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1、会计从业考试基础知识复习指导会计从业考试基础知识复习指导 1 1发布时间：2011-01-30 浏览次数：244 次 1、会计六大要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润 2、资产=负债+所有者权益（反映一定时日的财务状况，对企业资金运动的静态 反映，是构造资产负债表的理论基础，也是复式记账法的理论基础；是会计 的基本等式也是恒等式） 资产=权益（权益分为负债、所有者权益） 3、利润=收入费用（反映一定时期内的经营成果，对企业资金运动的动态反 映，是构造利润表的理论基础） 4、会计科目按其所归属的会计要素分为：资产类、负债类、共同类、所有者权 益类、成本类、损益类 成本类：生产成本、制造
2、费用 损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业 务支出、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务 费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用（期间费用： 销售、管理、财务费用） 费用、成本类账户结构与资产类账户结构类同，即借方登记增加数，贷方登记 减少数，余额一般为 0，若有余额在借方。 收益类账户与负债和所有者权益类同，即贷方增加，借方减少，余额一般为 0，若有余额在贷方。 应交税费属负债类且为流动负债（含所得税） 借：所得税费用 （两者在此情况 所得税费用为损益类 贷：应交税费 所得税 下是同增的） 5、比较经典的会计分录练习 1 生产产品领用
3、材料 50000 元，车间一般耗用材料 3000 元 2 以银行存款支付短期借款利息 1000 元 3 以银行存款支付销售费用 2000 元 4 发生营业外支出 3000 元，以银行存款支付 5 将当月制造费用 5000 元转入生产成本 6 完工产品 30000 元验收入库 7 结转已销售产品成本 20000 元 8 将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润答案： 1.借：生产成本 50000 2.借：财务费用 1000 3.借：销售费用： 2000制度费用 3000 贷：银行存款 1000 贷：银行 存款 2000 贷：原材料 53000 4.借：营业外支出 3000 5.借：生产成本
4、 5000 6.借：库存商品 30000贷：银行存款 3000 贷：制度费用 5000 贷：生 产成本 300007.借：主营业务成本 20000 8.借：本年利润 26000贷：库存商品 20000 贷：财务费用 1000销售费用 2000营业外支出 3000主营业务成本 20000 1515、待处理财产损溢、待处理财产损溢 “管理费用”：（1）现金短缺（2）存货盘盈（3）存货盘亏：定额内 的自然损耗计量收发差错，管理不善现金长短款处理现金长短款处理 短缺由责任人赔偿计入“其他应收款”；无法查明 记入“管理费用”长款属应支付他人记入“其他应付款”；无法查明 原因“营业外收入” 如：短缺的未查
5、明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资 产损溢贷：现金查明原因 借：其他应收款/管理费用贷：待处理财产损溢待处理 流动资产损溢长款未查明原因 借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动 资产损溢查明原因： 借：待处理财产损溢待处理流动 资产损溢贷：其他应付款/营业外收入 存货盘盈盘亏处理存货盘盈盘亏处理 盘盈冲减“管理费用” 盘亏“进项税额 转出”盘盈 未查明原因 借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏 未查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （= =成本成本+ +进项转出）进项转出）贷：原材料（=成本）应交税费应交增
6、值税（进项税额 转出）（成本*税率）查明原因 借：管理费用/营业外支出/其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢固定资产盘盈盘亏处理固定资产盘盈盘亏处理 盘盈 固定资产入账价值应是 原值原值累计折旧累计折旧盘亏 固定资产入账价值不能去掉累计折旧 盘盈做营业外收入=原值累计折旧 盘亏做营业外支出=原值累计折旧盘盈 未查明原因 借：固定资产（=原值累计折旧）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损 溢查明原因 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入盘亏 未查明原因 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产查明原因 借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 待
7、处理财产损溢待处理财产损溢 借：尚未处理的各种财产的净损失 贷：尚未处理的 各种财产的净溢余 批准处理的各种财产的净溢余 批准处理的各种财产的净损 失 会计从业考试基础知识复习指导会计从业考试基础知识复习指导 2 2发布时间：2011-01-30 浏览次数：204 次 1616 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 未达账有四种情况：1.企业已收银行未收 2.企业已付银行未付 3.银行已收企 业未收 4.银行已付企业未付 企业和银行双方都在各自金额的基础上加（或减）对方已记账，自己尚 未记账的未达账项（包括增加额和减少额）1717 错账更正法错账更正法 P139 三种方法（1）划线更正法（2）
