中信银行A分行账务集中核算业务内部控制

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1、中信银行中信银行 A 分行账务集中核算业务内部控制分行账务集中核算业务内部控制第 2 章中信银行 A 分行账务集中核算业务内控现状及问题 2.1 中信银行 A 分行简介 2.1.1 中信银行 A 分行的基本情况 中信银行股份有限公司 A 分行简称中信银行 A 分行，于 1995 年 9 月成立。现分 行下辖抚顺、葫芦岛 2 家异地分行、1 家营业部和 20 家同城支行，现有员工 1000 余人。几年来，A 分行以“争一流经营、创精品银行“为目标，以“稳健经营、持续发 展“为指导方针，坚持科学发展理念，坚持走效益好、质量高、管理佳、服务优的可 持续发展道路，实现了“效益、质量、规模、结构“协调发

2、展。多年来，A 行的企业 价值观一直贯彻着发展第一的口号，公司的主流业务成果显著，随着企业的零售业 务逐步实现跨越式发展，银行的国际业务优势也体现出来。这使得该银行的总的存 款量及市场的占有率常年保持在中小股份制商业性银行的首位，在国际上的业务也 保持前三甲，A 分行始终以“服务客户，推进经济，展现自我，报效中信”为宗旨， 同时把握住了振兴东北的良好契机，依托自己专业的产品及差异化的服务推动了东 北地区的发展，面对新形势、新任务、新挑战、新机遇，A 分行将坚持以“理念、 战略、机制、文化”发展经验为指导，以打造“百年老店”为目标，加速推进经营 模式战略转型，深入推进精品银行建设，进一步支持 A

3、 地区经济发展。 2.1.2 中信银行组织结构 中信银行有着完善的组织架构，分为总部与分行。总部由众多部门组成，主要 有董事会、监事会、人资部、财务部、审批部、信贷管理部、法律保全部、合规部、 审计部、公司银行部、国际业务部、金融市场部、金融同业部、投资银行部、集团 客户部、机构业务部、小企业金融部、零售银行部、网络银行部、财富管理与私人 银行部、资产托管部、汽车金融中心、信用卡中心、理财业务管理部、信息技术部、 运营管理部、党群监保部、行政管理部、培训中心、工会、振华财务。账务核算中 心实际上就是运营管理部，但是一些分行没有单独设置该部门，A 分行的账务核算 中心隶属于会计部，是会计部的二级

4、部门，独立管理，与分行各部门均有业务往来。 2.1.3 账务核算中心的基本情况 账务核算中心是负责组织与管理全行后台业务集中处理、全行核心业务系统和 支付系统等运营支持和服务响应，承担全行资金清算、资金交易后台结算、会计核 算等工作的职能部门。商业银行会计业务集中处理其实是一种系统上由前台向后台 转换的处理模式。它主要运用了当代发达的 IT 信息操作技术其中包括了网络通信技 术、影视图像的传输技术及工作流程的管控等三大模块，对于会计在业务流程中所 牵涉到的每一个节点都实现了有效地切分和分离，这样就使得银行会计在相关业务 的内部处理上由集约为主的后台操作处理替换了较为传统的网点前台运作上的串行

5、模式。这种处理模式上出现的替换实际上是银行所处的内外部金融环境同时影响的 效果。新模式是营运时代的发展而产生并流行的，当下这种处理模式已广泛为工建、 广发、民生等众多银行中使用，而商业银行实现会计业务上的集中性处理符合银行 本身所贯彻的经营原则，也是客户的需求。 （1）中心受理岗职责 负责对票据真实性和业务合规性进行审查，采集、上传影像等基本业务信息。 负责全辖票据交换提回、退票业务集中处理以及中心票据交换提出业务处理。 负责全辖汇划来账（落地） 、公文类业务集中处理以及中心汇出汇款业务处理。 负责中心保证金（含开销户）等综合业务处理。负责办理贷款、贴现（转贴现） 、银行承兑汇票、保函等资产业

6、务集中处理。 负责流程外的验印操作。 负责本岗位的重要空白凭证及印章的保管和使用。 负责日终前本岗位的各项检查、核对以及凭证整理、交接。 完成领导交办的其他工作。 （2）中心录入岗职责 负责集中业务的后台录入，对票面审核不通过或前台录入要素不正确的业务 进行判断，做退回或其他相应修改处理。 办理票据交换提回业务时，对系统验印（密）未自动通过的票据进行人工验 印（密）处理。 完成日终前本岗位各项检查、核对。 完成领导交办的其他工作。 （3）中心复核岗职责本岗位承担凭证影像的主要审核责任，负责集中业务的后台审核，根据凭证 影像进行票面审核，确保业务的合规性。 负责根据凭证影像对已录入要素进行复核或

