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1、第十五章 控制方法主要内容预算控制生产控制财务控制方法综合控制方法预算控制预算控制就是根据预算规定的收入与 支出标准来检查和监督各个部门的生产经营 活动，以保证各种活动或各个部门在充分达 成既定目标、实现利润的过程中对经营资源 的利用，从而费用的支出受到严格有效的约 束。预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺 点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题3预算的编制 为了有效地从预期收入和费用两个方面对企 业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各 项活动制定分预算，而且要对企业整体编制 全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行 综合平衡的基础上编制
2、而成的 全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而 分预算则不一定用货币单位计量预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺 点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题4预算的种类预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺 点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题5预算的 种类资产负债 预算支出预算现金预算收入预算资金支出 预算预算的作用及缺点 预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的 经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织 中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活 动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程
3、中的绩效衡量工作，也使 之更加客观可靠预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺 点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题6预算的作用及缺点（续） 预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活 力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要 预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经 营缺乏灵活性和适应性 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来 目的 预算很可能被无形地放大预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺 点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题7对供应商的控制 对供应商的控制可以说是从企业运营的源头 抓起，能够
4、起到防微杜渐的作用 对供应商控制方法： 在全球范围内选择供应商 与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双 赢关系 持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业 系统 内部的鞭个子企业供货预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制财务控制方法综合控制方法思考题8库存控制 对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动 正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成 本耗费，提高经济效益 经济订购批量模型（Economic Order Quantity ，简称EOQ）： 两种成本：订货成本和保管成本 最优订购量：D：一定时间内总需求量O：每次订购所需的费用P：库存物品单价为C：保管成本与库存物品价值之
5、比预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制财务控制方法综合控制方法思考题9库存管理（续）经济订购批量示意图：预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制财务控制方法综合控制方法思考题10总成本订购成本保管成本经济订购批量订购批量O成 本质量控制 质量的概念： 广义：产品质量 狭义：除产品质量外还包括工作质量 质量管理和控制的三个阶段： 质量检查阶段：20世纪20到40年代工作重点在产品生产出来的质量检查 统计质量管理阶段： 20世纪40至50年代管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产 过程加强控制，提高产品质量 全面质量管理（TQC）阶段：从20世纪50年代 后以保证
6、产品质量和工作质量为中心，企业全体 员工参与预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制财务控制方法综合控制方法思考题11质量控制 全面质量管理与控制预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制财务控制方法综合控制方法思考题121.永远进取TQC认为没有最好，只有更好。 2.提高质量TQC采用最广泛的质量定义，它不仅指 最终的产品，而且覆盖与最终产品有关的 一切。 3.精确衡量TQC运用数理统计方法衡量实绩，比较 标准，纠正偏差。 4.放权员工TQC授权于生产线上的工人和技术人员 ，动员和鼓励他们参与质量管理工作。比率分析 含义：比率分析就是将企业资产负债表和收 益表上的相
7、关项目进行对比，形成一个比率 ，从中分析和评价企业的经营成果和财务状 况 常用的两种比率： 账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能 力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关 的几种比例关系预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题13财务比率预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题144.盈利比率： 利润与销售额、全部资金等相关因素的比例 反映企业在的盈利程度 和变化情况1.流动比率： 流动资产与流动负债之比 反映了企业偿还需要付现的流动负值能力3.负债比率： 企业总负债与总资产之比 反映企业所有者提供的
8、资金与债权 人提供资 金的比率关系2.速动比率： 流动资产和存货之差与流动负债之比 衡量企业资产流动性的指标财务比率经营比率 也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例 关系 经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是 否得到了充分利用 库存周转率：销售总额与库存平均价值之比反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表 明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率：销售总额与固定资产之比反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明 了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率：表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一 定程度上反映了企业营销活动的效率预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经
9、营审计 其它方法综合控制方法思考题15经营审计 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的 会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判 断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提 供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划分 为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面 评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效 进行评估的管理审计预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题16外部审计 外部审计是由外部机构（如会计师事务所） 选派的审计人员对企业财务报表及其反映的 财务状况进行独立的评估 优点： 保证
10、审计的独立性和公正性 缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题17内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能 否有效地保证达成既定目标和执行既定政策 的手段 优点： 有助于推行分权化管理 局限性： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审 计 需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题18管理审计 管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩 效进行全面系统地评价和鉴定的方法 管理审计的
11、方法是利用公开记录的信息，从 反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面 将企业与同行业其他企业或其他行业的著名 企业进行比较，以判断企业经营与管理的健 康程度预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题198.对管理当 局的评价5.财务政策2.企业组织结构4.研究与开发3.收入合理性管理审计 的因素6.生产效率1.经济功能7.销售能力其它方法 统计分析： 管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行 统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经 营实绩，实行有效的控制。 亲自观察： 主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种 方法有利于主管人员获得来自第一线的信息， 而不
12、是被文山会海所淹没。预算控制 生产控制财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法综合控制方法思考题21标杆控制 标杆控制的内含： 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上 竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织 内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管 理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行 定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施 改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一 种管理方法。预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡思考题22标杆控制的步骤232.确定标杆 控制的对象 和对比点3.组成工作 小组，确定 工作计划4.资料收集 和调查1.确定标杆 控制的项目1
13、0.进行 再标杆循 环9.总结经验7.沟通与修 正方案5.分析比较， 找出差距， 确定最佳纠 偏做法6.明确改进 方向，制定 实施方案8.实施监督标杆控制的作用和缺陷 作用： 通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄 弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面 提升企业的竞争力 不足： 容易导致企业的竞争战略趋同 容易使企业陷入“落后标杆又落后 再标杆”的“标杆管理陷阱”之中预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡思考题24平衡积分卡 平衡积分卡控制的内含： 平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、 学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和 人员的卡片，它的目的在于平衡，
14、兼顾战略与 战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方 法、滞后和先行指标。 平衡记分卡控制的优点： 将企业的战略置于核心地位 使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部 门和个人的目标联系起来 使战略目标在各个经营层面达成一致 有助于短期成果和长远发展的协同和统一预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡思考题25平衡积分卡的控制指标 财务方面 财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚 点 客户方面 在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份 额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度 和从客户处所获得的利润率 内部经营过程 在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来 制订衡量指
15、标 学习和成长 在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信 息系统和组织程序预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡思考题26财务 “要在财务方面取得成功,我 们应向股东们展示什么?”顾客 “要实现我们的远景目标,我 们应向顾客们展示什么?”内部经营过程 “要满足股东和顾客的需求，我 们应擅长什么样的业务流程?”学习和成长 “要要实现我们的远景目标,我们 要如何保持变革和进步的能力 ?”远景和战略平衡积分卡控制图平衡积分卡控制的作用 阐明战略并在企业内部达成共识 在整个组织中传播战略 把部门和个人的目标与这一战略相联系 把战略目标与战术安排衔接起来 对战略进行定期和有序的总结 利用反馈的信息改进战略预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡思考题28思考题1. 何谓预算控制?预算控制的方法有哪些? 2.何谓经济订购批量?如何确定经济订购批量? 经济订购批量的确定有何意义? 3.何谓标杆控制?如何运用这种方法进行管理 控制? 4.何谓平衡积分卡?如何运用平衡积分法方法 进行管理控制?预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法思考题29
