会计学基础-复式记账(1)(复式记账原理)

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1、 第三章第三章 复式记账原理复式记账原理及其应用及其应用1 1、掌握复式记账法及其原理、掌握复式记账法及其原理2 2、掌握借贷记账法及其应用、掌握借贷记账法及其应用学习目标借贷Date1记账方法记账方法第一节 复式记账原理n 复式记账法复式记账法对每一笔经济业务都要以相等对每一笔经济业务都要以相等 的金额同时在两个或两个以上的金额同时在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记的相互联系的账户中进行登记的 一种方法。一种方法。n 单式记账法单式记账法对发生的每一笔经济业务只在对发生的每一笔经济业务只在 一个账户中登记的方法,通常一个账户中登记的方法,通常 只登记现金和银行存款的收付只登记现金和银

2、行存款的收付 以及应收、应付款的结算。以及应收、应付款的结算。Date2复式记帐法复式记帐法指对发生的指对发生的每一笔经济业务每一笔经济业务, , 都以都以相等相等的金额的金额在相互关联的在相互关联的两个或两个以上帐户两个或两个以上帐户中进行记录的记中进行记录的记 帐方法。帐方法。1 1、复式记帐法、复式记帐法基本特征:基本特征:(1)需要设置完整的帐户体系。 (2)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。(3)可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡。n n复式记账法主要复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法有借贷记账法、增减记账法、收付记账法n n借贷记账法借贷记账法是

3、国际通用的记账方法是国际通用的记账方法, ,也是我国法定记账方法也是我国法定记账方法一、复式记帐法一、复式记帐法Date32 2、复式记账法的理论依据、复式记账法的理论依据资金运动的内在规律性。即各种业务的发生, 起码会引起两个会计要素(或同一要素中两个项目 )发生增减变化。体现了如下规律:*43 3、复式记账法的基本原则、复式记账法的基本原则(1 1) 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基 础。础。 *5(2 2)对每项业务必须在两个或两个以上相互联对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中系的账户中等额等额记录。记录。 *6(3 3)必须按经

4、济业务对会计等式影响的类型记录。)必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类: (1)如果影响到等式双方要素,必定同增或同减; (2)如果只影响等式单方要素,必定是有增有减。此外,经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类,也可在九类的基 础上归纳为四大类。*7(4 4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。)定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账,一定会计期间的所有账户之根据以上原则进行复式记账,一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的间会形成如下两个方面的自动平衡自动平衡关系:关系:*84、复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经

5、济业务,提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉,便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。*9实收资本银行存款固定资产22 000 22 000 (1)10 000 10 000 (4)短期借款应付帐款原材料4 000 4 000 (2)1 0001 000(3)2 000 2 000 (5)1、1月5日投资者追加投 入资本金22 000元,款项 当即存入银行。2、1月10日购入原材 料4 000元,货款尚未 支付。3、1月15日开出支票 1000元归还所欠货款。4、1月20日购入设备 一台计10 000元,以 银行存款支付货款。5、1月22日向银行借 入

6、短期借款2 000元, 直接用借款归还应付 供应单位的货款。复式复式( (借贷借贷) )记帐的原理如图所示记帐的原理如图所示Date10二、借贷记账法(一)借贷记账法的产生与演进(一)借贷记账法的产生与演进1. 1. 产生产生起源于起源于13131414世纪商品经济比较发世纪商品经济比较发 达的意大利。达的意大利。2. 2. 演进演进借、贷二字最初只表示借贷资本家借、贷二字最初只表示借贷资本家 与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增 减变化,随着会计记录业务内容的丰富,逐渐演减变化,随着会计记录业务内容的丰富,逐渐演 变为单纯表示各种财产物资和权益

7、增减变化的记变为单纯表示各种财产物资和权益增减变化的记 账符号。账符号。Date11(二)借贷记帐法的概念(二)借贷记帐法的概念qq以以“借借”、“贷贷”为记账符号,记录经济业务的复为记账符号,记录经济业务的复 式记账法。式记账法。(三)借贷记帐法的特点(三)借贷记帐法的特点qq1 1、以、以 “借借”、“贷贷”为记账符号,表示记账方向。为记账符号,表示记账方向。qq2 2、可以设置一些、可以设置一些共同性帐户共同性帐户。qq3 3、记账规则:、记账规则:“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”Date12(四)借贷记帐法下帐户的结构(四)借贷记帐法下帐户的结构 1 1、资产类帐户、资

