个人所得税调整对劳动供给的影响

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1、个人所得税调整对劳动供给的影响个人所得税调整对劳动供给的影响 案例适用：案例适用：个人收入分配；政府与劳动力市场 案例内容：案例内容： 一、我国个人所得税免征额与费用扣除现状1 我国从 1980 年起征个人所得税，当时免征额为 800 元；1993 年 8 月全国人大常委会第 四次会议重新修改个人所得税法，于 1994 年 1 月 1 日施行，免征额为 800 元。当时职工每 月平均工资不到 300 元，因而 99的职工都没有征收所得税。但我国近几年，社会经济发 展很快，居民收入、职工工资也增长很快，尤其是高收入人群每年呈递增比例增加。职工平 均工资 1993 年国有单位为 3532 元，城镇

2、集体单位为 2592 元，其它单位为 4966 元；2000 年国有单位为 9552 元，城镇集体单位为 6262 元，其它单位为 10984 元。平均货币工资增长 均达两倍多，但个人所得税免征额却一直未变，这样很多中等收入的职工，甚至较低收入者 也要征收个人所得税。 我国个人所得税的情况正是如此。当前个人所得税征收项目有 11 个：个人工资、薪金、 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、劳务报酬所得、偶然所得以及个体 工商户的生产经营所得等。据国家税务总局统计：19941998 年，我国个人所得税的来源 近九成来自工薪阶层、 个体户所缴税款， 平均比重是工资薪金所得的税款占个人所

3、得税的比 重为 45左右，个体工商户的生产、经营所得的税款占个人所得税的比重为 43左右。我 国 2000 年， 来自于工薪所得、 个体工商户经营所得和银行利息所得三个项目的个人所得税， 分别占个人所得税总收入的 42.86、20.12和 28.7，占个人所得税的总收入的 91.68， 而来自其他所有所得税项目的个人所得税还不足其总收入的 10，这说明当前我国个人所 得税的主体承担者是工薪阶层。 近年来，很多人对这些情况意见颇大，认为应提高免征额。据调查，近八成的被调查者 认为：个人所得税的免征额应该提高。我们今年来，收入差距不断扩大。有些人有“隐性收 入” ，有的人有大量的“灰色收入” 、

4、“黑色收入” ，出现了一些高收入者和一些暴发户。全国 工商联一项调查：部分私营企业主年收入达几百万元甚至几千万元。我国“大款”个人资产 超过一亿元的已不是几十人，而是上百人；我国现在的基尼系数已达 0.46，甚至超过美国。 种种情况显示，现状不容乐观。 二、个税免征额上调2 新闻背景： 新闻背景： 2007 年 12 月 29 日，第十届全国人大常委会第三十一次会议审议通过了全国人民代 表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定 ，将中华人民共和 国个人所得税法 （以下简称个人所得税法 ）规定的工资、薪金所得（个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴

5、、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得） ，减除费用标准（又叫起征点）由 1600 元月提高到 2000 元月。新修订的 个人所得税法将从 2008 年 3 月 1 日起施行。 标准调整之后，数据显示，全国工薪阶层纳税比例将由 50降至 30，每年将减少财 政收入约 300 亿元。 那么， 这个新的起征点对芜湖市民将有多大影响？是否能对低收入家庭 起到调节、 增收作用？市民对这一调整幅度感到满意吗？记者近日对芜湖地税部门和一些市1 论文天下论文网，张效会，http:/ 2 中国会计网，2008 年 2 月 27 日，http:/ 1民进行了采访。 纳税额究竟减了多少？ 纳税额究竟减了多少？

6、此次调整使大部分工薪阶层的纳税额有所减少，按起征点 2000 元计算，若保持税率和 级距等不变，以收入 2000 元、5000 元、10000 元三个档次的月薪为例，分别需要缴纳个税 为 0 元、325 元和 1225 元；比按照 1600 元的起征点，分别少缴纳 20 元、60 元和 80 元。 个人所得税怎么计算？ 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。 月收入少于 2000 元者感到满意 月收入少于 2000 元者感到满意 对于月收入超过 1600 元却又低于 2000 元的人群来说， 此次个税起征点的调整还是让他 们有所受益的。市民朱小姐在芜湖某物流公司做办公室文员，每月收入除了保险

7、还能拿到 1600 多元，个税起征点调高后，她刚好不用交个人所得税了，虽然每月只是省了几十元， 但一年下来也是好几百。朱小姐笑着说： “过年的时候，刚好可以给自己添一件稍微上点档 次的衣服了！ ” 市民瞿先生在某房产公司工作，月收入 3500 元，妻子由于生孩子两年前辞职在家做了 全职太太，目前暂时没有收入。因此从瞿先生家每月的花销清单可以看出，他们的日子并不 宽裕：孩子每月奶粉 400 元、超市购物约 600 元、房供 1200 多元，水电气、电话、交通费 等近 400 元。如果孩子、大人有个“头疼脑热”的，亲戚朋友有个结婚生子的，那真有点捉 襟见肘了。瞿先生说： “就这样，我每个月还要交个

