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1、第二章货币资金一 货币资金包括 l1、 现金 ：现金及管理制度的规定l收支和使用范围l（现 金日记帐：逐日逐笔登记、日清月结、 帐实相符） 备用金的问题：不是现金，也不是其他货 币资金，是其他应收款（它包括：定额备用金 和非定额备用金）定额备用金的会计分录：设置时：借：其他应收款-备用金贷：银行存款（现金）管理部门使用备用金：借：管理费用贷：现金（银行存款）-使用时并不 减少备用金只有取消备用金时才减少备用金2、 银行存款： l（1）商业汇票：是出票人签发的，委托付款 人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。（2）银行汇票：指企业为了取得银行承 兑，由在承兑银行开立存款账户
2、的存款人签发 。（3）商业汇票按承兑人不同：商业承兑 汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票：到期无法支付（ 收取），应付票据转为应付帐款；应收票据转 为应收帐款银行承兑汇票：由银行进行承兑 （银行收取0.05%的手续费，企业帐户没有足 够的金额，银行每天收取0.05%的罚息）l（4）银行本票： 是银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的额给收款人或者持票人的票据（银行本票、银行汇票共同点：企业在 银行有足额的存款；不同点：银行本票同城使用， 银行汇票同城异地都可以使用；银本本票两个月内使用， 银行汇票一个月内使用）签票时： 借：其他货币资金（银行本 票/银行汇票）贷：银行存款使用时； 借：物资
3、采购贷：其他货币资金 （银行本票/银行汇票）退票 ： 借：银行存款贷：其他货币资金 （银行本票/银行汇票） l（5）委收承付：不适用寄销、赊销、代 销（适用国有企业等），而委托收款适 用各种销售方式 l3、 银行存款的核对 未达账项：指企业与银行之间，由于赁 证传递上的时间差，一方已登记入账， 而另一方尚未入账的账项。（1）银行已收、企业未收（2）银行已付、企业未付（3）企业已收、银行未收（4) 企业已付、银行未付 编制银行存款余额调节表: 企业银行存款日记账+1-2; 对账单余额 +3-4 例题：l 1、企业存款银行日记账，将银行已记收、企业 未记收加上，在银行存款日记账上，将银行已记 支、企业未记支减去。计算出调整之后的余额 （） 2、对银行已入账、企业款入账的未达账项，我 国企业应该怎么做 （D）A根据银行对账单记入金额进行入账B根据银行存款余额调节表和银行对账单自 制原始凭证来进行入账C在编制银行存款余额调节表的同时来入账D在有关结算凭证收到以后来进行登记入账4、 其他货币资金l 银行本票存款、银行汇票存款-其他货币 资金 （1）其他货币资金的核算形成时 借：其他货币资金-（）贷：银行存款使用时 借：物资采购 （管理费用等）贷：其他货币资金-（ ）