8、产类帐户如:如:7 7月月1 1日结存材料日结存材料 5000050000元,元, 本月本月5 5日购料日购料100000100000元元 1515日购料日购料150000150000元元 8 8日领用材料日领用材料120000120000元元 2525日领用材料日领用材料8000080000元元期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额 借贷资产类帐户 (如:原材料)期初余额期初余额本本 期期 增加额增加额本本 期期 减少额减少额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额5000050000100000100000 15

9、000015000012000012000080000 80000250000250000200000200000100000100000Date132 2、负债、负债/ /所有者权益类帐户所有者权益类帐户如:如:7 7月月1 1日短期借款日短期借款 余额余额80008000元,元, 本月本月5 5日借入日借入1000010000, 1515日借入日借入1200012000元;元; 8 8日归还日归还80008000, 2525日归还日归还50005000元短期借元短期借 款。款。期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额贷负债/

10、 所有者权益类帐户 (如:短期借款)期初余额本本 期期 增加额增加额本本 期期 减少额减少额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额800080001000010000 1200012000800080005000 5000220002200013000130001700017000借Date143 3、收入、费用、利润类帐户、收入、费用、利润类帐户本年利润本年利润至上月本年 累计利润 至上月本年 累计亏损转入本期 收入 转入 本期 费用 至本月累计 实现利润 至本月累计 发生的亏损 收入类收入类费用类本期发 生费用 (增加) 本期实 现收入 (增加) 本期转 销收入 (减少)转销本

11、期 费用 (减少) 本期发生额 本期发生额 差额为本月利润 或亏损Date153 3、收入、费用、利润类帐户、收入、费用、利润类帐户本年利润3月初余额 200万元 3月份 收入 2000 万元 3月份 费用 1600 万元 收入类费用类3月份 发生费用 1600 万元3月份 实现收入 2000 万元 3月末 结转本 月收入 2000 万元 3月末 转销本 月费用 1600 万元1 600万元 2 000万元 差额400万元为3月份的利润本年实现 利润 600万元 Date16资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容 ,又核算负债类会

12、计要素内容的账户。Date17实收资本银行存款固定资产22 000 22 000 (1)10 000 10 000 (4)短期借款应付帐款原材料4 000 4 000 (2)1 0001 000(3)2 000 2 000 (5)1 1、1 1月月5 5日投资者追加投日投资者追加投 入资本金入资本金22 00022 000元,款项元,款项 当即存入银行。当即存入银行。2 2、1 1月月1010日购入原材料日购入原材料 40004000元,货款尚未支付元,货款尚未支付3 3、1 1月月1515日开出支票日开出支票 10001000元归还所欠货款。元归还所欠货款。4 4、1 1月月2020日购入设

13、备日购入设备 一台计一台计10 00010 000元,以元,以 银行存款支付货款。银行存款支付货款。5 5、1 1月月2222日向银行借入日向银行借入 短期借款短期借款2 0002 000元,直元,直 接用借款归还应付供应接用借款归还应付供应 单位的货款。单位的货款。(五)借贷记帐法的记账规则如图所示 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等Date181 1、会计分录的含义、会计分录的含义 标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记 录。录。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务应在

14、哪些账户中登记应在哪些账户中登记? 应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方? 各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少?对这些问题进行确认,并对这些问题进行确认,并 写出一定的记录形式,即写出一定的记录形式,即会会 计分录计分录。(六)会计分录的编制与账户对应关系(六)会计分录的编制与账户对应关系Date192 2、会计分录的构成要素:、会计分录的构成要素: 帐户名称(会计科目)帐户名称(会计科目) 借贷方向借贷方向 记账金额记账金额3 3、会计分录的格式:、会计分录的格式:借方在上,贷方在下、并向右借方在上,贷方在下、并向右 错开一格。错开一格。借:银行存款借:银行存款 500 5

15、00 贷:现金贷:现金 500500(简单分录)(简单分录)借:原材料借:原材料 50005000借:固定资产借:固定资产 2500025000贷:银行存款贷:银行存款 3000030000(复合分录)(复合分录)借:原材料借:原材料 50005000贷:应付账款贷:应付账款 20002000贷:银行存款贷:银行存款 30003000(复合分录)(复合分录)Date20记记 账账 凭凭 证证20032003年年1010月月1717日日 第第3535号号¥500¥500 合 计500银行存款500库存现金贷方金额借方金额明细科目总帐科目摘要中国农业银行(苏)中国农业银行(苏) 现金支票存根现金支票存根 20159105 20159105

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