7、录入核对。 对票面审核不通过或录入要素不正确的业务进行判断，做相应退回或修改处 理。 办理票交提回业务时，对中心录入岗人工验印通过的票据复验。 完成日终前本岗位的各项检查、核对。 完成领导交办的其他工作。 （4）中心授权岗职责 负责对需授权的业务进行授权。 负责对任务队列进行监控，根据特殊情况及时调整任务优先级及人员角色。 负责中心的业务差错处理、电子档案及监督管理系统查询。 负责组织落实中心重要会计印章的保管和使用。 负责日终前中心的各项账务核对、检查以及凭证整理、封包和交接。 负责中心系统开启、关闭。 负责组织落实与中心办理资产业务相关的票据管理工作（包括审验票、查询、 入库保管、定期核对

8、及到期抽卡等） 。 负责定期组织科目、报表核对工作。 完成领导交办的其他工作。 2.2 中信银行 A 分行账务集中核算业务现状 2.2.1 业务分离处理上的基础影像化 当下中信银行在相关业务的受理及处理实施均实现了前后台操作流程的完全性 分离，数据单子的初步审核及扫描并上传职能中信银行都是通过系统的前台来实现 的，对于前台审核并扫描的原始影像单据，后台系统则进行相关的业务处理。这样， 当客户在银行办理业务的时候，只需要由银行前台的工作人员将客户所提交的业务 要求进行受理初审后，将扫描后的数据影像传给银行的后台系统，这样后台的工作 人员通过切分不同的数据影响而将相关的数据业务传递给银行帐务中心的

9、工作人员 进行同步处理。这种新模式的系统操作同传统的系统模式相比，使银行工作人员的 全责更加明确，各司其职，特别是数据影响的同步处理大大提高了业务办理的效率 及准确率。当然，若是出现影印不清晰等现象，就需要前台人员进行辅助性的处理。 2.2.2 操作上的专业化及标准化 新型模式下的前台任务是受理并审核传递客户办理业务的影像单据，而后台则 是对于这些由前台传送来的单据影响进行进一步的处理。但是客户的原始业务单据 是存留在银行的前台中的，后台系统所能看到的只是由前台所发送的虚拟影像，而 看不到客户的真实单据。这就对于银行会计业务的集中处理提出了新的要求，必须 要实现前后台管理上的规范化。具体的操作

10、就是前后台的工作人员必须依照所制定 的新要求实施，目的就是为了实现前后台操作的专业化分工，对于那些类似的操作 环节进行合理的合并。这样，就会防止由于员工个人的主观因素而造成执行上的不 一致，减少了人为因素的干预，降低操作风险，可见这种系统处理取代人工判断的 模式，对于银行而言受益匪浅。而且，前后台的分离，对于客户单据的影像采用了 统一的标准分割方式，这就必须在审核环节上由专业人员进行处理，这就使得整个 操作对银行前台操作人员的业务水平提出了较高的要求，提高了办理业务的效率及 准确率，真正实现了系统的专业化操作。 2.2.3 风险控制方面的过程化与系统化商业性银行在实现会计业务的集中式处理，改变

11、了传统的人工处理的旧模式， 前台将客户需要办理的业务单据经过受理并初审后通过扫描的方式转变为影像资料 传递给业务后台，而后台对于这些影像单据需进行影像切入后的要素再审核，对处 理数据进行二次的系统录入控制。而且将所审核的不同业务分派给不同的专业的工 作人员，实现了不同受理业务在具体操作上的同步进行。这样，银行的人员实现前 后台分离的同时，也形成了无形的岗位监督机制，从根本上防止业务上的一手单现 象，大大降低了银行的运营风险。我们以电汇业务为例，前台对于客户所办理的业 务单据进行受理初审，扫描完成后将扫描件传给后台，后台对于扫描的数据进行二 次审核，复核通过才会将办理业务分派给不同的专业人员办理

