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1、华中科技大学硕士学位论文上市公司财务舞弊行为研究基于公司治理视角姓名：朱玲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：周仁俊20070430I华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 摘摘 要要 财务舞弊是一个具有 300 多年历史，并一直都是全世界比较普遍而且难于解决的课题。进入 21 世纪，更是愈发严重和泛滥。从美国的安然、世通事件，到意大利帕玛拉特财务丑闻，再到国内的银广厦、麦科特案件，层出不穷、不胜枚举。近年来，在我国的证券市场上还出现了一大批造假金额上亿元甚至上十亿元的上市公司，财务舞弊不仅损害了上市公司自身的健康发展，破坏资本市场资源配置机制，误导投资者、
2、债权人和相关决策者，而且使上市公司的财务报告及由此形成的审计报告丧失应有的风险预警作用，并对一国乃至全球的经济决策产生消极的影响。因此，财务舞弊的防范与治理就显得尤为重要。 本文从公司治理视角出发，结合中国特殊的制度背景，研究了内外部治理机制对财务舞弊的影响，试图找到治理舞弊行之有效的方法。文章首先对财务舞弊的概念进行了界定，并从内部人控制理论、信息不对称理论等公司治理理论对财务舞弊行为进行了解释。接着，对我国上市公司财务舞弊状况进行了深入剖析，主要包括上市公司财务舞弊行为的特点、手段、动因及不良影响等。然后从公司内部治理、外部治理机制两方面分别阐述了我国上市公司的治理现状以及对财务舞弊滋生的
3、影响，并结合科龙电器案例，详尽的分析了公司治理机制的失效给财务舞弊的发生提供了温床。在文章最后，提出了完善上市公司治理机制的建议，以防范和解决财务舞弊行为。 关键词：关键词：财务舞弊 公司治理 上市公司 II华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 Abstract Financial fraud is an issue with 300 years which is very general and not easy to deal with in the world. Entering into the 21st century, it is more ser
4、ious and flooding. From the incidents of Enron and World telecom in American to the cases of YinGuangXia and MaiKeTei in domestic, financial fraud is difficult to give a full list. Recent years, our security market has also emerged a large of companies whose false amount is up to 100 million or even
5、 as much as one billion yuan .Financial fraud is not only harmful to the health development of listed companies ,to destroy the allocation of resources ,to mislead investors , but also have a negative impact on decisions about economy against one country and even the world. Therefore, it is importan
6、t to prevent and govern the financial fraud. Combined with the institutional background of Chinese listed companies , this thesis analyses the influence of internal and external governance systems with financial fraud, mainly from corporate governance point view. I hope this study is helpful to dete
7、ct financial fraud. Based on the other scholars study, the thesis firstly studies the concept and connotation about financial fraud, and explain the financial fraud on the basis of corporate governance theory, such as internal control theory, the theory of asymmetric information .After there, the th
8、esis detailed analyses the status of financial fraud of listed companies, which mainly include the characteristics、means、motivations and adverse effects of financial fraud. Then , the paper expounds the contemporary status of governance of listed companies and its impact on the financial fraud from
