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1、 株洲建设雅马哈摩托车有限公司 审 计 报 告 目 录 页 码 一、审计报告 1 二、已审会计报表 1、资产负债表 2- 3 2、利润表 4 3、利润分配表 5 4、现金流量表 67 三、会计报表附注 826 四、审计机构营业执照及证券、期货相关业务执业许可证复印件 1* 机密 * 审 计 报 告 深南财审报字(2004)第 CA561 号 株洲建设雅马哈摩托车有限公司全体股东： 我们审计了后附的 株洲建设雅马哈摩托车有限公司 （以下简称 “株洲建设雅马哈公司” ）2004 年 10 月 31 日、2003 年 12 月 31 日、2002 年 12 月 31 日、2001 年 12 月 31
2、 日的资产负债表、2004 年 1- 10 月、2003 年度、2002 年度、2001 年度的利润表及 2004 年 1- 10 月、2003年度的现金流量表。这些会计报表的编制是 株洲建设雅马哈公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符
3、合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了 株洲建设雅马哈公司 2004 年 10 月 31 日、2003 年 12 月 31日、2002 年 12 月 31 日、2001 年 12 月 31 日的财务状况及 2004 年 1- 10 月、2003 年度、2002年度、2001 年度的经营成果和 2004 年 1- 10 月、2003 年度的现金流量。 深圳南方民和会计师事务所 中国注册会计师 有限责任公司 中国注册会计师 中国 深圳 2 0 0 4 年 1 2 月 2 0 日 8株洲建设雅马哈摩托车有限公司 会计报表附注 单位：人民币元 附注一、公司基本情况 株
4、洲建设雅马哈摩托车有限公司（前身：株洲南方雅马哈摩托车有限公司，以下简称“本公司” ） 系根据湖南省对外经济贸易委员会批准创办，取得中华人民共和国商务部颁发的商外资资审字20010004 号中华人民共和国外商投资企业批准证书， 并于 1993 年 12 月 25 日取得株洲市工商行政管理局颁发的注册号为企合湘株总字第 000263 号企业法人营业执照， 注册地为株洲市，经营期限 30 年。 公司成立后，经历了四次增资，均经中国注册会计师验证；同时经过三次股权转让，均已变更工商登记，目前注册资本与实收资本均为 5,720 万美元，由重庆建设工业（集团）有限公司公司、日本雅马哈发动机株式会社与台雅
5、有限公司各占 50.00%、44.23%、与 5.77%的比例。 经营范围：生产摩托车、发动机及其零配件和上述产品自销，并提供产品售后服务。 附注二、公司主要会计政策、会计估计 1 、会计制度 本公司执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。 2 、会计年度 会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 3 、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4 、记账基础和计价原则 会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。各项资产在取得时按实际成本计量，其后若发生减值，则按账面余额减计提的资产减值准备后的净额确定为账面价值。 5 、外币业务核算方法 会计
6、年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当月首日中国人民银行公布的市场汇率折合9人民币记账。年末各外币货币性资产和负债项目按中国人民银行公布的年末市场汇率进行调整，汇兑损益计入当期损益；属筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，则计入固定资产成本。 6 、现金等价物的确定标准 指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7 、短期投资核算方法 短期投资系指公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 短期投资在取得时，以实际成本计价，即实际支付的全部价款扣除支付的价款中包含的已宣告或已到期尚未领取的现金股利或利息而
7、确定的。短期投资持有期间收到的现金股利或利息，冲减投资的账面值，但已记入应收项目的现金股利或利息冲减原应收项目。 期末，短期投资采用成本与市价孰低法计价，按投资单个计算并将市价低于成本的差额确认为短期投资跌价准备。 8 、坏账核算方法 坏账确认标准： a. 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的款项； b. 债务人逾期未履行偿债义务超过三年且有确凿证据表明确实无法收回的款项。 坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收款项余额的 5% 计提。 同时，期末在对逾期的应收款项相应的债务单位的实际财务状况和现金流量及相关信息进行综合分析的基础上，对那些估计为收回的可能性不大的应收款
8、项，全额计提坏账准备。 9 、存货的核算方法 存货分为在途材料、原材料、在产品、产成品等大类。 存货的购入与入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价，低值易耗品按一次摊销法摊销。 存货盘存制度采用永续盘存法。 期末，存货按成本与可变现净值孰低法计价。在对存货进行全面清查的基础上，对由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货成本高于其可变现净值的差额确定。 1 0 、长期投资核算方法 长期股权投资 10a . 长期股权投资计价 股票投资：以货币资金购买的股票，按实际支付的金额计入成本，实际支付的款项中含有已宣告发放的股利
9、，则实际支付的金额扣除已宣告发放的股利后的净额作为投资成本；公司以放弃非现金资产取得的股票，以放弃非现金资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资成本，但不包括为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询等费用。 其它股权投资：以货币资金投资的，按实际支付的金额计入成本；以放弃非现金资产取得的长期股权，以所放弃非现金资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资成本。 长期股权投资期末按其账面价值与可收回金额孰低计量。 b . 收益确认方法 对于股票投资和其他股权投资，若母公司持有被投资单位有表决权资本总额 20%以下或持有被投资单位有表决权资本总额 20%或以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；
