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1、第十二章 会计循环与会计核算 形式 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序Date1会计学原理第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的定义账务处理程序，或核算形式。会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类 和格式与记账程序相互结合的方式。有利于规范会计核算组织工作有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作成本有利于发挥会计核算工作作用Date2会计学原理1.会计循环会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填 制会计凭证
2、起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处 理程序。 经济业务 (原始凭证)调整前 试算表记账凭证账 簿结账后 试算表账项调整分录账项结转分录会计报表Date3会计学原理2.记账程序在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账 簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做 法。经济业务 (原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产 负债表Date4会计学原理 二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭
3、证核算组织程序 日记总账核算组织程序Date5会计学原理第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的 登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序 。（二）凭证、账簿的种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总 账明细账日记账Date6会计学原理（三）账务处理的基本步骤（四）记账凭证核算组织程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始
4、凭证总 账明细账银行存款 日记账Date7会计学原理 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用 范围总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用 范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 总账登记方法简单，易于掌握。Date8会计学原理第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）定义根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表 ，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报 表的账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式（三）科目汇
5、总表的编制方法Date9会计学原理科目 汇总表Date10会计学原理现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证Date11会计学原理（四）账务处理的基本步骤（五）科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证明细账科 目 汇总表总 账会计报表银行存款 日记账Date12会计学原理 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及 适用范围优点汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以 试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性
6、。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。Date13会计学原理第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后 根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。（二）凭证、账簿的种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银 行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出 每一个贷方科目合计数，填入
7、汇总收款凭证的相应栏次。Date14会计学原理Date15会计学原理汇总收款凭证借方科目：库存现金金 额 总账页数贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号10号 11号15号其他应收款 360 640 400 1 400其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150应收账款 400 600 800 1 800合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1 借：库存现金 300贷：其他应收款 300 现收5借：库存现金 400贷：应收账款 400现收4借：
8、库存现金 60贷：其他应收款 60现收3借：库存现金 600贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000贷：其他业务收入 4 000现收6借：库存现金 800贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记 入有关总账记入“库存现 金”总账合计 借方 贷方Date16会计学原理 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭 证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要 多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：借：库存现金 1 000借：银行存款 2 000贷：应收账款 3 000多借多贷分录：借：库存现金 800借：银行存款 4 000贷：应收账款 2 800贷：其他应收款 2
9、 000汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。Date17会计学原理2.汇总付款凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存 款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭 证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要 一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在 记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及 分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。Date1
10、8会计学原理汇总付款凭证贷方科目：银行存款金 额 总账页数贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号9号 10号14号应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000应交税费 4 000 4 000固定资产 53 200 53 200短期借款 3 000 3 000合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000贷：银行存款 10 000银付4借：短期借款 3 000贷：银行
11、存款 3 000银付3借：固定资产 50 000贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月 终 合 计记 入 总 账合计 借方 贷方Date19会计学原理3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定 资产等）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出 每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账 凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不 要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 000贷：原材料 2 000贷：制造费用 8 000多借多贷分录：借：制造费用 1 000借：生产成本 4 000贷：原材料 4 800贷：材料成本差异 200汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。Date20会计学原理汇总转账凭证贷方科目： 原材料金 额 总账页数借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6 号 7号10号 11号16号生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000制造费用 1 200 1 200销售费用 200 200管理费用
