第八章-建设工程费用控制

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1、1第八章 建设工程项目费用控制2授课内容8.1 建设单 位的工程项目费用控制 8.2 施工单位的工程项目成本管理与 控制3第一节 建设单 位的工程项目费用控制一、建设单位费用控制的概念二、设计阶 段工程费用控制三、施工阶段工程费用控制4其一，在项目建设的各个阶段，采用科学的计算 方法和切合实际 的计价依据，合理确定项目的投 资估算、初步设计 概算、施工图预 算、承包合同 价、竣工结算和竣工决算。其二，在项目建设的各个阶段，把工程项目费用 控制在批准的目标限额以内，随时纠 正发生的偏 差以确保工程项目目标的实现 。一、建设单位费用控制的概念5投资控制的含义投 资 框 算投 资 估 算概 算施 工

2、 图 预 算标 底投 合 标 同 价 价结 算竣 工 决 算投 资 规 划编 制 项 目 建 议 书编 制 可 行 性 研 究 报 告项 目 评 估编 制 设 计 任 务 书方 案 设 计初 设 计施 工 图 设 计施 工施工阶段段动用前保修期 准备阶时间项目 立项项目正 式动用施 工 招 投 标项目决策 设计 准备设计阶 段 阶段 阶段有建设 意图6从建设程序看设建设单 位费用控制包括：投资决策阶段费用控制；设计阶 段工程费用的控制；施工承发包阶段工程费用的控制；施工阶段工程费用的控制竣工验收阶段工程费用的控制7100% 95%75%35%10%25%1/43/41/2对项目经济性影响的程度

3、竣 工设计准备 初步设计技术设计施工图设计 1施工图设计 2施工 部分尚余的 设计、发包设计 招标、发包 设计要求改变二、设计阶 段工程费用控制其中，功能指研究对象（产品）所具有的 能够满 足某种需要的属性或效用；成本指产 品在寿命周期内所花费的全部费用，包括生 产成本和使用成本。82.应用价值工程优化设计方案（1）价值工程原理价值（V）=功能（F） 成本（C）9(2)价值工程的工作步骤对象选择 。组成价值工程领导 小组，并制定工作计划。收集与研究对象相关的信息资料。功能分析。功能评价。方案创新及评价。方案实施与检查 。3.推行限额设计10（一）工程价款结算 1工程预付备料款（1）预付备料款的

4、拨付时间 和要求。实行工程预付款的，双方应当在专用条款内约 定发包方向承包方预付工程款的时间 和数额， 开工后按约定的时间 和比例逐次扣回。预付时 间应 不迟于约定的开工日期前7天。三、施工阶段工程费用的控制（2）预付备料款的数额。一般可按下式计算：一般建筑工程不应超过当年建筑工作量（包括水、电、暖）的30；安装工程按年度安装工作量的10，材料占比重较多的安装工程按年计划产值的15左右拨付。11年度承包工程总价主要材料费比重 年度施工天数（3）备料款的扣回。当未完工程尚需的主要材料及构件费等于备料款 数额时 起扣，从每次结算工程价款中，按材料费比 重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。M预付备料款限

5、额； N主要材料、构件费所占比重； P承包工程价款总额 。12M N 式中，T起扣点，即预付备料款开始扣回时的累 计完成工作量金额；13实际 情况比较复杂，工期短、造价低 的工程无需分期扣回；工期长、跨年 度工程，当年可以扣回部分预付备料 款，将未扣回部分，转入次年，直到 竣工年度全部扣回。【例】2工程计量与进度款支付工程进度款的支付主要涉及工程量的计量和工 程单价的确定。 （1）工程单价的计算。目前我国工程价格的计价 方法一般分为工料单价和综合单价两种方法。 （2）工程款的支付。工程进度款的支付，一般 按当月实际 完成工程量进行结算，工程竣工后办理 竣工结算。在工程竣工前，承包人收取的工程预

