《营业税纳税筹划论文：营业税的纳税筹划探讨》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税纳税筹划论文：营业税的纳税筹划探讨（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、撇 黑览卜营 业 税 的 纳 税 筹 划 探 讨山东经贸职业学院 梁文涛【 摘要 】 营 业 税 是 指 对 提 供 应 税 劳 务 、 转 让 无 形 资 产 和 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人,就 其 取 得 的 营 业收 入 额梢 售 额征 收 的 一 种 流 转 税 。营 业 税 是 我 国 最 重 要 的 税 种 之 一,对 其 进 行 纳 税 筹 划 自 然 具 有重 要 意 义 二 本 文 时 营 业 税 的 纳 税 筹 划 进 行 简 单 的 探 讨,以 期 降 低 企 业 纳 税 成 本,减 轻 企 业 纳 税 负担 。【 关 键 词 】 营 业 税纳 税 筹 划
2、一 滋 全 免 里 巨复 纳 不 兑的 纳 税 筹 划 税 法 依 据营 业 税 的 计 税 依 据 即 营 业 额 是 指 纳 税人 提 供 应 税 劳 务、转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 向 对方 收 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用如 手 续 费、 服 务 费、 佣金 等。筹 划 思 路营 业 税 实 行 每 一 环 节 全 额 征 收 的 办 法,既 不 像 消 费 税 实 行 单 一 环 节 征 收,又 不 像 增 值 税 只 对增 值 部 分 征 收 。 既 然 营 业 税 实 行 每 一 环 节 全 额 征 收,我们 便 可 以 通 过 减 少 流
3、转 环 节 来 避 免 重 复 征 税 。案 例 分 析甲 房 地 产 开 发 公 司 于年月 份 开发 了 一 幢 写 字 楼,并 准 备 销 售 给 乙 公 司 。 双 方 签 汀 一 购房 合 同 。 合 同 规 定,甲 公 司 将 写 字 楼 先 按 乙 公 司 的 要 求装 修 后 再 销 售 给 乙 公 司,合 计 价 款万 元 。甲 公 司将 其 中 的 装 修 工 程 承 包 给 丙 装 修 公 司,承 包 总 额万 元 。请 对 其 进 行 纳 税 筹 划 。方 案 一按 题 目 中 的 思 路 。甲 公 司 应 纳 营 业 税万 元甲 公 司 应 纳 城 市 维 护 建 设
4、 税 及 教 育 费 附 加十万 元甲 公 司 应 纳 税 费 合 计十万 元丙 装 修 公 司 应 纳 营 业 税二万 元丙 装 修 公 司 应 纳 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加 二万 元丙 装 修 公 司 应 纳 税 费 合 计万 元方 案 二由 丙 装 修 公 司 与 乙 公 司 直 接 签 订 装 修 合同,丙 装 修 公 司 按万 元 的 价 格 将 装 修 业 务 发 票 直接 开 给 乙 公 司,甲 房 地 产 开 发 公 司 再 按万 元 的 售价 开 具 房 屋 销 售 发 票 给 乙 公 司 。丙 装 修 公 司 税 负 不 变 。甲 公 司 应 纳
5、营 业 税万 元甲 公 司 应 纳 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加万 元甲 公 司 应 纳 税 费 合 计 二二万 元可 见,方 案 二 比 方 案 一 甲 公 司 少 缴 营 业 税万元一,因 此 应 当 选 择 方 案 二 。筹 划 点 评丙 装 修 公 司 与 乙 公 司 直 接 签 订 装 修 合同,甲 房 地 产 开 发 公 司 与 乙 公 司 签 订 销 售 合 同,有 可 能在 乙 公 司 遇 到 房 屋 质 量 等 问 题 时,出 现 丙 装 修 公 司 和常 工 作 中 应 该 充 分 利 用 各 种 媒 介 加 强 对 税 法 的 宣 传 。组 织 机
