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1、北京邮电人学硕上学位论文第1 页1 1 研究背景第一章绪论1 1 1 电信行业发展现状根据U M T S 论坛和C D M A 发展组织( C D G ) 的统计数据，截至2 0 0 8 年4 月1 5 日，全球3 G 用户已经突破6 6 亿，这意味着全球3 G 的商用进入加速发展阶段。3 G 在全球呈现的三大特点令人瞩目，不仅表现在终端种类日益多样，数据速率不断提升，但资费却急剧下降；而且3 G 的深入应用正在为运营商带来巨大价值，也在进一步促进移动数据业务的普及。在中国三大运营商运营3 G 后，全球3 G 用户预计将突破7 亿。根据我国工业和信息化部的数据，在2 0 0 9 年将有1 7
2、0 0 亿元的资金用于3 G 基础设施建设，未来三年的总投资额将达到4 0 0 0 亿元。通信行业机构G S M A 一份报告指出，如果以未来三年的3 G 投资规模来计算，最终将会令中国国内生产总值增长2 l l O 亿美元。同时3 G 丰富的数据业务将使3 G 具有互联网经济的特征，增值业务的发展，不但有助于拉动运营商业务，也将促进上下游设备制造商、终端制造商、特别是新媒体乃至电子商务的发展，从而实现更广泛意义上的拉动内需，网络设备、终端设备升级换代的的同时也意味着运营商能够提供的产品和服务将更人性化，更丰富多样。当前，中国电信行业重组尘埃落定。中国电信运营商经过重组后中国移动通信市场的运营
3、商由此前的2 家变为3 家。与此同时，3 家运营商的实力与重组之前都有不同程度的提升。中国联通继续持有G 网与中国移动展开竞争，同时获得了中国电信购买C 网的大量资金。专注经营G 网和充裕的流动资金将为中国联通注入更强的活力。中国电信在获得了C 网后，将充分发挥其固话市场运营多年的优势，在原来C 网运营发展的基础之上，成为中国移动通信市场上一个强有力的竞争者。相比之下，中国移动的变化最小。铁通的加入对其在移动通信市场上的竞争力中国移动某省分公司资产成本与业务效益分析模型及其应用探析北京邮电大学硕一l ：学位论文第2 页没有太大的影响，相反由于竞争者实力的增强反而显得中国移动的竞争力变弱了。同时
4、，中国移动背负起建设T D 网络的重任。客观上讲，此次电信重组给中国移动带来了巨大的竞争压力。目前，中国各大运营商3 G 运营才刚刚开始，其深层潜力还在探索之中，但仍然有理由相信，未来3 G 对中国企业运营方式以及家庭个人客户的生活方式必将产生革命性价值和影响，形成全新的经济形态和创造巨额的市场价值。可以预见，3 G运营必将成为2 1 世纪各大运营商的主战场。中国各大运营商现在还处于3 G 运营的发展初期，但是拥有世界上最大的潜在客户群和世界上最大的移动通信市场，市场上升潜力很大，因此中国移动会力争在正确认识所处的市场阶段的前提下，采取更有针对性的市场策略，全方位促进企业效益和社会效益最大化。
5、而在未来移动电子商务运营价值链里移动中国移动正凭借其客户资源、品牌优势、网络实力，通过建立集成高效的产业联盟力争成为该价值链的核心，在这个过程中，中国移动把合作关系当成战略性资产进行管理，使各合作方都能够在整个价值链获益的基础上实现自身的发展。如在合作伙伴、电信设备供应商等方面，采取合理的利润分成，并采取资本与技术深度合作的方式来构建战略伙伴关系，由此创造产业链上各方共赢的商业模式。电信业正在以前所未有的加速度，成为发展最快的行业之一。但同时，整个电信行业自身也在经历着令人眼花缭乱的嬗变：改革、转型、创新、增值、服务总的来说，电信行业将面临新的融合格局，同时电信技术演进也存在更加关注客户的深切
