布2000米，每米售价4元，计8000元，增值税税率为17%，计1360元，另以银行存款代垫运费400元，款未收。该批棉布的成本为6000元。 销售时 借：应收账款 9 760 贷：主营业务收入 8 000 应交税金应交增值税(销项税额) 1 360 银行
9、存款 400 4.3 销售业务应用举例 结转销售成本 借：主营业务成本 6 000 贷：库存商品 6 000 例2：4.24日，接银行通知，服装厂销货款已收回。 借：银行存款 9760 贷：应收账款 9760 4.3 销售业务应用举例 业务类型3：先收款后发货 例1：4月20日，某公司向企业订购方便面100箱，每箱150元，增值税税率17%。企业预收1000元，货4月26月发。该批商品成本8000元。 借：银行存款 1 000 贷：预收账款某公司 1 000 例2：4月26日，发货，余款未收。 借：应收账款 165 50 预收账款 1 000 贷：主营业务收入 15 000 应交税金应交增值税
10、(进项税额) 2 550 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 4.3 销售业务应用举例 练习： 1、4月21日，玩偶店销售玩偶200元，税率17%， 收取现金，成本80元。 2、4月22日，收到甲现金定金500元。 3、4月25日，销售玩偶给甲2000元，税金340元，余款已通过银行转账收取，成本900元。 请编写下列业务会计分录。 5 第 节 5.1 费用核算相关概念 经营费用：在整个经营环节所发生的各种费用，如：展览费、广告费、销售人员工资、差旅费 管理费用：行政管理部门为组织和管理商品经营活动而发生的各项费用，如：相关人员工资、差旅费、水电、房租 财务费用：企业为筹集
11、资金而发生的各项费用，如：利息、银行手续费 5.2 费用核算确认时间 费用发生时间作为确认时间 费用发生后不管是否已经实际支付，都确认为费用 费用没有发生，已经实际支付，不能确认为费用 按照确认时间划分： 直接支付：当月支付的工资 转账支付：固定资产折旧 已付待摊：租金 预提支付：利息 5.3 费用核算会计核算 管理费用核算 管理费用应用 营业费用核算 营业费用应用 财务费用核算 财务费用应用 会计科目 损益类管理费用 通常有明细，如：办公费、水电费、工资、差旅 费、交通费等 会计分录 借：管理费用 贷：现金/银行存款/应付工资/应付账款 5.3 费用核算会计核算 管理费用核算 管理费用应用
12、营业费用核算 营业费用应用 财务费用核算 财务费用应用 例：4月28日，财务部核算本月工资为24000元，4月30日现金发放工资。 费用核算 借：管理费用工资 24 000 贷：应付工资 24 000 工资发放 借：应付工资 24 000 贷：现金 24 000 5.3 费用核算会计核算 管理费用核算 管理费用应用 营业费用核算 营业费用应用 财务费用核算 财务费用应用 会计科目 损益类营业费用/销售费用 明细通常和管理费用类似，如：办公费、水电费、 工资、差旅费、交通费等 会计分录 借：营业费用 贷：现金/银行存款/其他应付款 5.3 费用核算会计核算 管理费用核算 管理费用应用 营业费用核算 营业费用应用 财务费用核算 财务费用应用 例：4月16日，销售1部小李预借差旅费5000元；4月25日出差返回，报销差旅费4000元，退回现金1000元。 预借业务 借：其他应收款-小李 5 000 贷：现金 5 000 报销业务 借：营业费用差旅费 4 000 现金 1 000 贷：其他应收款
