所得税考试计算题

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1、1 1、某公司 2008 年全年发生以下业务：(1)销售商品取得收入 1000 万元；(2)取得其他业务 收入 200 万元；(3)购买国债获得利息收入 30 万元；(4)主营业务成本 600 万元；(5)财务 费用、管理费用和销售费用 300 万元；(6)全年共缴纳税金 100 万元，其中增值税为 50 万 元。该公司的企业所得税税率为 25%，计算该公司应缴纳企业所得税。 1、购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。 2、增值税 50 万属于价外税，不能扣除。 3、应交企业所得税=（1000+200-600-300-100+50）*25%=62.5 万元 2 2、某外国公

2、司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008 年从中国境 内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业 取得税后利润 300 万元，适用税率 10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。答：自 2008 年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳 10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预提所得税 =20

3、0+300+（3000-400）10%=310 万元。 3 3、某企业 2008 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销 售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程 基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。 计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？ （1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元） （2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于 10 万元，公益性捐赠的部分可以 据实扣除。 （3）直接捐赠不得扣除，纳税调增 5 万

4、元。（4）非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调 增。 （5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元） 4 4、我县一家机械制造企业，2008 年实现税前收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800 万元、购买国库券利息收入 100 万元），发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包 括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万元，职工教育 经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。 另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元

5、，购置完毕即投入使用。问：这家企业当 年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 12008 年利润总额200010001000 万元 22008 年收入总额2000 万元 其中：免税收入100 万元 32008 年各项扣除调整数 （1）业务招待费超支额10091 万元 业务招待费限额9（1800591006060）万元 （2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28 万元 （3）提取准备金支出调整100 万元 （）税收滞纳金调整10 万元 42008 年应纳税所得额20001001000(912810010)1129 万元 52008 年应纳所得税额11292

6、5282.25 万元 5、某企业 2008 年发生如下业务：销售自产产品的成本为 800 万元，出租固定资产一台，该固定资产发生的折旧 30 万，将成本为 80 万元的自产产品对外捐赠，将成本为 800 万元 的自产产品对外投资。则企业填列企业所得税年度纳税申报表（A 类） 第 2 行“营业成 本”为（）万元。 答：第 2 行“营业成本”=800+30+800=1630（万元） 第 2 行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本 行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属 于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根

7、据新会计准则的规定，应当 确认收入，结转成本。 6、某国家重点扶持的高新技术企业，2006 年亏损 65 万元，2007 年度亏损 15 万元，2008 年度盈利 200 万元，2008 年该企业应纳的企业所得税税额为（ ）万元。答：企业 所得税税额=(200-65-15)*15%=18 万元 7 、某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，属增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为 17，2005 年 1 月开始经营且当年获利，按当时规定享受两免三减半的政策， 即 2005 年2006 年免税，2007 年2009 年减半征税。20052007 年按当时规定，适用企 业所得税税率 15。

8、2008 年业务如下： （1）产品销售收入 7000 万元，接受捐赠现金 100 万元。 （2）产品销售成本 4000 万元，其中包括：生产用机器折旧费 60 万元（该机器 2008 年 4 月交付使用，其原购进价 400 万元，支付增值税 68 万元，运费 8 万元，装卸费 2 万元，保 险费 5 万元，安装费 17 万元，该机器可按折旧年限 10 年和 10的残值率计提折旧） ； （3）支付增值税 250 万元，消费税 40 万元。 （4）管理费用 950 万元，其中有：印花税 6 万元；向位于沿海经济开放区的另一营业 机构支付设备租金 5 万元。 （5）财务费用 80 万元。 （6）营业

9、外支出 200 万元，其中：税收罚款 10 万元。向外方股东支付股息、红利 20 万元。因税务机关对关联交易进行特别纳税调整加收的利息 0.75 万元。 要求：根据所给资料，回答下列问题： （1）确定该企业 2008 年所得税前可以扣除的销售成本。 （2）计算确定该企业 2008 年所得税前可以扣除的管理费用。 （3）计算确定该企业 2008 年所得税前可以扣除的营业外支出。 （4）计算该企业 2008 年应纳税所得额。 （5）计算该企业 2008 年应纳所得税额。 答案：（1）解析 产品销售成本中可以扣除的折旧费用（4006882517） （110）1081230（万元）所得税前可以扣除的产