6、关 、 大 型 企 业 等 重 点 单 位 进 行 税 法 学 习,通 过 纳税 宣 传 走 进 社 区 和 安 置 点,在 场 镇 设 立 宣 传 点,发 放 宣传 资 料,接 受 群 众 咨 询 等 方 法 对 群 众 进 行 纳 税 宣 传 。 通过 税 收 宣 传 活 动 使 民 众 了 解 税 法,自 觉 履 行 纳 税 义 务,培 养 民 众 纳 税 意 识,形 成 强 大 的 社 会 监 督,建 立 起 社 会护 税、 协 税 网 络 。四 、 结 束吾灾 后 重 建 中 税 源 的 恢 复 重 建 是 一 个 漫 长 的 过 程 。在 这 个 过 程 中,必 须 坚 持 以 科
7、 学 发 展 观 为 指 导,针 对 灾后 重 建 都 江 堰 的 实 际 情 况,采 取 合 理 的 税 源 管 理 措 施,在 涵 养 税 源 的 同 时,促 进 灾 区 人 民 生 活 水 平 的 不 断 提高 。使 税 收 趋 于 合 理,促 进 灾 后 重 建 工 作 的 顺 利 进 行 。参 考 文 献,习成 都 市 产 民 政 府 办 吞 卜厅 转 发省 政 府 办 公 厅 关 于 支持 注 川 地 震 灾 后 恢 复 重 建 就 业 和 社 会 保 险 政 策 实 施 意见的 通 知成 办 函号。都 江 堰 市 灾 后 重 建 税 收 优 惠 政 策 解 读,。郭 蓓借 鉴 税
8、 源 管 理 的 国 际 经 验 强 化 税 源 管 理经 济 与 社 会 发 展,。国 务 院国 务 院 关 于 支 持 注 川 地 震 灾 后 恢 复 重建 政 策 措 施 的 意 见国 发 号。胡 方 群都 江 堰 地 震 灾 后 旅 游 发 展 美 见习 犬另 毛对 策内 江 师 范 学 院 学 报,卷 。林 秀 香我 国 年 范源 管 理 的 问 题 与 对 策中 央 财 经大 学 学 报,。钱 宝 荣,提 升 税 源 管 理 能 力 的 实 践 与 思 考 政 策睁 望,。屈 军都 江 堰 灾 后 重 建 概 念 头 见划 国 际 征 集 方 案综 述城 市 规 划 学 刊,。撅珊
9、黝纵宗宋舟纵以粥胡宗纷余罗韶肋甲 房 地 产 开 发 公 司 相 互 推 托 责 任 的 情 况 。二 二、 乡 于别 核 算 的 纳 币 兑筹 划相 关 依 据纳 税 人 兼 营 不 同 税 目 的 应 当 缴 纳 营 业税 的 劳 务 简 称 应 税 劳 务、 转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动产,应 当 分 别 核 算 不 同 税 目 的 营 业 额 、 转 让 额 、 销 售 额以 下 统 称 营 业 额未 分 别 核 算 营 业 额 的,从 高 适 用 税率 。筹 划 思 路这 就 要 求 企 业,在 兼 营 同 一 税 种 下 不 同税 率 的 应 税 货 物 或 劳
10、务 时,应 尽 量 分 别 核 算 不 同 税 率货 物 或 劳 务 的 营 业 额,以 便 按 各 自 的 税 率 分 别 计 算 应纳 税 额,避 免 从 高 适 用 税 率 计 征 。案 例 分 析甲 公 司 对 外 办 理 职 业 介 绍 服 务,同 时 开办 职 业 技 能 培 训 业 务,本 月 两 项 业 务 共 取 得 收 人万元,这 两 项 业 务 的 收 入 各 占 一 半 。其 中,对 外 办 理 职 业介 绍 服 务 属 于 营 业 税 服 务 业 税 目 的 征 税 范 围,适 用 税率 为开 办 职 业 技 能 培 训 业 务 属 于 营 业 税 文 化 体 育业
11、税 目的 征 税 范 围,适 用 税 率 为。请 对 其 进 行 纳 税筹 划 。方 案 一不 分 别 核 算 。则 应 按的 税 率 从 高 计 征 营 业 税 。应 纳 营 业 税 二万 元。方 案 二分 别 核 算 。则 职 业 介 绍 服 务 按 服 务 业的 税 率 征 税,职 业 技能 培 训 业 务 按 文 化 体 育 业的 税 率 征 税 。应 纳 营 业 税万 元。由 此 可 见,方 案 二 比 方 案 一 甲 公 司 少 缴 营 业 税万 元一,因 此,应 当 选 择 方 案 二 。筹 划 点 评分 别 核 算 必 然 会 增 加 一 定 的 核 算 支 出,例 如 核 算