10、若母公司持有被投资单位有表决权资本总额 20%或以上，或虽投资不足 20%，但有重大影响的，按权益法核算。 采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的，在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 处置股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值和尚未领取的现金股利或利润的差额，确认投资损益。 c . 股权投资差额 对采用权益法核算的长期股权投资, 若长期投资取得时的初始成本与在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额以及对长期股权投资由成本法改为权益法时, 初始投资成本与享有被投
11、资单位所有者权益份额的差额, 设置“股权投资差额”明细科目核算。期末时, 对初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额按一定的期限平均摊销，计入损益。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过 1 0 年（含 1 0 年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于 1 0 年的期限摊销。 自财政部财会 2 0 0 3 1 0 号文发布之后发生的股权投资差额，如初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过 1 0 年（含 1 0 年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资
12、单位所有者权益份额之间的差额， 计入资本公积 （股权投资准备） 。 长期债权投资 a. 长期债权投资计价 长期债权投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本是指取11得长期债权投资时支付的全部价款减去包含在价款中的已到付息期但尚未领取的债权利息，或放弃的非现金资产的账面价值，加上应支付的相关税费。实际成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价。 长期债权投资期末按其账面价值与可收回金额孰低计量。 b. 收益确认方法 债券投资按期计算应收利息，计算的债券投资利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益；其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。 出售
13、或到期收回债权投资，按实际收到的金额与长期债权投资账面价值和已计未收利息的差额，确认为投资损益。 c. 溢价或折价的摊销方法 债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。 摊销方法为直线法。 长期投资减值准备 对长期股权投资和长期债权投资提取长期投资减值准备。 期末， 对长期投资逐项进行检查，如果长期投资的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，则对可收回金额低于账面价值的部分计提长期投资减值准备，并确认为当期投资损失。 对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的， 则在原已确认的投资损失的数额内转回。 1 1 、固定资产计价及其折旧方法
14、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年且单位价值较高的有形资产。 a. 固定资产按实际成本计价。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。期末按账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额按单项项目计提固定资产减值准备。 （可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。 ） b. 固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限
15、扣除残值（原值的 10 %）确定其折旧率，年分类折旧率如下： 资产类别 使用年限 年折旧率 房屋建筑物 20 年 4.50 % 机器设备 10 年 9.00 % 其他设备 5 年 18.00 % 12运输工具 5 年 18.00 % 办公设备 5 年 18.00 % c. 期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，则对可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备： .长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； .由
16、于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； .虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； .已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； .其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 1 2 、在建工程核算方法 在建工程是指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，在发生时按实际成本入账，其中包括直接建筑及安装成本， 以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在完工并交付使用时，确认固定资产，并截止利息资本化。期末，对在建工程进行全面检查，若存在长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工，或所建项目由于性能或技术上已经落后，且预计带来的经济利益具有很大的不确定性，以及其他足以证明在建工程已经发生减值的情形的，则对在建工程计提减值准备。 1 3 、借款费用的会计处理方法 借款费用包括借款账面发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，因专门借款而发生的利息、折价或