6、需求，引领变革可能是电信巨头们面临的终极考验，因为没有哪一家企业不进行彻底的自我调整改造就能长期存续。中国移动在新的竞争格局中也面临更加严峻的挑战和巨大的转型压力，这一切都对中国移动提出了更加关注效益和成本的要求。1 1 2 中国移动资产及业务管理现状中国移动拥有的相关的网络设备、基础设施众多，资产规模非常庞大，基础设施和公用设备种类繁多，资产扩容、成本分摊、利用效率等问题亟待解决。同时，中国移动某省分公司资产成本与业务效益分析模型及其应用探析北京邮电大学硕十学位论文第3 页整个电信网正朝着宽带化、I P 化、移动化、多媒体化方向演进，移动工P 化带来网络和新业务的融合，这种融合将促进中国移动
7、提供越来越多的新业务，导致新业务占比的持续增加。政策上，中国移动承担起T D 的建设重任，对于新T D 设备和新业务的成本及效率评估有待进行经验积累。市场环境上，中国移动面对R 益激烈的市场竞争环境，以及投资者对企业精细化管理水平不断提升的高要求，中国移动的资产成本与业务效益分析进一步深化的需求已经日趋强烈。在经过多年的快速增长后，中国移动已通过管理手段结合业务流程再造、I T 技术等手段，逐步开始对现有资产状态变化进彳亍实时跟踪，从而实现摸清自家现有资产“家底”，加强资产的账务、实物和业务方面的管理。在资产的管理上，中国移动提出了对帐、卡、实、责任人四位一体的管理制度和相关配套措施，这是中国
8、移动在尝试从传统对资产账面价值的管理过渡到新的对资产实物的日常管理、资产实物的利用率分析以及资产对业务的有效支撑等方面所做的努力，而在结合业务发展对网络资源需求的预测，参考逻辑网络元素资源量与利用率信息了解存量网络资源量及其利用情况，合理估算新增资源等方面中国移动都有着很迫切的需求。1 1 3 中国移动某省分公司资产与业务效益管理信息化现状相对于中国移动集团的整体规划和需求来说，中国移动某省分公司经过多年的网络和应用系统建设，I T 系统已经初具规模，在企业的运营和管理过程中发挥了巨大的作用。相对于其他行业，信息化程度比较高，中国移动某省分公司自我调整的能力显著提高，控制成本的能力也便随这I
9、T 建设大大增强，更为细致的资产成本管理和业务效益分析建设越来越迫切和必要。资产成本和业务效益分析所需的数据，分别存放于中国移动某省分公司的E R P财务系统、资产系统、计费系统、网管网络资源管理系统、经营分析系统以及综合统计分析系统当中。但在建设和使用过程中也暴露出了诸如系统分散，数据不能共享，系统整合难中国移动某省分公司资产成本与业务效益分析模型及其应用探析北京邮电人学硕士学位论文第4 页度大，接口没有实现自动化，网络承载平台隔离，系统之间功能界定不清晰等问题，亟待进一步完善和解决。1 1 4 中国移动某省分公司资产与业务效益分析的现状和问题1 1 4 1 目前仍沿用仅以财务为基础的传统分
10、析方法存在不足由于仍以财务参数为基础进行资产成本和业务效益分析，企业得到的成本信息不可避免地存在一定程度的不够准确和真实，存在一定程度不能如实体现通信网的资产资源效率以及通信网所承载各项业务对实际资源的耗费状况的情况。虽然财政部公布的电信企业会计核算办法中对电信企业具体的费用归集和分摊方法作了详细全面的规定以克服传统成本分摊标准过于单一的不足，但这些标准仍然都是一些有限的财务变量，从根本上还是没有跳出传统成本分摊方法的束缚，因而也就无法从本质上解决成本的准确性问题。特别是在电信产品日益丰富，产品的综合化程度日趋提高的情况下，以有限的财务变量作为分摊所有共同费用的万能钥匙，不免显得随意和粗糙。因
11、为电信企业的许多共同成本有不同的复杂因素所驱动，不仅仅限于一些财务变量，许多是由非财务变量驱动所致。如租用电路条数是电路及网元租赁费的成本动因；号码个数是码号资源费的成本动因。1 1 4 2 没有建立以产品为基础的成本核算体系电信企业没有以产品为基础的成本核算体系，没有办法对具体的产品进行成本核算，会计信息失去相关性，不利于企业对产品定价，盈利情况等进行分析决策。目前电信企业的成本核算模式已经打破了长期以来在会计制度中未建立分业务核算的状况，按照组网特点和业务功能划分为七个通信网分网核算，并建立了分网的收入、成本核算体系。在此体系下，电信企业只是核算各网络专业成本，并没有将成本核算到产品，各产
