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1、1- 1中国青年政治学院 第六章第六章 会计账务处理程序会计账务处理程序1- 2中国青年政治学院学习目标学习目标 1.1.掌握各种账务处理程序的特点、各种账掌握各种账务处理程序的特点、各种账 务处理程序的根本区别。务处理程序的根本区别。 2.2.熟悉汇总记账凭证和科目汇总表的编制熟悉汇总记账凭证和科目汇总表的编制 方法。方法。 3.3.了解账务处理程序的种类及各种账务处了解账务处理程序的种类及各种账务处 理程序的优缺点。理程序的优缺点。1- 3中国青年政治学院第一节 手工核算方式下的会计账务处理程序 一、概述一、概述 （一）会计核算组织程序的含义（一）会计核算组织程序的含义 会计核算组织程序又
2、称会计核算形式，是指以账会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账 簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账 程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。 （二）会计核算组织程序的作用（二）会计核算组织程序的作用 减少不必要的核算环节和手续；减少不必要的核算环节和手续； 保证会计处理程序有条不紊地进行；保证会计处理程序有条不紊地进行； 保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信 息资料。息资料。1- 4中国青年政治学院 （三）会计核算组织程序的要求（三）会计核算组织程序
3、的要求 1.1.满足经济管理的需要；满足经济管理的需要； 2.2.同本单位的实际情况相结合；同本单位的实际情况相结合； 4.4.满足会计电算化的需要；满足会计电算化的需要； 3.3.尽量简化核算手续。尽量简化核算手续。 （四）会计核算组织程序的种类（四）会计核算组织程序的种类 我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记 总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程 序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表 核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记核算组织
4、程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记 总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。1- 5中国青年政治学院 二、记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证核算组织程序是指直接根据各种 记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核 算组织程序。算组织程序。 （一）记账凭证核算组织程序的账簿组织（一）记账凭证核算组织程序的账簿组织 在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭 证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭 证三种
5、格式，也可以采用通用格式的记账证三种格式，也可以采用通用格式的记账 凭证。凭证。 在这种核算组织程序下应设置的账簿有：在这种核算组织程序下应设置的账簿有： 现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账 和明细分类账。和明细分类账。 1- 6中国青年政治学院 （二）记账凭证核算组织程序的基本程序（二）记账凭证核算组织程序的基本程序1- 7中国青年政治学院 （三）记账凭证核算组织程序的特点和适用（三）记账凭证核算组织程序的特点和适用 范围范围 记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账 凭证逐笔登记总分类账。凭证逐笔登记总分类账。 优点
6、：记账程序简单明了，易于理解和掌握优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握 ；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于 用账、查账；用账、查账； 缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于 对会计工作进行分工。对会计工作进行分工。 适用范围：一般适用于规模小、业务量少、适用范围：一般适用于规模小、业务量少、 凭证不多的小型企事业单位。凭证不多的小型企事业单位。1- 8中国青年政治学院 三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核 算组织
7、程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的 账务处理程序。账务处理程序。 （一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织 在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿 的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭 证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，证三种格式，也可以采用通用格式
8、的记账凭证， 并同时设置科目汇总表。并同时设置科目汇总表。 应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账 、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记 账凭证会计核算组织程序。账凭证会计核算组织程序。1- 9中国青年政治学院 （二）科目汇总表的编制方法（二）科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会 计科目定期归类、汇总编制的表格。计科目定期归类、汇总编制的表格。 科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭 证，将相同的会计科
9、目进行归类，定期（如证，将相同的会计科目进行归类，定期（如3 3 天、天、5 5天或天或1010天等）汇总出每一个会计科目的天等）汇总出每一个会计科目的 借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写 在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会 计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合 计数应该相等。计数应该相等。 科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按 汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总； 第二，按汇总次数分类可分为
10、一次汇总和多第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多 次汇总次汇总 。1- 10中国青年政治学院（三）科目汇总表核算组织程序的基本程序1- 11中国青年政治学院 （四）科目汇总表核算组织程序的特点和适（四）科目汇总表核算组织程序的特点和适 用范围用范围 优点：大大减少了登记总分类账的工作量；优点：大大减少了登记总分类账的工作量； 科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可 以保证总账记录的正确性；核算手续简便，以保证总账记录的正确性；核算手续简便， 易学易懂。易学易懂。 缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而 且不能反映账户
11、的对应关系；根据科目汇总且不能反映账户的对应关系；根据科目汇总 表登记总账，不便于分析和检查经济业务的表登记总账，不便于分析和检查经济业务的 来龙去脉，不便于查对账目。来龙去脉，不便于查对账目。 适用范围：一般适用于规模较大、经济业务适用范围：一般适用于规模较大、经济业务 较多的大、中型企业和事业单位。较多的大、中型企业和事业单位。1- 12中国青年政治学院 四、汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序，是指定期将所有记 账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇 总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 （一）汇总记账凭证核算组织程序的账簿组织 汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证和
12、账簿 的种类、格式的设置基本上同于记账凭证核算组 织程序，只是需要多设置汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证。 （二）汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是将记账凭证按照账户的对应关系 ，定期归类汇总编制的一种记账凭证。1- 13中国青年政治学院l汇总记账凭证分为三种：汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证。 1.汇总收款凭证的编制 收款凭证是按借方科目库存现金和银行存款科目 设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇 总，按月编制。 2.汇总付款凭证的编制 付款凭证是按贷方科目库存现金和银行存款科目 设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇 总，按月编制。 3.汇总转账凭证的编制
13、 汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设 置，按与设置科目对应的借方科目加以归类，定 期汇总，按月编制。1- 14中国青年政治学院（二）汇总记账凭证核算组织程序的基本程序1- 15中国青年政治学院 （三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范 围围 优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理 ，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻 登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便 ；按照科目对应关系归类、汇总编制
14、，能够明确地；按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地 反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济 活动的发生情况。活动的发生情况。 缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量 较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇 总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作 的分工。的分工。 适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、 事业单位。事业单位。1- 16中国青年政
15、治学院 五、日记总账核算组织程序五、日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所 有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总 账的核算组织程序。账的核算组织程序。 在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设 为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式 的设置同于记账凭证核算组织程序。的设置同于记账凭证核算组织程序。 （一）日记总账的格式及登记方法（一）日记总账的格式及登记方法 日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、 逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的 各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方 和和“ “发生额发生额” ”栏内。栏内。1- 17中国青年政治学院 （二）日记总账的账务处理程序（二）日记总账的账务处理程序 日记总账核算组织程序的账务处理程序为：日记总账核算组织程序的账务处理程序为： 1.1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始
