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1、分销配送业务财务管理 和会计核算办法讲解主讲人：朱秋慧中国邮政集团公司财务部电话：010-66599497E-mail：一、总则二、财务管理和核算要求三、会计核算四、主要会计事项分录举例 主要内容孰最善医魏文王问名医扁鹊 ：“你们兄弟三人， 到底哪一位医术最 好呢？” 孰最善医扁鹊答说：“大哥最 好，二哥次之，我 最差。” 孰最善医文王再问： “那为 什么你最出名呢？” 孰最善医扁鹊答：“我大哥治 病，是治病于病症 发作之前。由于普 通人不知道他事先 能铲除病因，所以 他的名气无法传出 。” 孰最善医“我二哥治病，是治 病于病症初起之时 。一般人以为他只 能治轻微的小病， 所以他的名气只及 于
2、本乡里。” 孰最善医“而我扁鹊治病，是 治病于病症严重之 时。一般人都看到 我在经脉上穿针放 血，在皮肤上敷药 等大动作，所以以 为我医术高明，名 气因此响遍全国。” 孰最善医 启示： 、防胜于治 、能力：良医治未病 、管理者的价值取向 、过程控制一、总则二、财务管理和核算要求三、会计核算四、主要会计事项分录举例 主要内容总 则 依据 适用 对象 各级企业应制定实施细则 研究和利用税收政策总 则 依据：中华人民共和国会计法，企 业会计制度等有关财务法律、法规，邮 政企业有关财务管理规章制度、会计核算 办法。总 则 适用：各级财务独立核算的邮政企业总 则 对象：邮政企业通过连锁加盟方式，组织 销
3、售和配送农业生产资料、消费品和农产 品等商品的业务。总 则 各级邮政企业应制定实施细则各级邮政企业应依据本办法制定本单位分 销配送业务的财务管理与会计核算实施细 则，进一步明确分销配送业务的核算流程 、库存管理、监督检查等工作，并严格组 织实施。总 则 研究和利用税收政策财税 2001113号财税 200856号一、总则二、财务管理和核算要求三、会计核算四、主要会计事项分录举例 主要内容财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 财务管理和核算要求（一）强化资金管理
4、 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 强化资金管理u分销配送业务具有较强的商品性和流通性 ，其经营资金是邮政企业资金的重要组成 部分，必须强化对该项资金的管理。 1、严格销售终端营收资金的管理 2、严格加盟店和代办点的信用管理 3、实行客户分级管理 4、严格应收账款管理 1、严格销售终端营收资金的管理邮政直营店（支局）零售商品实行“现金 交易、货款两清”，不得赊销；向加盟店 和代办点批销商品，要依照协议或合同 规定按期结算，及时收回资金，不得过 期拖欠。对化肥、种子、除草剂类商品 不得赊销。按照
5、省对市资金收支两条线 管理要求，各级邮政网点当日预收货款 （押金）、现金交易的货款以及收回的 用户欠费，要及时通过银行系统逐级归 集到省邮政公司财务部门。2、严格加盟店和代办点的信用管理建立完善的客户信用管理制度及详细档案 ，新客户一律现款现货，原则上考察3个月 以上方能成为信用客户。要根据加盟店和 代办点经营状况，每半年进行一次信用资 格和信用额度的调整，必要时代办点要提 供担保或抵押。3、实行客户分级管理对经营规模小，资信状况一般且不稳定的 ，要实行带款要数；对经营规模较大，资 信状况良好且稳定的，可采取延期付款、 分期付款等结算方式；运用商业折扣，鼓 励加盟店、代办点由现行的货到付款逐步
6、 向带款要数或预交部分保证金的方式转变 。4、严格应收账款管理按照“谁经手、谁负责”的原则，实行用户欠费第一责任 人制和终身负责制。业务部门负责应收账款的催缴，同 时，对用户欠费的发生和收回按照规定的信用额度和信 用期执行情况进行监督、分析，每月编制账龄分析表提 供给财务部门。财务部门负责对应收账款的管理情况进 行监督、检查、通报、考核。商品销售欠费率不得超过 30%，30天内回款率要达到80%以上，60天内回款率 要达到90%以上，90天内回款率要达到100%。在资产 负债表日，财务人员应按照会计规定正确计提坏账准备 。财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存
7、管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 规范结算流程u结算方式 u结算流程 u结算要求结算方式预付款/ 带款要数 货到付款/ 现款现货 账期付款 信用付款 邮政企业应根据供应商、客户（加盟店、代 办点）和内部各级邮政企业等不同的结算对 象以及管理要求，确定结算方式。结算方式预付款/ 带款要数 货到付款/ 现款现货 账期付款 信用付款 结算方式直营店（支局 ） 省速递物流公司 省邮政公司 市邮政局 供应商 县邮政局 中国邮政速递物流公司统结流程中国邮政速递物流公司 直营店（支局 ） 省速递物流公司 省邮政公司 市邮政局 供应商 县邮政
8、局 省速递物流公司统结流程 结算要求（1）现阶段全国统签和省统签项目由省速递 物流公司向供应商进行结算。经批准已引进 的市签项目由市邮政局向供应商进行结算， 合同执行完毕后，市邮政局应按上述结算流 程支付货款；县邮政局不得对供应商进行项 目资金结算。待条件成熟后，再由中国邮政 速递物流公司集中结算。 （2）省速递物流公司根据签收到货的实际数量和 金额以及合同规定的结算方式和日期，填制“分销 配送付款通知单”交市级业务部门一式二份，双方 进行核对。市级业务部门核对无误后一份留存，一 份交市级财务部门一份；市级财务部门根据业务部 门提供的“分销配送付款通知单”填制“分销配送付 款申请单”一式两份，