8、税，负担不轻啊！不过现在要好一些了。 ” 来自芜湖市统计局的数据显示，2006 年芜湖市在岗职工的人均年工资水平是 18970 元， 也就是说月平均工资水平是 1581 元，2007 年有所上涨。在芜湖，月收入不超过 3500 元的 家庭不在少数，人均收入低于 2000 元。记者在采访中发现，每月收入在 16002000 元的 人群对此次个税起征点的调整较为满意，收入在 30005000 元的人群认为起征点还应再提高，月收入 5000 元以上者则对此反应平淡。 三、南京个税免征额可达 2000 元 政策调整影响不大3 日前，国家财政部、国家税务总局最新发文，对基本养老保险费、基本医疗保险费、失

9、 业保险费和住房公积金这“三险一金”如何缴纳个人所得税进行了规范，并第一次明确了住 房公积金的免税缴纳比例为 12。 “三险一金”税前扣除政策的调整，是否会对南京纳税人产生影响?税务部门表示，南 京现行的各种缴存比例和基数都不算高，这一政策对市民而言不会产生任何影响。 南京公积金缴纳比例最高 12 南京公积金缴纳比例最高 12 今后，缴纳比例超过 12，公积金就要并入工资薪金后缴纳个人所得税。而记者了解 到，目前在南京，公积金个人缴存的最高比例恰好为 12，因此此项政策对南京市民影响 甚小。 南京市住房公积金管理中心有关人士介绍说，公积金缴存时，单位和个人的比例为 1： 1。 对南京人而言，

10、目前属于财政全额拨款的机关事业单位执行的是 10的公积金缴存比例， 而企业管理的事业单位和企业则按照 812不等的比例缴存公积金。 “企业可以根据自 己的情况确定缴存比例，最高不能超过 12。 ” 该人士表示，目前对缴存基数还没有“不得超过平均工资 3 倍”的规定，目前的政策是 按照职工本人上一年度实际月平均工资来缴存，上限 5000 元、下限不低于南京市最低人均 月收入 690 元。据了解，按照规定，住房公积金之外，对 1998 年 12 月 1 日之后参加工作 的新员工，企业可以给予最多 18的住房补贴。这部分的补贴能否和住房公积金合并计算? 税务部门表示，对住房补贴部分，一直是和工资薪金

11、合并计征个税，并不能享受免税政策。 个税免征额可达 2000 元 个税免征额可达 2000 元 3 新浪网，2006 年 07 月 08 日转自龙虎网，http:/ 23连同年初实行的 1600 元个税起征点，南京人个税起征额的实际“门槛”可达到 2000 元以上。因为，如果把住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金等免税项目 综合计算，实际上，个人总的免税额会大大超过每月 1600 元的水平。 市地税局有关人士为记者算了一笔账， 目前在南京， 个人缴纳养老保险金占工资总额的 8，医疗保险金占 2，失业保险金占 1，住房公积金占 8到 12， “三险一金”总比 例能占到工资额度的 2

12、0左右。 “也就是说，个税起征点上调到 1600 元，那么加上可税前 扣除的项目，每个月的免税额依然可达到 2000 元。 ” 案例分析：案例分析： 征收个人所得税一方面是为了解决市场经济中“穷者愈穷，富者愈富”的马太效应，通 过转移支付来实现合理配合， 从而解决这种贫富不均的问题。 因此征收个人所得税具有收入 调节的功能。 另一方面征收个人所得税也是筹集政府财政收入的工具。 根据历史可知各国的 个人所得税在开征时大多采用比例税率，而随着经济和社会的发展，则慢慢采用累进税率。 而针对劳动供给理论而言， 征收个人所得税使得劳动者的实际收入减少， 从而会降低劳 动者的劳动参与率。我国个人所得税免征

13、额的不断提高，收益最多的是那些低收入人群。他 们本身的收入水平就很低，再加上要纳税，收入就更低了。而个人税免征额的提高，实际上 就使得他们的实际收入水平提高了。 这样不仅更好的保障了他们的生活， 同时也也会增加他 们的劳动参与率。因为，低收入人群大都享受着如最低生活保障等的政策优惠，每月都能拿 到固定的生活补贴。而由于技能、年龄等因素的影响，使得他们只能从事一些收入微薄的工 作。这时他们就会在获得非劳动收入的影响下，不愿意从事只能获得很少工资的工作。这样 他们就可能推出劳动力市场。而随着个人所得税免征额的不断提高，他们就不再需要纳税， 因此他们的实际工资也就上升了，那么他们参与工作的可能性也就

14、增大了。因此，个人所得 税免征额的提高，不仅改善了低收入人群的生活，也使得政府社会保障的负担减小了。 案例讨论：案例讨论： 1、所得税率的变化对劳动供给会产生何种影响？ 案例来源及参考资料：案例来源及参考资料： 1、 论文天下论文网，张效会，http:/ 2、 中国会计网，2008年2月27日， http:/ 3、 新浪网，2006年07月08日转自龙虎网， http:/ 4、 Campbell R. McConnell, Stanley L. Brue and David A. Macpherson, Contemporary Labor Economics 7th edition, McGraw-Hill, 2003.