8、红字更正法（3）补 充登记法（蓝色笔） *登账后，记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正 法更正。*登账后，发现记账凭证有误的（记账凭证上的会计科目、借贷方向、金 额错误的）采用红字更正法 *登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额大 于应记金额，可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证，将错误部分冲 销 *登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额小 于应记金额，可用补充登记法更正错误。1818 会计中只有以下几种情况才能使用红笔（红色墨水或碳素笔）会计中只有以下几种情况才能使用红笔（红色墨水或碳素笔） （1）根据红字冲账的
9、记账凭证，冲销错误记录（2）在只设借方或贷方专栏的 账页中登记减少数（3）在三栏式账户的余额前如未印明余额方向，在余额栏 内登记负数余额（4）结账划线 P145（5）统一会计制度规定的其他内容1919 结帐方法结帐方法：红色笔（月末上下上下行划单红单红色线；年末下下行划双红双红色线） （1）月度：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方、贷方发生额和期末余 额；在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样，并在该 行上下划通栏单红线。对需要逐月结转累计发生龙活虎额的账户，在计算本月 发生额及期末余额后，还应在下一行增加“本年累计”或“本年累计发生额”， 并在下面划通栏单红线。 （2）
10、季度，半年度结账方法一下，结出本季度（本半年度）发生额合计数，在 摘要栏内注明“本季累计”（本半年累计），并在该行下划通栏单红线。 （3）年度结账：应结出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季结的下一行， 在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在该行下划通栏双红线，表示年末封账双红线，表示年末封账。2020 资产负债表资产负债表 注意的几点注意的几点 P17 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存 款（不含商业汇票存款） P181 应收票据不能反映在“货币资金”项目，只能在“应收账款”中反映 累计折旧用于固定资产 累计摊销用于无形资
11、产坏账准备分为应收账款和其他应收账款计提的。 资产负债表编制方法（一）（二）（三）资产负债表编制方法（一）（二）（三） （一） 根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据 （二） 根据总账余额计算填列 “货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金 “其他应收款”项目=其他应收款计提坏账准备 “存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本存货跌价准备 “固定资产”项目=固定资产累计折旧固定资产减值准备 “无形资产”项目=无形资产累计摊销无形资产减值准备 （三）根据明细账余额分析填列 应收账款=（应收账款+预收账款）借方合计坏账准备（中关于应收账款的部 分） 预收账款=（应收账款+预收账款）
12、贷方合计应付账款=（应付账款+预付账款）贷方合计 预付账款=（应付账款+预付账款）借方合计 待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方 2121 利润表的编制方法利润表的编制方法 “营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入 “营业成本”项目=主营业务成本+其他业务支出 “营业税费”项目= 一般性税费反映在此项目中（增值税不能在此反映增值税不能在此反映） “销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的费用 “管理费用”项目反映企业发生的管理费用 “财务费用”项目反映企业发生的财务费用 “营业外收入”“营业外支出”项目反映与生产经营无直接联
13、系的各项收入和 支出 “所得税”费用项目反映企业按规定从本期损益本期损益中减去的所得税 利润表结构利润表结构 项目 一、营业收入 减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以填列）资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以 填列）投资净收益（净损失以填列） 二、营业利润（损失以填） 加：营业外收入 减；营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收 益以填列） 三、利润总额（亏损总额以填列） 减：所得税 四、净利润（净亏损以填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益2222 应付职工薪酬应付职工薪酬“应付职工薪酬工资”反映的是应付工资而不是实发，包括各种工资、津贴
14、、 补贴、资金 实发工资=应付工资+代发款项代扣款项 发放工资时，应从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费等） （记入“其他应收款”）或代扣的各种款（如养老保险金、住房公积金、个人 所得税等）（记入“其他应付款”“应交税费应交个人所得税”），应根 据“工资结算汇总表”中扣还或代扣款项的金额 借：应付职 工薪酬工资贷：其他应收款/其他应付款应交税费应交个 人所得税 职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：现金贷：其他应付款 练习分录：（1）结转代扣的社保基金款项 13173 元和代扣的个人所得税 1756 元 借：应付职工薪酬工资 14929贷：其他应付款 13173应交税费应交个人所得税 1756 （2）开出转账支票，向有关部六交纳上述代扣款项 借：其他应付款 13173 应交税费应交个人所得税 1756贷；银行存款 14929
