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1、1企业财务管理框架之构想企业财务管理框架之构想现代企业在市场竞争的环境中成长、经营、运作，其经营的效果如何在很大程度上取决于企业经营信息的正确性与及时性，企业经营信息的获得可以直接获得也可以间接获得，所谓直接获得是指在企业的经营过程中，由企业有关部门根据企业本身的历史经营数据整理而来，这些信息最直接的反应是企业的财务报表所列示的各种财务数据及这些数据所反映的经营信息，这些经营信息对企业的生产经营、可持续发展都有着重要的直接的指导作用，有利于企业在经营过程中认清自身的实力，最大限度的规避经营风险，从而达到追求企业价值最大化的目的；间接是来自于企业外部的市场行情 分析、同行业企业经营情况分析，相对
2、于企业本身的财务数据来讲该数据更主要从宏观方面规范了企业运作的环境，对企业的生产经营的意义更侧重了宏观市场的比较与分析。因此，企业的财务信息是否正确、及时、完整地反映了企业的生产经营活动的全过程就显得尤为重要。要达到企业财务信息的高质量传递就必须完善企业的财务管理机制。企业进行财务管理的目的在于建立健全企业的内部控制制度、加强对企业资金流及物流的有效监控、压缩两项资金的占用（两项资金主要指应收账款及存货） 、控制企业的期间费用、减低企业资本运作成本、合理进行税收筹划从而达到企业经营所追求的企业价值最大化。随着企业市场化经营的不断深入，企业的生产经营对企业财务管理的要求也不断提高，企业的经营决策
3、者对财务工作在企业经营中所要达到的作用的要求也越来越高。因此企业的财务工作者必须把自己从老式的财务运作思维中解放出来，以新的的管理思想、管理理念来从事财务工作，已达到与企业发展同步，并且要用前瞻性的眼光来分析企业的经营风险，为企业的经营2管理者出谋划策。要做的这一点最基俄本的要求是要有一套完整的适合企业实际的财务管理机制。在我所经过的几个企业中有的企业在发展中逐渐衰退，就其原因不能不说其中有财务管理机制落后无法提供企业经营所必需的经营信息的原因。下面我将逐步分析我所总结的并且是我认为有助于提高会计信息质量，提高财务工作效率的财务管理机制的构建。一、企业内部控制制度的构建企业内部控制的出发点是建
4、立相关职位的不相容，把对企业有重要影响的工作的执行过程有几个不相容的岗位共同完成，即申请、审批、执行、复核分别工作，而非由某一岗位进行包办，以达到责权明晰、分工明确、相互稽核、互为监督的目的。不相容岗位的重点是涉及到财产、物资的购买、管理、使用及资金的保管等相关岗位，以维护企业财产物资的安全性、完整性，确保会计资料及其他资料的相关性，保证各项财务收支的合法性、合理性。（一）资金的内部控制制度1、安排德、才兼备的职员担任公司财务部门的出纳工作；2、对帐、款实行分管，即出纳只负责符合规定的现金的支付，会计负责根据原始凭证制作记帐凭证并据以登记相关明细帐薄，出纳根据会计制作的记账凭证登记现金、银行日
5、记账，会计稽核人员对记账凭证进行稽核；3、严格按照国家现金支付的范围使用现金；4、出纳应每天对现金进行盘点，以确保帐实相符，会计主管人员应定期或不定期的对库存现金进行抽查，以确保现金资产的安全性、完整性；5、资金的收付必须有相关的凭证，现金销售的必须附有销售发票，赊销的收款必须开具收据；现金的支付必须有经办人、部门负责人、公司总经3理、财务经理、财务部经办人签字后按标准支付；6、出纳人员月末必须主动与银行对帐单进行核对，对银行日记帐与银行对帐单不符的纪录要主动查明原因，同时应编制银行存款余额调节表，以查明企业的实际存款余额；月末结帐前，出纳人员应主动将现金、银行存款日记账与总账进行核对，以确保
6、纪录的正确性； 7、加强企业的审计工作，对内审计现金收付的程序是否符合规定，对外审计企业应收账款收账情况是否属实。（二）对存货的内部控制制度1、存货的领用、发出、审核、保管、记账各环节贯彻分工负责原则；2、对存货进行金额、实物双重控制，即会计部门通常进行金额控制，供应部门或销售部门分别控制金额和实物，仓库通常进行实物管理，企业至少有一本数量、金额的物资帐，对存货进行管理；3、定期对存货进行盘点，每月盘点有困难的情况下，应坚持每半年或每年盘点一次，以确保存货管理中的帐实相符；4、使存货的经手人远离会计记录，只允许那些不能接近会计记录的人员接近存货，对存货实行领用、发出、审核、保管各环节的工作；5
7、、对贵重的商品实行永继盘存制；6、合理确定存货的经济存量；（三）固定资产内部控制制度1、固定资产的帐、实分管，通常财务部门记录固定资产的数量、金额，对固定资产进行帐务管理，包括登记固定资产明细帐，列明存放地点、使用部门、责任人；固定资产的使用部门或管理部门负责管理固定资产的实物数量，对固定资产的管理责任到人，通常有设备管理部门负责管理生产用设备，总务部门负责办公用固定资产的实物管理；42、合理使用资产，防止非正常损害；3、对固定资产投保，以免火灾、自然灾害和其他灾害损失；4、定期对固定资产进行盘点，确保帐实相符。（四） 、采购业务的内部控制制度1、采购工作中的计划、订货、验收、结算各个环节必须