9、the internal and the external governance mechanisms respectively, and combined with the case of kelong electrical, analyses and verifies the failure of corporate governance to provide the hotbed for financial fraud. At last, the thesis give some suggestions about perfecting the corporate governance
10、mechanisms of listed companies ,so as to prevent and resolve the financial fraud. Key words: Financial fraud Corporate governance Listed company 独创性声明独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文
11、作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密， 在 年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上方框内打“”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 本论文属于 1华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 1 绪论绪论 1
12、.1 研究背景和意义研究背景和意义 1.1.1 研究背景研究背景 财务舞弊是一个具有300多年历史，并一直都是全世界比较普遍而且难于解决的课题。早在1720年，英国南海公司就因存在舞弊行为，掀起了一场轩然大波，由此导致英国泡沫公司取缔法的产生。1878年英国格拉斯银行董事利用高估资产价值、低估负债等手段，隐藏自身偿债能力的虚弱，最终导致银行破产。1925年美国发生斯特恩公司舞弊案。随后1929-1933年美国证券市场大危机一定程度上也归因于当时上市公司虚假财务信息泛滥，大危机最终导致美国1933年证券法的出台。1973年美国权益基金公司财务舞弊案暴露。2001年之后美国安然、世通、施乐以及废品
13、管理公司等美国十大财务舞弊案相继浮出水面。美国上市公司财务舞弊接二连三的暴露，不仅极大动摇了美国国人对于资本市场的信心，导致美国股市的大幅下挫，也波及欧洲、日本、韩国等地的资本市场，对全球经济也带来不小的影响和冲击。 我国证券市场虽历史不长，但同样饱受财务舞弊的困扰，上世纪90年代初的深圳原野公司案揭开了财务舞弊的序幕，随后又相继发生琼民源、红光实业等恶性财务舞弊案件。进入21世纪，更多的财务舞弊案呈现在世人面前，2000年郑百文、黎明股份案件的余震还未完全消失，2001年又爆发麦科特案，银广厦风暴更是曾一度将财务舞弊推向高潮，被公众认为中国版的安然。2002年锦州港、宇通客车等上市公司相继走
14、上财务舞弊的审判台。尽管中国证监会这些年加强了对上市公司监管力度，然而道高一尺，魔高一丈，我国上市公司财务舞弊现象不仅没有得到收敛，近几年还呈上升蔓延之势，出现了一大批造假金额上亿元甚至上十亿元的上市公司，托普软件年销售收入不到10亿元的公司却出现了40亿元的窟窿。据统计，2005年共有51家公司涉嫌虚假陈述被证监会立案调查，89家公司公布重大会计差错，31家公司由于会计处理不符合会计准则，或违反信息披露制度，而被证监会要求限期整改。迈入2006年，又有华源制药、天颐科技、草原兴发、金花股份等诸多上市公司财务舞弊行为被揭露和证实。上海国家会计学院财务舞弊研究中心院长马贤明教授指出，现在上市公司
15、造假比以前更加大胆、低劣，相对于以前偷偷摸摸的造假，现在是浮2华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 在水面上造假。1 经济越发展，会计信息越重要，它不仅应能真实、准确地反映受托责任信息，还应该能为投资者提供相关、可靠的决策有用信息。但在目前的现实社会里，却是造假行为泛滥，而且有愈演愈烈之势。虚假的财务报告不仅误导投资者、债权人和相关决策者，而且使上市公司的财务报告及由此形成的审计报告丧失应有的风险预警作用，并对一国乃至全球的经济决策产生消极的影响。基于这一背景，笔者将财务舞弊行为作为研究课题。 1.1.2 研究意义研究意义 无论是发达国家，还是新兴市场国家，财
16、务舞弊一直都是证券市场的“痼疾”，它极大的挫伤了投资者的信心，损害了证券市场优化资源配置的功能，并引发了会计信息信任危机，对整个市场经济的健康发展造成了严重的不良影响。尤其是2001-2005 这几年，国内证券市场低迷，因而融资功能减弱，大股东就玩起了掏空上市公司的把戏，上市公司被掏空后，造假就成了这些绩差公司的救命草。一旦这些造假神话被击碎，将会使广大的中小投资者身陷泥潭，从而危害了市场信心，阻碍了证券市场的健康发展，使其无法对经济的发展做出应有的贡献。此外，吴晓求在第十届中国资本市场论坛中也谈到：股改后，如果不做大的调整，中国上市公司可能会从原来“一股独大”转化成内部人控制；上市公司将比在传统体制下有更强烈的做假驱动， 从而透明度将面临更严重的挑战。2因此有必要对财务舞弊行为进行研究，以预防和减少其对整个社会带来的危害。 虽然从表面上看，财务舞弊的发生是我国财务会计准则和制度不完善造成的直接后果，但我国整个经济体制改革