6、付 款和进度款的总额 一般不超过合同总额 (包括工程 合同签订 后经发 包人签证认 可的增减工程款)的95 ，其余5尾留款，在工程竣工结算时扣除保修 金外一并清算。1415【例】某工程承包合同总额为 600万元，主材费占合同总额 的62.5%，预付备料款额度为25%，当未完 工程尚需的主材费相等于预付款数额时 起扣，从 每次中间结 算工程价款中，按材料费比重抵扣工 程价款。保留金为总 价款的5。实际 施工中因设 计变 更和现场签证发 生了60万元合同调增额，在 竣工结算时支付。各月实际 完成合同价值如下表 所示。试计 算各月工程款结算额及竣工价款结算 额。竣工结算工程款 = 合同价款+合同价款

7、调整额预付及已结算工程款保修金月份1月2月3月4月5月工作量8012018018040实际 完成合同价值(单位：万元)预付备料款 预付备料款的起扣点 各月工程款结算额16月份1月2月3月4月5月 工作量8012018018040（1）预付备料款=60025=150(万元)。 （2）求预付备料款的起扣点。 即：当累计完成合同价值=600150/62.5%=360 （万元）时，开始扣预付款。 （3）一月完成合同价值80万元，结算80万元。 （4）二月完成合同价值120万元，结算120万元，累计 结算工程款200万元。 （5）三月完成合同价值180万元，到三月份累计完成 合同价值380万元，超过了预

8、付备料款的起扣点。 三月份应扣预付款=(380360)62.5%=12.5（万元） 三月份结算工程款=18012.5=167.5（万元），累 17实际 完成合同价值(单位：万元)月份1月2月3月4月5月 工作量801201801804018(6)四月份结算工程款=180112.5=67.5（万 元），累计结算工程款435（万元）（7）五月份完成合同价值40万元，应扣预付款 =4062.5%=25（万元）五月份结算=4025=15（万元），累计结算450 万元，加上预付款后已支付总价款600万元。（8）保留金数额=（600+60）5%=33（万元）（9）竣工结算价款=合同总价已支付价款保留 金=

9、66060033=27（万元）19第二节 施工单位的工程项目 成本管理与控制一、项目施工成本的基本概念 二、施工成本计划 三、施工成本控制 四、施工成本核算与分析 五、成本跟踪和诊断20一、项目施工成本的基本概念施工项目成本是施工企业以施工项目 作为成本核算对象，在施工过程中所耗 费的主、辅材料、构配件，周转材料的 摊销费 或租赁费 ，施工机械的台班费或 租赁费 ，支付给生产工人的工资、奖金 以及在施工现场进 行施工组织 与管理所 发生的全部费用。212.施工项目成本的构成直接成本：人工费、材料费、机械使用 费和其他直接费间接成本：成产管理成本：班组长 、监督技术人 员补贴现场 支持服务成本：

10、混凝土现场预 制，钢筋加工，机械保养维护行政管理成本22成本控制是指通过控制手段，在达到预定 工程功能和工期要求的同时优 化成本开支， 将总成本控制在预算（计划）范围内。项目的经济 效益通常通过盈利的最大化和 成本的最小化实现 的。成本预测 、成本计划、成本控制、成本核 算、成本分析、成本考核3.成本管理的内容预测、分析、确定计划目标成本反馈修订计划目标成本的分解和责任落实编制成本计划草案综合平衡 编制正式的成本计划同类项目成本 计划及执行情况项目承包合同 (降低成本任务)设计预 算、施工 预算及其他成 本计 划 编 制 程 序 框 图二、 施工成本计划用费措施费间接费材料费 施工机械使人工费

11、二、 施工成本计划编制（1）按施工成本组成编制施工成本计划施工成本（2）按子项目组成编制施工成本计划单位工程施工成本单位工程2单位工程1 施工成本分部工程22 施工成本分项工程222 施工成本施工成本分部工程21 施工成本分项工程221 施工成本活动预计时间 和成本12345土建工程安装工程生产设备 安装2月，90万元1月， 20万元1月， 30万元竣工验收1月， 10万元成本20%80%60%工期累计计划成 本曲线 （“S”形曲线）150万4590万1月3月20301030万工期3.按工程进度编制1.施工成本控制对象成本控制的对象有：施工项目成本形成的过程、成本要素、施工项目成本责任人（中心