12、品成本一般是通过专业成本来估算的。这种成本核算方法只适用于一般经济核算和效益的评估，不能帮助企业进行产品的定价和产品决策。但是随着数据多媒体等通信技术的发展，电信企业向用户提供的产品和服务呈现多样化的趋势，电信业务种类不断增加，特别是各类增值业务越来越多。目前的成本核算方法对电信产品的核算无能为力，产品的成本和盈利性无从得知，企业无法进行中国移动某省分公司资产成本与业务效益分析模型及其应用探析北京邮电人学硕：t 学位论文第5 页合理的价格制定和分析决策。电信企业迫切需要建立以产品成本为核心的新一代成本核算体系，以更好地为企业提供决策指导。1 1 4 3 资产管理报表和专题分析数量较少，分析的质
13、量有待提高此前，资产成本与业务效益分析的主要工作都是通过集团来完成，中国移动集团某省分公司在资产成本与业务效益分析方面较为缺乏主动、满足业务与财务管理决策要求的资产管理报表与专题分析，已有报表与分析在体系化、方法合理性以及应用等方面也有待进一步提高。主要体现在以下这几个方面：目前资产管理报表数量较少，缺乏业务与财务管理支持需要的管理报表；现有分析主要在集团公司层面，大部分省市公司侧重执行，缺乏专题分析；分析相对集中于整体资产状况、简单的资产收入分析等，缺少结合财务与面向业务以及面向效率、效益的分析；现有的报表与分析的体系化、方法合理性以及应用等方面也有待提高。1 1 4 4 资产管理的一些关键
14、分析需求缺乏实现机制公司管理层、财务部、计划部等部门较为关注资产利用效率、业务效益等决策所需的信息，但缺乏相应的体系来实现这些分析需求。同时，业务与财务部门的分析往往更多运用本部门掌握的信息，而缺乏相互衔接的关联分析。1 1 4 5 分析所需的数据基础较差资产分析所需的数据总体缺乏积累，从细度、统一性、规范性等方面都存在不同程度的问题，例如缺乏统一的逻辑网元作为载体；维护成本相关数据没有明细的记录可以归集到网元层面；资源量和利用率的数据无法统一从系统提取；网络业务耗用的数据没有规范、直观的统计。一些数据没有系统记录，或者存在于不同的系统中，需要较多的人工统计。1 2 研究意义和目的本文对企业发
15、展战略与发展过程中资产分析所面临的实际困难和问题，试图通过建立以财务数据、网络数据、经营分析数据等多维度信息支撑的资产分析体系，中国移动某省分公司资产成本与业务效益分析模型及其应用探析北京邮电大学硕十学位论文第6 页并搭建分析体系的业务模型和系统设计成果来尝试解决。通过资产分析模型及系统设计成果，提供可供参考的网元历史成本信息，合理估算投资额。通过从资产成本和业务效益角度的分析，实现在对企业投资与效益评估、网络成本与效率优化、产品定价等方面管理提供有效的决策信息。长期以来，电信产品成本一直是困扰我国电信企业的一道难题。与制造企业相比，电信企业的间接成本和共用成本较多，其成本核算与管理也更为复杂
16、。我国电信企业目前沿用的传统成本核算体系无法将间接成本，共同费用准确分配到各部门及具体的业务产品中去。而且，电信企业在对业务成本进行测算和分析时由于普遍采用纯粹的财务分析手段，因而存在着误差和曲解。本文结合中国移动某省分公司情况，将进一步深挖成本核算管理方法，引进网络路由等参数动因分析，帮助中国移动某省分公司构建更加科学合理的成本核算体系，从而提高成本核算精度。在以前的研究中，一般认为电信网络具有全程全网和联合作业的特点，难以准确地测算出某种业务的投资成本和营运成本。在一般的电信项目经济评价中，是以专业项目为单位进行，比如分为交换、无线市话、传输、数据、移动、支撑系统、管道、线路、土建等项目，其优点是投资成本比较明确，缺点是收入和营运成本难以确定，一些收入和成本的分摊方法缺乏科学性。而在业务分类上，一般分为包括本地通话业务、国内长途通话业务、国际长途通信业务在内的语音业务，包括基础数据业务、窄带数据业务、宽带数据业务、电报业务、增值业务在内的增值业务、出租电路及网元的出租业务等。如果按照这种业务类别来分析投资效益，