12、 人 员 的 工 资 等 等,企 业 应 当 权 衡 利 弊,综 合 考虑,最 终 作 出 正 确 的 决 策 。三 三、 变 转 宝 上夕 云形 资 产 为 对 外 投 资的 纳 税 筹 划税 法 依 据以 无 形 资 产 投 资 人 股,参 与 接 受 投 资 方的 利 润 分 配,共 同 承 担 投 资 风 险 的 行 为,不 缴 纳 营 业税 。筹 划 思 路纳 税 人 可 变 转 让 无 形 资 产 为 将 无 形 资产 对 外 投 资,参 与 接 受 投 资 方 的 利 润 分 配,共 同 承 担 投资 风 险,以 免 纳 营 业 税 。案 例 分 析甲 企 业 科 研 人 员 经
13、 努 力 研 究,取 得 了 一项 发 明,该 专 利 公 布 以 后,就 有 几 家 企 业 愿 意 以万 元 的 价 格 购 买 这 项 专 利,另 外 又 有 一 些 企 业 希 望 与甲 企 业 合 作 利 用 此 项 专 利 。请 对 其 进 行 纳 税 筹 划 。方 案 一直 接 转 让 此 专 利 权 来 换 取 现 金 。应 纳 营 业 税万 元方 案 二以 此 专 利 权 投 资 于 其 它 企 业,并 参 与 接 受投 资 方 的 利 润 分 配,共 同 承 担 投 资 风 险 。此 时,不 缴 纳 营 业 税 。可 见,方 案 二 比 方 案 一 甲 企 业 少 缴 税万
14、 元,因此 应 当 选 择 方 案 二 。筹 划 点 评方 案 一 比 较 单 纯,没 有 什 么 风 险,缴 税之 后,可 以 直 接 拥 有万 元,但 是,其 税 负 较 重,而且 收 人 是 固 定 的方 案 二 从 税 收 的 角 度 讲,税 负 较 轻,而 且 有 升 值 的 可 能 性,但 是 风 险 也 大,未 来 收 益 的 不 确定 因 素 也 较 多 。四 、 转 换 税 目 的 纳 税 筹 划税 法 依 据财 产 租 赁 应 按 “ 服 务 业 ”的 税 率 缴 纳营 业 税,装 卸 作 业 只 需 按 照 “ 交 通 运 输 业 ” 缴 纳的 营业 税 。筹 划 思 路
15、有 些 情 况 下,若 条 件 允 许,可 将 税 率 高的 税 目转 化 为 税 率 低 的 税 目,从 而 达 到 降 低 营 业 税 税负 的 目 的 。案 例 分 析甲 物 流 公 司 决 定 将台 大 型 装 卸 设 备以 每 月万 元 的 价 格 出 租 给 客 户 乙 公 司,租 期 为 半年 。 甲 物 流 公 司 收 取 租 金万 元 。 客 户 乙 公 司 除 需 支付万 元 的 租 赁 费 外,还 需 临 时 从 甲 物 流 公 司 聘 用名 操 作 人 员,人 半 年 的 工 资 为万 元 。 请 对 其 进 行纳 税 筹 划 。方 案 一双 方 签 订 租 赁 合 同
16、 。甲 公 司 应 缴 纳 的 营 业 税万 元应 纳 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加十万 元 应 纳 税 合 计 二万 元税 后 收 益一万 元方 案 二甲 物 流 将 租 赁 合 同 变 为 异 地 作 业 合 同,由甲 物 流 公 司 派 遣 两 名 操 作 人 员 并 支 付 工 资万 元,为客 户 乙 公 司 提 供 装 卸 作 业 的 同 时,收 取万 元 装 卸作 业 费 。甲 公 司 应 缴 纳 的 营 业 税欠万 元应 纳 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加十万 元应 纳 税 合 计万 元税 后 收 益一一万 元可 见,方 案 二 比 方 案 一 甲 公 司 少 缴 税万 元一,多 获 税 后 收 益万 元一,因 此 应 当 选 择 方 案 二 。假 设 本 案 例 不 考 虑 代扣 代 缴 的 个 人 所 得 税筹 划 点 评将 单 纯 租 赁 合 同 变 为 异 地 作 业 合 同 后,会 增 加 甲 公 司 的 工 程 责 任,存 在 一 定 的 风 险 。事 实 上,营 业 税 的 纳 税 筹 划 方 法 还