10、品销售成本 400060303970（万元） （2）解析 企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。 所得税前可以扣除的管理费用9505945（万元） （3）解析 税收罚款 10 万元，向外方股东支付股息、红利 20 万元，因特别纳税调整加 收的利息不得扣除。 所得税前可以扣除的营业外支出20010200.75169.25（万元） （4）解析 该企业 2008 年应纳税所得额 700010039704094580169.251895.75（万元） （5）该企业 2008 年应纳所得税额=1895.7518%50%=170.6175(万元) 8、某位于地市的制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。20

11、09 年度相关生产经营业务如下： (1)、销售药品共计 12000 万元（不含税价格） ；购进已税原料，取得增值税专用发票，注 明购货金额 3000 万元、进项税额 510 万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费 60 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植 的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计 4000 万元；另外， 医务室当年直接领用卫本厂生产的 200 万元（按同类不含税销售价格计算）药品，未确认 收入，将相应的成本核算在销售产品成本中。 (2)、全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，发生销售费用 310

12、0 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元。 (3)、3 月 10 日，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台，并于当月投入使用，发票所列 金额为 550 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元；会计上采用直线 法计提折旧，预计使用期限为 5 年，残值率为 0，每月计提的折旧额为 10 万元。 (4)、所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向其他企业支付借款 1500 万元的本年利息 120 万元（同期银行贷款年利率为 6%） 。 (5)、所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费 3070 万元。 (6)、所发生的管理费用中包含业务招

13、待费 124 万元。 根据上述资料，计算该企业 2009 年度纳税事项： (1)计算应缴纳的增值税； (2)计算应缴纳的城市维护建设税（7%）和教育费附加（3%） ； (3)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用； (4)计算超过扣除标准的财务费用； (5)计算可以税前扣除的广告费用和业务宣传费； (6)计算超过扣除标准的业务招待费用； (7)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额； (8)计算应缴纳的企业所得税。 答案:（1）当期销项税额=1200017%+20017%=2074(万元)当期可以抵扣的进项税额=510+3007%+400013%=1051（万元）当期应缴纳的增值税=2074-10

14、51=1023（万元） （2）应缴纳的城建税和教育费附加=1023（7%+3%）=102.3（万元） （3）超过扣除标准的机器设备的折旧费用=109-（550+50）10129=45（万元） （4）超过扣除标准的财务费用=120-15006%=30（万元） （5）广告费用和业务宣传费扣除限额=（12000+200）30%=3660（万元） 因为 36603070,所以 3070 万元的广告费用和业务宣传费可以全额扣除。 （6）业务招待费的扣除限额=（12000+200）5=61（万元） ， 实际发生额的 60%=12460%=74.4（万元） ， 所以可以扣除的业务招待费为 61 万元。 超过

15、扣除标准的业务招待费用=124-61=63（万元） （7）确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200+550=12750（万元） （8）应纳税所得额=12750-7300-3100-300-900-102.3+45+30+63=1185.7(万元) 应纳企业所得税额=1185.725%=296.425（万元） 9、远洋企业为居民企业，2008 年度生产经营情况如下：（1）销售收入 5500 万元；（2） 销售成本 3800 万元，增值税 900 万元，销售税金及附加 100 万元；（3）销售费用 800 万 元，其中含广告费 500 万元；（4）管理费用 600 万元，其中含业务招待

16、费 100 万元、研究 新产品费用 50 万元；（5）财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款 500 万元，其中含向非金融机构借款 500 万元的年利息支出，年利率 10%（银行同期同类贷款利率 6%） ； （6）营业外支出 50 万元，其中含向供贷商支付违约金 10 万元，向税务局支付税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金 10 万元。 要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算所得税前可以扣除的广告费 用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除的 财务费用；（4）计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该公司 2008 年应纳税所得额； （6）计算该公司 2008 年度应缴纳的企业所得税。 答案：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额550015