12、，这样就大大降低了 因个人原因而出现失误，对于业务人员也是一种约束。2.3 中信银行 A 分行账务集中核算业务内部控制主要风险点 首先从国际上看。20 世纪 80 年代后期，银行风险越来越多的是由银行内部控 制失效造成的。美联储的研究结果证实，90 年代初，在全世界破产的 86 家银行中， 有 26%是内部犯罪造成的，有 61%的破产银行存在诈骗，非犯罪性违规，内部贷款 损失等内部问题。英国巴林银行，法国里昂银行，日本大和银行等著名倒闭案例， 主要原因就是内部控制失效造成的。美国安然公司的倒闭更是内部控制失效的典型 案例。美国安然公司主要是涉嫌作假帐，受到美国证券交易委员会调查后，股价大幅下跌

13、。标准普尔等评级机构也将其债券评级下调为垃圾债券。导致安然公司不得 不递交破产申请。其次，从国内看。各家商业银行（包括中小型股份制银行）近年 来案件频发，大案要案不断，且相当大比例是由于内部管控不到位而形成的。如： 2009 年 3 月以来，公安机关立案侦查的中国工商银行上海延安西路支行离职员工尤 其，以帮助企业立户，高息存款为名，将受害单位的开户资料，从银行经办员手中 借出（谎称给该企业领导审核） ，导致受害单位的印鉴卡被偷换，资金被盗划 1 亿多 元；中国银行上海打浦路支行员工与犯罪分子勾结诱骗客户在该行高息存款，在代 办开立银行结算账户时私自开通并截留了客户的银行卡，随后盗划资金 200

14、0 余万 元；宁波银行上海分行也是由于内外合伙帮助企业开户，临柜人员又没有认真审核 企业开户资料，导致犯罪嫌疑人调换了公司预留印鉴，盗划资金 2751 万元；上海银 行静安支行也是用同类方式，盗划资金 2 亿元。 再次，从中信 A 分行近几年案件频发上看。最近，南湖支行贷款诈骗案，铁西 支行违规操作，沈河支行柜员挪用客户资金案都说明内部控制是商业银行内部管理 过程中的重中之重。近两年来，银监会和人民银行就内部控制相关问题不厌其烦地 开会发文，制定规章，就是担心金融系统大案要案控制不住而引发金融混乱，导致 社会不稳。 2.3.1 业务方面 （1）时间差的问题 由于业务量大的原因，通常在审核票据时

15、查余额。经常遇到的问题是查余额时 账户里是正常状态，但当受理员扫完票据，在做业务的时候发现账务状态为透支状 态。这是因为客户在我们查余额后做了网银电汇或者提取现金，在支行前台与后台 中心的分离的情况下，前台无法掌握账户动态等信息。如果在人民银行交换提取前 发现尚可，一旦在人民银行交换提取后发现，客户又无法及时存入款项时，定会发 生晚退一交对方银行入账的风险。 （2）重复记账的问题 2009 年我行 POS 新系统上线，总行曾经下文要求各行每日清查当日 POS 账目是 否记账成功，是否准确无误。上线之初，A 分行系统一直运行平稳，大家就掉以轻 心。某天系统自动记账成功，结果在没查询的状况下 A

16、分行账务中心手工记账，造 成当日 POS 款项重复记账。直接影响 2 万余客户，直接造成经济损失 900 余万元。 然而在年终决算时仍没发现此笔错帐。次年零售业务部在例行查账时发现此笔账务， 而后进行追讨款项。追讨之艰难，由于跨年，一些个人已销卡，一些单位已清帐， 不仅在经济上给银行造成巨大损失，而且严重影响银行的声誉，造成不良影响。 （3）支行重复扫描票据重复记账的问题 由于前台与后台的分离，前台提交的任务中心是无法控制的，也就是说多家支 行同时扫描产生任务号，中心授权人员只能看到任务号，看不到具体的业务，只有 中心相关业务人员接收业务时方可看见具体业务。也就存在同一笔业务，支行前台 人员疏忽扫描两遍，中心不同人接收任务，发出，造成重复记账的风险。 （4）电子档案的问题 公司印鉴作为识别公司客户的唯一标准，从开户留印鉴，到取款汇款验印鉴， 说明印鉴的重要性。账务集中以后，系统改为电子印鉴，即客户在前台留印鉴卡片， 然后由前台柜员扫描录入到系统中，账务核算中心在做业务时都是比对系统中心的 电子印鉴。这会有印鉴变更不及时更新，扫描时