8、分工负责；2、物资需求部门填制“物资采购申请单” ，经授权批准后又供应部负责办理采购计划，采购人员除非授权否则物全部变更采购计划的内容，只能按照采购计划规定的品种、规格、数量进行采购，采购时填制“采购订货单”或订立合同，采购物品入库时，填制入库单并以“采购订货单”或订立的合同为依据办理验收入库手续；3、除零星采购外，都应坚持订立采购合同；货款的支付应经过经办人、部门经理、公司总经理、财务经理审核，财务部经办人审核合同签字后办理支付手续；4、严格采购物品的入库审核制度，不合格的物资严禁入库，规范对采购业务的各种原始凭证、记账凭证的审查，坚持每月对应付帐款进行分析，分析其性质，坚持每月将应付帐款明
9、细账与总账进行核对。（五）销售业务的内部控制制度1、开单、收款、发货各环节分工办理；通常由销售部门根据销售情况开具“销货单”或“产品调拨单” ，并据此办理交款、开具发票、提货业务；此过程中相关人员应严格审查所销售商品的数量、单价、金额是否正确；2、严格销售发票的管理，发票和销货单、产品调拨单要按序号整理归档，发票的开具必须由销售部门负责人及财务部销售会计签字审核后方可开具，销售会计应重点审核销售业务的真实性，只有正常的销售业务才开具销货发票；53、销售价格变更必须经财务部审核、公司总经理审批后方可办理，否则任何人无权擅自更改，公司降价促销必须经公司总经理同意后方可办理；4、公司的一切赊销活动必
10、须由公司总经理审批；5、规范对销售业务的各种原始凭证、记账凭证的审查，财务部门严格管理应收账款，坚持每月对应收帐款进行分析，分析其性质，编制帐龄分析，坚持每月将应收帐款明细账与总账进行核对，定期与购货单位核对帐目，采用积极的收账政策，降低企业应收账款的风险。完备的企业内部控制制度，降低了企业运营中的经营风险，保证了企业资产的安全性与完整性，有利于企业资产的保值增值，促使企业的实现企业价值最大化。二、在企业财务管理过程中实行预算管理制度预算管理制度是将企业的经营目标与企业的生产能力相结合，对企业前期的经营活动进行综合分析的基础上，制定的有利于实现公司经营目标的经营计划。预算管理体系具体包括销售预
11、算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金预算、资本预算、利润预算等分项预算，其中销售预算时整个预算体系的出发点，是根本。销售预算是全面预算编制的起点，该预算的编制是建立在对企业所处的经营环境进行综合考虑的基础上提出的，是经营者在本年度的经营目标，该目标应是符合实际的，否则就失去了调动员工积极性的作用。销售预算往往分品种、月份、销售地区和分销人员来编制。生产预算的编制是在销售预算的基础上进行的，该预算的编制在考虑到储备足够的产品用于销售外，还应考虑到企业起初期末的存货水平（期末的库存往往按照下期销售数量的一定百分比确定） ，考虑企业的生产能力及库存6能力。成本预算根据产品的标准成本编制。
12、采购预算、直接人工预算、制造费用预算应结合生产预算和成本预算编制。期间费用预算结合历史水平，在进行综合分析的基础上进行编制，财务费用的预算还应考虑企业本期的筹资情况及利率情况。现金预算在前七个预算的基础上进行编制，主要包括：现金收入、现金支出、现金盈余或不足、资金的筹集及运用。通过现金预算的编制可分析出企业经营期间个经营阶段的现金盈亏情况，便于企业及早安排筹资或还款事宜。在企业中推行预算管理，有利于企业将企业的经营目标与企业的可观实际结合，有利于调动企业各方面的资源，调动企业每个员工的积极性，促进企业经营目标的实现。三、企业的成本控制在制造业企业中应加强对企业生产成本的控制，应建立合理的、科学
13、的成本计算和考评机制，以便于控体制成本、提高经济效益。在成本控制方面可以选择标准成本法对成本进行控制，考评，改进生产工艺，提高生产效率。标准成本系统包括制定标准成本、差异分析和差异处理三个有机组成部分。标准成本的制定包括确定直接材料、直接人工及制造费用。江企业的实际成本于标准成本进行比较，得出差异，应进行分析寻找差异原因，提出对差异的处理意见，改进成本管理，提高经济效益。四、期间费用的控制7制定费用预算，根据企业的费用管理办法、企业的财务制度进行严格控制，严格杜绝不符合费用管理办法、企业的财务制度的费用开支，严格杜绝超出费用预算的费用开支。五、税收筹划企业财务管理中重要的一环是降低税负，企业财务管理人员应利用税收法规合理进行避税操作，维护企业既得利益，提高经济效益。以上五个方面探讨了公司财务管理模式的构建，许多详细的控制措施应在实际工作中根据不同的企业的实际情况进行设计。总之提高财务管理的效率是企业在现代企业竞争中开拓前进的法宝。
