德勤2008中国企业建立健全内部控制研讨会

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1、.德勤 中国企业建立健全内部控制 研讨会德勤 企业风险管理服务2008年9月2008 德勤2议程上午主题一主题二下午主题三主题四讨论 2008 德勤中国内控监管要求发展及企业内部控制基本规范介绍如何建立和评价内部控制体系经验分享上汽经验分享东航如何高效地建立健全内控体系？主题一：中国内控监管要求发展及企业内部控制基本规范介绍.1ab24主题一：中国内控监管要求发展及企业内部控制基本规范 介绍中国内部控制相关规定的发展中国内部控制相关规定发展历程我国内部控制相关的监管要求企业内部控制基本规范介绍 2008 德勤5中国内部控制相关规定发展历程中国“银广厦事 件”、美国“安然 事件”中国人民银行发

2、布更新后的商 业银行内部控制 指引中国证券监督委 员会出台证券 公司内部控制指 引中国证监会10月出台 关于提高上市公司质 量意见，国务院10月 19日就进行了批转【国 发（2005）34号】，这 是国务院首次就上市公1997年2001年2002年2003年2004年2005年4月司工作批转发布文件2005年10月上交所率先提出法规中国人民银行印 发加强金融机 构内部控制的指 导原则财政部在2001年起 提出了在新形势下 加强单位内部会计 监督的要求，逐步 发行了一系列的 内部会计控制规 范中国银行业监督 委员会出台的 商业银行内部 控制评价试行办 法中国注册会计师协会呼应财政部的工作，为规

3、范注册会计师执行内部 控制审核业务，明确工 作要求，保证执业质 量，在2002年发布了内部控制审核指导意对上市公司内控 的全面要求为推动上海证券交易 所上市公司建立健全 内部控制制度，提升 公司风险管理水平， 保护投资者的合法权 益，上海证券交易所 根据上海证券交易 所股票上市规则等 规定，制定上海证 券交易所上市公司内 部控制制度指引 (征求意见稿) 见等 2008 德勤6中国内部控制相关规定发展历程在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际在此领 域的发展而快速发展，尤其在2005年10月国务院国务院批转证监会关于提高上市公司 质量意见的通知之后，开始进一步加速

4、。2006年5月17日，中2006年5月 2006年6月 2006年7月2007年3月2008年6月国证券监督管理委 员会令第32号 首次公开发行股 票并上市管理办 法，其中第29条 规定“第二十九条 发行人的内部控制 在所有重大方面是 有效的，并由注册 会计师出具了无保 留结论的内部控制 鉴证报告。”7月15日，财政部 发起成立企业内部 控制标准委员会； 中国注册会计师协 会发起成立会计师 事务所内部治理指 导委员会 法规6月5日，上海证券交易 所出台上海证券交易 所上市公司内部控制指 引 6月6日，国务院国有资 产监督管理委员会“关 于印发中央企业全面 风险管理指引的通 知”对公司的细则3

5、月3日，财政部 发布关于印发 企业内部控制 规范基本规 范和17项具体 规范（征求意见 稿）的通知对公司的细则2006年9月28日， 深圳证券交易所出 台关于发布上市 公司内部控制指 引的通知， 法规法规2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合召 开企业内部控制基本规 范发布会,发布了企业 内部控制基本规范以 及企业内部控制评价 指引、企业内部控 制应用指引和中注协 主持起草的企业内部 控制鉴证指引等配套 规范的征求意见稿。 2008 德勤1ab27主题一：中国内控监管要求发展及企业内部控制基本规范 介绍中国内部控制相关规定的发展中国内部控制相关规定发展历程我国内部控

6、制相关的监管要求企业内部控制基本规范介绍 2008 德勤知稿）我国内部控制相关的监管要求1国务院/证监会层面规定证监会： 国务院批转证监会 的通内容摘要要求：“上市公司要加强内部控制制度建设,强化内 部管理,对内部控制制度的完整性、合理性及其实施 的有效性进行定期检查和评估,同时要通过外部审计 对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进出台日期2005-10-19生效日期发布之日行核实评价,并披露相关信息。”国务院法制办:上市公司监督管理 条例（征求意见上市公司董事会应当对公司内部控制制度及其完整 性、合理性和有效性进行自我检查和评估，并在上 市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。2007

7、-9-7发布之日负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师事务 所应当对公司内部控制制度及其执行情况、董事会 的自我评估进行评价。上市公司应当在年度报告中 披露会计师事务所的评价结果。证监会: 第32号令首次 公开发行股票并上第二十九条 发行人的内部控制在所有重大方面是有 效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控 制鉴证报告。2006-5-172006-5-18市管理办法 2008 德勤88到稿）引。我国内部控制相关的监管要求2 财政部层面规定财政部：内容摘要在2001年起逐步发行了一系列的内部会计控制规出台日期2001-6-22生效日期发布之日内部会计控制规 范范。此规范以单位内部会计控制

