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1、第5章 非流动资产时长洪2008.111.持有至到期投资1、林云集团有限公司2007年1月31日以银行存款1738134元购入东 港建设股份有限公司发行的公司债券，该债券面值1800000元，票面 利率为6%，付息日为每年的1月31日和7月31日，本金于2011年1月 31日债券到期时一次偿还。已知债券市场中同类金融产品的市场利率 为7%，交易费用忽略不计，林云公司准备将该债券持有至到期，并 规定在付息日和年末采用实际利率法摊销债券溢折价。 要求：根据以上资料，编制债券折价摊销表（格式可按照本章第一节 “斯达公司债券折价摊销表”），并为林云公司编制下列业务的会计分 录： （1）2007年1月3
2、1日买入债券； （2）2007年7月31日首次收到利息并摊销债券折价； （3）2007年12月31日计算应计利息并摊销债券折价； （4）2008年1月31日再次收到利息并摊销债券折价； （5）2011年1月31日收回债券本金。1.持有至到期投资1、东港股份公司债券投资收益与利息调整摊销表（票面利率6%，实际年利率7%）日期账面摊余成本 投资收益 票面利息收 入 利息调整摊销额 2007.7.31173813460834.6954000 6834.692008.1.311744968.6961073.9054000 7073.92008.7.311752042.5961321.4954000 7
3、321.492009.1.311759364.0861577.7454000 7577.742009.7.311766941.8261842.9654000 7842.962010.1.311774784.7862117.4754000 8117.472010.7.311782902.2562401.5854000 8401.582011.1.311791303.8362695.6354000 8695.63=61865.46 解:（1）2007年1月31日购入债券时 借：持有至到期投资成本 1800000 贷：持有至到期投资利息调整 61866 银行存款 1738134 （2）2007年7月
4、31日首次收到利息，确认投资 收益并摊销利息调整 借：银行存款 54000 持有至到期投资利息调整 6834.69 贷：投资收益 60834.69 （3）2007年12月31日计算 借：应收利息 45000 持有至到期投资利息调整 5894.92 贷：投资收益 50894.92 （4）2008年1月31日收到利息时 借：银行存款 54000 持有至到期投资利息调整 1178.98 贷：应收利息 45000 投资收益 10178.98 （5）2011年1月31日债券到期，收回本金 时 借：银行存款 1800000 贷：持有至到期投资成本 1800000 甲公司2003年1月1日以8000万元的价
5、格购入乙公司3的 股份，购买过程中另外支付相关税费3万元。乙公司为一 家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲 公司在取得该部分投资后未以任何方式参与被投资单位的 生产经营决策。甲公司在取得投资后，被投资单位实现的 净利润及利润分配情况如下： 年度 被投资单位实现净利润 当年度分派利润 2003年 1000万元 900万元 2004年 2000万元 1600万元 注：乙公司2003年度分派的利润属于2002年度实现的净 利润的分配。 要求：试作出甲公司03、04年的有关账务处理。解）甲公司2003年1月1日投资时 借：长期股权投资（乙公司） 8003万 贷：银行存款 8003万 （）
6、2003年乙公司宣告分配2002年利润时 借：应收股利 27万 贷：长期股权投资 27万 （）03年月日乙公司实现利润时，甲公司不做账务处理 （）2004年乙公司宣告分配2003年利润时 应冲减的投资成本（900万+1600万-1000万）3-27万18万 借：应收股利 48万 贷：长期股权投资 18万 投资收益 30万 （）0年月日乙公司实现利润时，甲公司不做账务处理 2.长期股权投资 2、林云集团有限公司2007年1月初通过协议方式 受让开山股份有限公司1800万股限制性流通股， 占该公司总股份的30%，受让价格按照当时流通 股交易的平均价格确定，为每股3.50元，总价款 为6300万元，
7、全部以银行存款支付，并准备长期 持有。已知开山公司2006年12月31日的总股本为 6000万元（6000万股，每股面值1元），账面股 东权益总额为10800万元。假设林云公司享有开 山公司可辨认净资产公允价值的份额与所支付的 价款相等。 假设开山股份有限公司2007年至2008年实现盈利 （亏损）及其分配（弥补）情况如下： （1）2007年3月15日宣告分配2006年度的利润，每股派 发现金股利0.15元； （2）2007年实现净利润2700万元； （3）2008年3月4日决定向全体股东分配现金股利1200万 元； （4）2008年3月11日向股东支付股利1200万元。 要求： （1）根据以
8、上资料，以林云公司为会计主体，按照权益 法对开山公司长期股权投资进行核算，编制相关会计分录 ； （2）根据上述所做的会计分录，分别计算2007年末和 2008年3月11日止林云公司对开山公司长期股权投资的账 面价值。 2、（1） 林云公司2007年1月初购入时 借：长期股权投资开山（成本)6300万 贷：银行存款 6300万 因为林云公司享有开山公司可辨认净资 产公允价值的份额与所支付的价款相等， 所以不需要作出调整分录。 2007年3月15日开山公司宣告分配06年每股 0.15元股利时 借：应收股利 270万 贷：长期股权投资开山（损益调整) 270万 2007年实现全年利润2700万元时
9、借：长期股权投资开山（损益调整）810 万 贷：投资收益 810万 2008年3月4日决定分配股利时 借：应收股利 360万 贷：长期股权投资开山（损益调整） 360万 2008年3月11日收到股利时 借：银行存款 360万 贷：应收股利 360万 (2)2007年末林云公司对开山公司长期股权投资的账面价 值为6300万元-270万+810万=6840万 2008年3月11日林云公司对开山公司长期股权投资的账面 价值为6300-270+810-360=6480万元。 3.固定资产 3、友邦有限公司2006年8月20日购入一设备，并取得增 值税专用发票一份，发票上注明的价格为375000元，增
10、值税额为63750元，全部价款以银行承兑汇票结算，设备 由供货单位负责安装，安装成本已包含在买价中。设备于 8月22日已经安装完毕交付生产车间使用。 会计部门为该设备设置固定资产卡片，预计使用年限8年 ，预计报废时的净残值为17550元。 要求：根据以上资料： （1）确定该设备的原始价值，并编制购入设备的会计分 录； （2）如果公司分别采用平均年限法、双倍余额递减法和 年数总和法计提折旧，试计算该设备前三年的折旧额和三 年后的账面净值。3.固定资产 3.（1）设备原始价值 =375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 贷：应付票据 438750 8月22日
11、借：固定资产 438750 贷：在建工程 438750 （2） 平均年限法计算折旧 438750-17550= 421200 前三年年折旧=4212008=52650元 三年后 的账面净值=438750-526503=280800 年数总和法计算折旧 第一年：4212008/36=93600 第二年：4212007/36=81900 第三年：4212006/36=70200 三年后 的账面净值=438750-93600-81900- 70200=193050元 双倍余额递减法计算折旧 第一年：4387502/8=109687.5 第二年：（438750-109687.5） 2/8=82265.63 第三年：（438750-109687.5-82265.63） =61699.17 三年后的账面净值=438750-109687.5- 82265.63-61699.17=185097.73.固定资产 3.（1）设备原始价值 =375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 贷：应付票据 438750 8月22日 借：固定资产 438750 贷：在建工程 438750（2） 计提折旧总额438750-17550= 421200 平均年限法 2006年折旧额（4212008）412=17550 元 2007年、2008年折旧额（4212008）
