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1、第十章 银行存款的核算 第一节 银行存款概述一、银行存款的管理 （一）含义：是企业存入银行和其他金融机构的货 币资金，是企业货币性资产的重要组成部分。 （二）管理的内容 二、银行存款账户的开立会计证书P229-230 （一）基本存款户 （二）一般存款户 （三）专用存款户 （四）临时存款户结算的含义：是指用一定的形势和条件来 实现企业间或企业与其他单位和个人之间货 币收付的程序和方法。结算的种类：1、现金结算：用现金直接支付、结清往 来款项的结算业务，称为现金结算。2、银行结算：收付双方通过银行以转账划 拨方式进行的结算业务，称为银行转账结算 第二节 银行结算方式一、银行汇票：是指汇款人将款项交
2、存银行，由银 行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。注意事项： z一律记名，可以背书转让 z用于异地结算 z汇款金额起点500元 z付款期限1个月 z多余款自动退回 z可以挂失核算账户：付款人：通过“其他货币资金银 行汇票存款”核算 ；收款人直接计入“银行存款”。收款人： 账号或住址：汇款金额 人民币（大写）实际结算金额 人民币（大写）千 百十万 千百 十元角分中国 银行银行汇票 付款限 壹个月签发日期 年 月 日汇票号码第 号 （大写） 兑付地点： 兑付行： 行号：汇款用途: 账号或住址:汇款人:签发行: 行号:复核: 经办:兑付行盖章多余金额科目(收)_ 对方科目(付)_
3、转账日期 年 月 日 复核 记账千 百 十万千百十元角分二、银行本票：是指申请人将款项交存银行，由银行签发给 申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。种类： 定额本票：面额分别为1000、5000、10000、50000 不定额本票：金额起点500元 注意事项： 一律记名，可以背书转让 见票即付 用于同城结算 付款期限2个月 不可以挂失 多余款不自动退回核算帐户：付款人通过“其他货币资金银行本票存款” 核算；收款人直接计入“银行存款”。三、商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发 的，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款 项的票据。种类：按承兑人不同分为 商业承兑汇票：承兑人
4、为付款人 银行承兑汇票：承兑人为银行注意事项： 一律记名，可以背书转让 同城或异地 付款期限最长6个月，提示付款期限为汇票到期日起10日 内。 到期无条件付款 可以申请贴现核算账户：付款方使用“应付票据”账户；收款方使用“应 收票据”账户。商业承兑汇票签发日期 年 月 日票据号码第 号 收 款 人全称付 款 人全称 账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币 (大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期 日无条件支付票款。此致付款人盖章负责人： 经办人： 年 月 日汇票签发人盖章 负责人： 经办人：银行承兑汇票签发日期 年 月 日票
5、据号码第 号收 款 人全称承 兑 申 请 人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币 (大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码本汇票送请你行承兑，并确认银行结 算办法和承兑协议的各项规定。此致承兑银行承兑申请人盖章年 月 日承兑契约编号汇票签发人盖章 负责人： 经办人：科目（收） 对方科目（付） 转账 日期 年 月 日 复核 记账本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。承兑人盖章 年 月 日四、支票：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票 据。种类： 现金支票：只能提取现金 转账支票：只能用于转账
6、 注意事项： 一律记名 用于同城结算，经允许可以背书转让 金额起点1000元 付款期限10天 转账支票在交换区域内可以挂失 核算账户：收、付均通过“银行存款”账户五、汇兑：汇款人委托银行将款项主动汇给 外地收款人的结算方式。种类：信汇和电汇（由汇款人根据需要选 择）注意事项： J适用于异地结算 J不受商品交易类型限制 J没有金额起点限制。核算账户：付款人和收款人均通过“银行存 款”账户。六、 托收承付：根据经济合同由收款单位发货后委托银行 向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结 算方式。特点异地 结算起点10000元 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两 种 划转
7、方式有邮划和电划方式，由收款单位指定付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由 书）。核算账户：可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应收账款” 核算 ；七、委托收款：收款人委托银行向付款单位收取款 项的结算方式。种类：邮划和电划注意事项： 同城或异地均可使用 没有金额起点限制 付款期3天，在此期间未项银行提出异议，银行 视作同意付款。 可以拒付（必须出具拒付理由书）核算账户：可以通过“银行存款”、“应付账款”或 “应收账款”核算 ；拒付时不用作账务处理。 第三节 银行存款的核算一、收入银行存款的核算会计证书P237-238 二、支出银行存款的核算会计证书P238-239第四节 其他货
8、币资金的核算其他货币资金增加数减少数余额账户设置本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票 存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、 “信用证保证金存款”等明细账户。一.外埠存款的核算会计分录借：其他货币资金外埠存款 6500 贷：银行存款 6500业务流程65006500其他货币资金 银行存款例1 某企业2月份发生了如下业务：（1）企业委托当地银行将6500元款项汇往 采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进账 单进行账务处理。业务举例会计分录借：在途物资 5000应交税费应交增值税 （进项税额）850贷：其他货币资金外埠存款 5850业务流程50005850850在途物资 其他货币资金应交税费例
9、2（2）企业收到采购员交来供应单位 发票账单等报销凭证，注明采购材料价款 5000元，增值税款850元。业务举例会计分录借：银行存款 650 贷：其他货币资金外埠存款 650业务流程650650银行存款 其他货币资金例3（3）企业将多余的外埠存款 650 元转回当 地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。业务举例会计分录借：其他货币资金银行汇票存款 12000 贷： 银行存款 12000业务流程12000 12000其他货币资金银行存款二.银行汇票存款的核算例4某企业3月份发生了如下业务： （ 1）企业委托银行办理12000元银行汇票，企业 在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取 得银行
10、汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根 联进行账务处理。业务举例会计分录借：在途物资 10000应交税费应交增值税 （进项税额）1700贷：其他货币资金银行汇票存款 11700业务流程10000117001700在途物资 其他货币资金应交税费例5（2）收到发票账单，其中价款10000元， 税款1700元，根据发票账单进行账务处理。 业务举例会计分录借：银行存款 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 300业务流程300300其他货币资金银行存款例6 （3）根据开户银行转来的多余款300元 的收账通知，进行账务处理。业务举例业务流程会计分录 借：其他货币资金银行本票存款 4680 贷： 银行存款 468046804680其他货币资金 银行存款三.银行本票存款的核算 例7某企业3月份发生了如下业务：（1）企业向银行申请办理银行本票4680元。企 业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交 存银行，取得银行本票后， 根据银行盖章退回 的申请书存根联进行账务处理。业务举例会计分录借：在途物资 4000应交税费应交增值税 （进项税额）680贷：其他货币资金银行本票存款 4680业务流程40004680680在途物资 其他货币资金应交税费例8（2）使用银行本票后，根据发票账单等 凭证列明的价款4000 元，增值税款680 元，进 行账务处理。业务举例