9、一份留存，一份交省邮政公 司财务部门；省邮政公司财务部门根据所属市邮政 局财务部门提交的“付款申请单”，向省速递物流公 司拨付应结算货款；省速递物流公司业务部门根据 合同或协议约定向供应商付款时填制“分销配送付 款单”。财务部门根据业务部门提供的“分销配送付 款单”，向供应商结算货款。 结算要求（3）速递物流公司要积极争取供应商给与邮 政信用额度或账期付款经营政策。对预付账 款要履行严格的审批与管控手续，实行价格 保底，即：如果出厂价格高于保底价，以保 底价与供应商进行结算；如果出厂价格低于 保底价，以出厂价格进行结算。财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管
10、理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 强化库存管理和核算 l会计的计量 l清查和对账 l盘盈和盘亏强化库存管理和核算 对分销配送商品采取售价核算和管理，发出 分销配送商品的计量采用个别计价法。资产 负债表日，当分销配送商品的成本低于可变 现净值时，按成本计量；当分销配送商品成 本高于可变现净值时，按可变现净值计量， 同时按照成本高于可变现净值的差额计提存 货跌价准备，计入当期损益。会计的计量会计的计量强化库存管理和核算 各级邮政企业要建立分销配送商品定期盘点 清查制度和业财对账制度。每月末库管与业 务管理部门要对库存商品进行盘点，每
11、季末 库管、业务与财务部门要对库存商品共同进 行盘点，及时调剂余缺，对滞销商品要及时 反馈到上级部门，按照权限与合作企业协调 ，防止积压损失。要按月进行业财对账，保 证账实、账账、账证相符，确保分销配送商 品的安全与完整。清查和对账清查和对账强化库存管理和核算 发生库存分销配送商品盘亏，查明原因后， 属于库存短少，由责任人按销售价格进行赔 偿，作为销售处理；属于企业管理不善造成 的盘亏或毁损，应先扣除残料价值、可以收 回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入 管理费用；发生自然灾害等非常原因造成的 分销配送商品盘亏或损毁，审批后，应先扣 除处置收入（如残料价值）、可以收回的保 险赔偿和过失人赔偿
12、，将净损失计入营业外 支出。盘盈和盘亏盘盈和盘亏财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 建立内控制度各级邮政企业应建立分销配送业务的内控制 度，严格执行“钱据分管、钱账分管、账实分 管、业财对账”等内部牵制管理制度。每年要 组织一次业财会审，定期或不定期对所属单 位进行会计检查和内部审计，保证企业内部 控制制度的全面落实。财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反
13、映业务收入 （七）加强档案管理 严格价格管理地市以上的商品进货管理部门，在向下逐级发 出商品时，不得层层加价。原则上全省统一制 定各类商品的销售指导价格，地市级业务主管 部门可以参照本区域市场价格和企业预计发生 的成本费用及收益等情况来调整零售价格（即 按照成本加成法确定）。邮政直营店（支局） 要按照市局制定的统一销售价格进行销售，在 向加盟店、代办点和集团客户批销商品时，可 以根据实际情况确定批销价格，给与一定的折 扣，但批销商品的定价应保证一定的利润。 财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算
14、和反映业务收入 （七）加强档案管理 准确核算和反映业务收入邮政直营店（支局）向加盟店、代办点批销 配送商品时，其业务收入按批销价与邮政企 业进价之间的差价计列；邮政直营店（支局 ）零售商品时，其业务收入按零售价与邮政 企业进价之间的差价计列。要配合税收优惠 政策的执行，按照有关要求，通过利用财务 管理信息系统的辅助核算功能或设置明细科 目的方式，分类核算免税收入和应税收入。科目设置科目设置财务管理和核算要求（一）强化资金管理 （二）规范结算流程 （三）强化库存管理和核算 （四）建立内控制度 （五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理 加强档案管理分销配送业务的会计档案
15、和库房管理资料档 案应纳入企业档案进行管理。会计人员因工 作变动或离职，必须按照国家有关规定，办 理交接手续。 一、总则二、财务管理和核算要求三、会计核算四、主要会计事项分录举例 主要内容一、总则二、财务管理和核算要求三、会计核算四、主要会计事项分录举例 主要内容分销配送业务的会计核算u存货核算的变化 u会计科目设置及使用规范 u账务处理会计核算u存货核算 u会计科目设置及使用规范 u账务处理u存货核算核算方法 进价 售价和进销差价库存材料、低值易耗品、库存商品、 加工集邮品、商品采购、出租商品 集邮邮票、集邮商品、报刊、定制型 邮资封片卡、省版销售型贺卡 l 存货的发出采用先进先出法进行核算
16、 分 销 配 送 商 品 个别计价法会计核算u存货核算 u会计科目设置及使用规范 u账务处理u会计科目设置及使用规范1、库存商品-分销配送商品科目设置：在原“库存商品”下设置“分销配送商 品”二级科目，本科目下设“农资商品”、“消费 类商品”、“农产品”和“其他”四个三级明细科 目。 核算内容：核算各级邮政企业组织销售和配送的 农业生产资料、消费品和农产品等库存商品的 售价总额。u会计科目设置及使用规范库存商品分销配送商品农产品农资商品其他消费类商品种子农药肥料农机农膜等 酒饮料日用品食品等 蔬果、土特产等 u会计科目设置及使用规范2、商品进销差价分销配送商品进销差价 科目设置：在原“商品进销差价”下设置“分销配 送商品进销差价 ”二级科目。本科目下设“农 资商品”、“消费类商品”、“农产品”和“其他” 四个三级明细科目。 核算内容：核算各级邮政企业组织销售和配送的 农业生产资料、消费品和农