12、）、工作包（或特定活动、工程项）和对外经济协 作合同。三、施工成本控制2.施工成本控制依据1）工程承包合同 2）施工成本计划 3）进度报告 4）工程变更设计变 更 进度计划变更 施工条件变更 技术规 范与标准变更 工程变更28293.施工成本控制的方法（1）偏差的概念结果为正表示施工成本超支，结果为负表示施工成本 节约。施工成本偏差=已完工程实际施工成本已完工程 计划施工成本 式中 已完施工实际施工成本=已完工程量实际 单位成本30绝对 偏差 成本实际 值-成本计划值=成本计划值 成本计划值 相对偏差=偏差程度成本偏差程度=成本实际值 成本计划值成本局部偏差程度=当月成本实 际值 当月成本计划

13、值成本累计偏差程度=累计成 本实 际值 累计成本计划值局部偏差和累计偏差 绝对 偏差和相对偏差31间接成本偏差（2）偏差组成直接成本偏差 偏 差 组 成人工成本偏差材料成本偏差施工机械成本偏差项目 名称123456费用 偏差进度 偏差原 因 风管 安装50万 48万1万-1万水管 安装40万设 备 安装20万 系统 调 试5万横道 图 法已完成工作量 的预算成本已完成工作量的 实际成本计划工作量的 预算成本（3）偏差分析方法1967年，美国国防部针对 大型合同的管理，提出了一套成本/进度控制系统标 准，该标 准关注于项目开发时 的成本/进度综合绩效评价数据，为此正式采用了挣得值的概念。是一种能

14、全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。核心思想：通过引入一个关键性的中间变 量挣值 （已完成工作的预算成本，也称为赢得值），来帮助项目管理者分析项目成本、进度的实际执 行情况同计划的偏差程度。挣值法运用挣值法要求计划每个活动的关键值，首先要确定以下三个基本参数：（1） 计划工作量的预算成本（Budgeted Costfor Work Scheduled , BCWS）可以理解为“计划投资额”（2）已完成工作量的实际成本 （Actual Costfor Work Performed , ACWP）可以理解为“实际的消耗投资额”（3）已完成工作量的预算成（Budgeted Costfor

15、Work Performed ,BCWP)偏差分析主要是通过计算费用偏差、进度偏差、进度执行指数和费用执行指数来实现其评价目的。费用偏差（CV）=BCWP ACWP(预算-实际)进度偏差（SV）=BCWP BCWS（已完-计划）进度执行指数（SPI）= BCWP / BCWS费用执行指数（CPI）=BCWP / ACWPCV0，超支状态；CV0，节约状态SV0， 实施落后于进度状态；SV 0，进度超前SPI1，项目实际完成工作量超过计划工作量CPI1，项目实际成本超过计划成本；编 号工 程 部 位工程 量预算 成本计划 成本实际 成本实际偏差目标偏差本 期累 计本 期累 计本 期累 计本 期累

16、 计本期累计本期累计(1 )(2 )(3 )(4 )(5 )(6 )(7 )(8 )(9 )(10 )(11)= (5)-(9)(12)= (6)-(10)(13)= (6)-(9)(14)= (8)- (10)12成本分析表法是进行项目成本控制的主要方法之一，是目前项目成本控制经常采用的方法。根据需要，每日、每周或每月填制一次。常见的如下表：表格法ACWPCVSVBCWP1月3月成本40%20%2月4月5月312万80%60%120万曲线法法38四、施工成本核算与分析1.施工成本核算(1)会计核算(2)业务核算(3)统计核算392.施工成本分析的方法(1)比较法又称“指标对 比分析法”，就是通过技术 经济 指标的对比，检查 目标的完成情 况，分析产生差异的原因。这种方法， 具有通俗易懂、简单 易行、便于掌握的 特点，因而得