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1、 电力企业内部控制建设的关键性因素分析 今年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发 布了企业内部控制基本规范，并规定该规范自 2009 年 7 月 1 日 起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。 这是继 2001 年财政部发布企业内部会计控制规范基本规范 （试行）后，我国在企业内部控制领域实现的管理理念的重大突 破。在资本市场日益发展的今天，财务舞弊和会计造假案件的不断 发生，不仅损害了投资者利益，也严重冲击了资本市场的正常秩序， 而内部控制存在缺陷则是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗 投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业
2、 内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和 “通行证”。电力企业作为国民经济支柱性产业，具有资金量大、 经营环节多、客户群体复杂多样的特点，国家每年投入大量资金进 行电力设施建设,如果企业管理松弛，内部失控，则不仅浪费资金,达 不到投资效果,也极易滋生违法犯罪现象。因此，电力企业加强内部 控制建设，防范经营管理风险，既是化解外部压力也是强化内在管 理的需求。笔者以为，加强电力企业内部控制制度建设，其关键性因素有 如下几点：一、转变思想。加强企业内部控制，首先应该从内部控制就是 会计控制的认识误区中走出来。会计控制是通过会计工作对经济活 动或资金运作进行指挥、调节、约束和促进，使
3、其按既定目标进行 的过程，具体表现为对成本、资金和利润的控制；而企业内部控制 则包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个 方面。会计控制是内部控制的核心内容，表现为对具体财务指标的 控制；而企业的经营活动不完全表现为财务活动，还表现为一些非 财务活动，如企业战略、服务质量、风险控制等。会计控制从线上 实施对经营风险的控制，而内部控制则是从面上保证企业战略目标 的实现，涉及的控制范围更广、环节更多，它不仅仅是会计人员的事情，它还力求通过全员、全过程的控制，达到风险管理的目的。 随着企业的发展和外部环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对 企业面对的市场风险，因此会计控制必须向内部控
4、制实施有效的转 变，这是加强企业内部控制建设的前提性因素。二、理顺内部管理流程。和其他企业一样，电力企业的经济活 动由两个方面组成，一是企业所有人员的业务和管理行为，另一是 企业的资金运动，两者相互结合构成公司经济活动的整体。电力企 业内部控制从人员行为控制和资金运动控制两个方面，确定行政、 资金、资产、成本、电费、投资等管理流程，抓住关键环节和风险 控制点，贯彻内部牵制和不相容岗位分离原则，对企业的每一种经 济业务，对所有经办业务的部门和人员提出具体的要求，并尽可能 细化，不仅落于纸端，形成制度，而且要刚性化的组织实施，这是 加强企业内部控制建设的基础性因素。三、贯彻成本效益原则。推进内部控
5、制体系建设是一项庞大的 系统性工程，在制定、应用、评估等环节都需要付出高额成本。要 实行有效控制，降低控制成本，就要改进控制方法和手段，提高效 率，以确保会计、信息和传导机制的畅通。浙江省电力公司按照国 家电公司集团化运作、集约化发展、精细化管理的发展思路，走组 织构架扁平化、经营管理专业化、资源管理集约化之路，有利于实 现机构的精简、资源的优化配置、风险的集中控制，符合内部控制 的成本效益原则，这是加强企业内部控制建设的战略性因素。四、加强信息化建设。信息系统建设在内控体系建设中发挥着 重要作用，通过 ERP 软件的开发与实施达到对业务流程的控制，是 确保内控体系有效运转的重要因素之一。目前
6、，浙江省电力公司 SAP 软件的应用已经比较成熟，通过 FI、CO、PS、AA、MM 等模 块的开发，以及 SAP 与营销技术系统的接口，涵盖了电力企业绝大 部分的业务流程，建立了统一的内控平台，使信息沟通更为顺畅， 为业务流程实施实时控制和分析打下了良好基础。但这仅仅是开始， 还有许多工作要做，诸如系统的维护、员工的培训等等，都需要我 们继续下大决心、化大气力去完成，这是加强企业内部控制建设的技术性因素。五、提高制度执行力。内部控制体系的有效执行是确保内部控 制发挥作用的关键。“中航油”神话的破灭再次告诉我们，如果把 内部控制建设比作一场战役，内部控制体系的制订仅仅是一场“攻 坚战”，而内控体系的贯彻实施才是真正的“大决战”。为确保内 部控制制度的有效执行，企业需确立一个权威部门来监督内部控制 制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行，在实施 过程中抓好“三个结合”，即实现实时测评和缺陷整改相结合，内 部监督和外部监督相结合，多级复核和内部考核相结合，将企业内 部控制落到实处，这是加强企业内部控制建设的关键性因素。这五个因素互相联系，互相渗透，相辅相成，缺一不可。加强 内部控制建设是一个长期的、动态的过程，在这个过程中要始终坚 持以风险管理为导向，以相关管理制度建设为基础，以电力行业管 理为特色，始终为实现企业可持续发展目标服务。