8、为主，同时兼顾与 会计相关的控制。主要包括：货币资金、实物资产、 对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收 款、成本费用、担保等经济业务的会计控制2004-10-10起执行财政部等5部委： 企业内部控制基本 规范财政部发布企业内部控制基本规范，要求上市公 司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并 实施有效的内部控制，并应委托从事内部控制审计的2008-6-282009-7-1会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出 具审计报告。财政部等5部委： 企业内部控制应用 指引（征求意见财政部发布关于印发企业内部控制应用指引（征 求意见稿）的通知 ，包括资金，采购，存货，销 售，工程项

9、目，固定资产，无形资产，长期股权投2008-6-28尚未明确资，筹资，预算，成本费用，担保，合同协议，业务 外包，对子公司的控制，财务报告编制与披露，人力 资源政策，信息系统一般控制，衍生工具，企业并 购，关联交易，内部审计。共22项分流程的具体指财政部等5部委： 企业内部控制评价 指引（征求意见 稿） 2008 德勤为规范企业内部控制评价工作，要求企业应对其内部 控制的设计和运行状况定期评价，出具评价报告，发 现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内 部控制有效运行。2008-6-28尚未明确991我国内部控制相关的监管要求3交易所层面规定上海证券交易所： 上海证券交易所 上市公司内部

10、控制内容摘要要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披 露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务 所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。出台日期2006-06-04生效日期2006-7-1指引深圳证券交易所：上市公司应当于每个会计年度结束后四个月内将内2006-09-282007-7-1 上市公司内部控 制指引 2008 德勤部控制自我评价报告和注册会计师评价意见报送本 所，并与年度报告全文同时对外披露。100会：11我国内部控制相关法规对审计师的要求规定中国注册会计师协内容摘要中国注册会计师协会呼应财政部的工作，为规范注册会出台日期2002-2-2生效日期2002-5-1 计师执行内

11、部控制审核业务，明确工作要求，保证执业 内部控制审核指 导意见质量，在2002年发布了内部控制审核指导意见等财政部：财政部为指导注册会计师执行企业内部控制鉴证业务，2008-6-28尚未明确 企业内部控制鉴证 指引（征求意见 稿） 2008 德勤明确工作要求，保证执业质量，制定企业内部控制鉴 证指引（征求意见稿），要求对企业内部控制的有效 性出具鉴证意见。1112主题一：中国内控监管要求发展及企业内部控制基本规 范介绍中国内部控制相关规定的发展财政部企业内部控制基本规范介绍 2008 德勤12内部环内部监督境信息与沟通企业内部控制基本规范简介财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6

12、月28日联合发布 了企业内部控制基本规范，共七章五十条，适用于在中华人民共和 国境内设立的大中型企业： 要求上市公司于2009年7月1日起开始 实施，执行基本规范的上市公司，应当附则总则对本公司内部控制的有效性进行自我评 价，披露年度自我评价报告，并可聘请 具有证券、期货业务资格的中介机构对 内部控制的有效性进行审计；企业内部控制基 本规范 鼓励非上市的其他大中型企业执行； 小企业和其他单位可以参照本规范建 立与实施内部控制。控制活动风险评估 2008 德勤13内涵目标要素企业内部控制基本规范简介界定内部控制定位内部控制确定内部控制原则构建内部控制建立内部控制实施机制 2008 德勤强调内部控

13、制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工

14、实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托进会计师事务所对本企业内部控制的有效性行审计，出具审计报告。14中国对内部控制监管的最新要求 企业内部控制基本规范 2008 德勤15中国对内部控制监管的最新要求 企业内部控制基本规范 我国内部控制概念基本借鉴了COSO报告的理论研究成果，即以五要素为框架，适当体 现了“企业风险管理整体框架”中提出的八要素的先进理念。 从目标上看，我国的内部控制概念提出了1. 企业战略；2. 经营的效率和效果；3. 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；4. 资产的安全完整；5. 遵守国家

15、法律法规和有关监管要求等五项基本目标。 2008 德勤16经营效益和效果财务报告真及实管完理整信息资产的完安整全遵规守国和有家法关律求监管法要企业战略董事会监事会经理层全体人员内部控制基本规范中描述的内控框架五部委联合发布企业内部控制基本规范对内控制度设计充分保证信息能及时有效地沟 通的流程来自高级管理层的信息政策及流程培训道德标准IT信息系统对内部、外部影响企业 的因素的评估 内 部 环 境集团层面的风险评估流程层面的风险评估注：根据 五部委联合发布企业内部控内部 监 督信 息 沟 通控 制 活 动风 险 评 估内 部 环 境企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音”道德标准高级管理层价值

16、观性，执行有效性进行监 督达到控制目标的活动和 经营程序授权批准日常操作流程及系统职责分离会计对帐财务和管理软件中的自 动控制 制基本规范的第二、三、 五条制作 2008 德勤公司治理17中国对内部控制监管的最新要求 企业内部控制基本规范 的意义 基本规范的意义： 基本规范的制定发布，为企业加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引，必将有利于提高企业公司经营管理水平和风险防范能力； 进一步明确并细化了公司、政府与审计机构相互独立的三方监督机制，被认为是国内企业治理国际化的重要里程碑； 为我国内部控制体系建设提供了统一的技术标准，并与国际接轨。 2008 德勤18企业内部控制基本规范的特点1. 强调