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1、客户使用手册（U861） 仓库计价方式：全月平均价 核算方式：按存货 暂估暂估回冲方式：单到回冲 回冲的几种情形 整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲） 记录级部分到票回冲 数量级部份到票回冲 混合型 注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和 数量级混合型的。举例说明： 案例资料： 3 月 10 日，收到“供应商 A”单位，原材料如下： 原材料 A：100 吨*10 元/吨=1000 元原材料 B：200 吨*20 元/吨=4000 元 到月末 31 日，没有收到采购发票，进行暂估暂估处理，选择“采购入库单（暂估暂估记账）生成凭 证 借：
2、原材料 5000.00 货：应付账款-应付暂估暂估款 5000.00整单到票回冲: 1、 4 月 10 日，收到发票（全部到票）原材料 A：100 吨*15 元/吨=1500 元原材料 B：200 吨*25 元/吨=5000 元 2、 软件操作流程： 【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购 结算”； 【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”； 【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲 单”； 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “红字回冲单”， “合成”生成暂估暂估回冲凭证；借：原材料 -50
3、00.00 货：应付账款-应付暂估暂估款 -5000.00 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “蓝字回冲单（报销） ”， “合成”，生成入库凭证；借：原材料 6500.00应交税金-应交增值税-进项税 1105.00 货：应付账款-应付结算款 7605.00记录级部分到票回冲: 1、 4 月 10 日，收到发票原材料 A：100 吨*15 元/吨=1500 元（全部到票）原材料 B：发票未收到 2、 软件操作流程： 【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”； 【应付管理】对“采购发票”进行“审核”； 【存货核算】执行“结算成本处理”，点
4、“暂估暂估”，系统对到票的“原材料 A”自动生成“红字 入库单”和“蓝字入库单”； 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “红字入库单”， “合成”生成暂估暂估回冲凭证；借：原材料 100*10.00=-1000.00 货：应付账款-应付暂估暂估款 -1000.00 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “蓝字入库单（报销） ”， “合成”，生成入库凭证；借：原材料 100*15.00=1500.00应交税金-应交增值税-进项税 255.00 货：应付账款-应付结算款 1755.00注意：原材料 B 月末，以后月份到票后再处理；数量级部份到票回冲： 1、4 月 10 日，收到发票原
5、材料 A：60 吨*15 元/吨=900 元（部份到票，还有 40 吨未到票）原材料 B：发票未到 2、软件操作流程： 【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结 算”； 【应付管理】对“采购发票”进行“审核”； 【存货核算】执行“结算成本处理”， （“未全部结算完的单据是否显示” 选项，前面打“”） 点“暂估暂估”，系统对到票的“原材料 A”60 吨，自动生成 100 吨的“红字入库单”和 60 吨“蓝字 入库单”； 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “红字回冲单”， “合成”生成暂估暂估回冲凭证；借：原材料 100*10.00=-1000
6、.00 货：应付账款-应付暂估暂估款 -1000.00 【存货核算】执行“生成凭证”， “选择”， “蓝字回冲单（报销） ”， “合成”，生成入库凭证；借：原材料 60*15=900应交税金-应交增值税-进项税 153.00 货：应付账款-应付结算款 1053.00 如果到月末依然没有到票，则进行如下操作： 【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料 A”40 吨，自动生成 40 吨的“蓝 字回冲单”； 【存货核算】执行“生成凭证”、 “选择”、 “蓝字入库单（暂估暂估） ”、 “合成”生成暂估暂估入库凭证；借：原材料 40*10.00=-400.00 货：应付账款-应付暂款 -4
7、00.00注意：原材料 B 到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理； 思考：如果到票是下列情况，如何处理？ 1、到 4 月 10 日，收到发票原材料 A：60 吨*15 元/吨=900 元（部份到票，还缺 40 吨）原材料 B：200 吨*25 元/吨=5000 元2、到 4 月 20 日，收到发票原材料 A：30 吨*15 元/吨=450 元（部份到票，还缺 30 吨） 3、到 4 月 25 日，收到发票原材料 A：10 吨*15 元/吨=150 元（部份到票，票已到齐） （即整单当月多次到票回冲） 说明：首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。其次，在采购制度上，我们
8、也应该 相应地进行规范，以避免出现这种情况。如果有这种情况，本系统可以处理； 处理方法及优缺点： 方法一、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，但不立即生成凭证， 月末“合成”制单；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，但制单不及时） 方法二、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，然后再按照上面介 绍方法生成凭证；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，从业务发生到凭证的反映， 也可以处理供应商到票即付款问题的，但操作繁琐。 ） 方法三、将多张采购发票合并填制一张，接着进行“结算”，在应付中审核，然后再按照上 面介绍方法生成凭证；一、什么是暂估暂估入库核算？为
9、什么会出现暂估暂估入库核算？按照相应会计政策和制度规定，企业在作外风购入库核算时，必须基于材料已经验收入 库、材料货款已经结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。而暂估暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可其发票没有取得，财务这边没法进行正常 外购入库核算处理时，而采用的一种方式。简单一点说，这是由于会计分期造成的。正常情况下，企业是持续经营的，其业务都是随着时间的自然顺序而发生，货到票到、 货到票未到、票到货未到，在企业购销业务中，一般都算正常。但会计核算是有期间的，且根据权责发生制的要求，在月底，即便是对于货物已收到、 但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认)，但为了尽
10、可能真实地体现企 业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先 进行暂估暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估暂估入库核算”。二、暂估暂估处理方式有哪几种？在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。月初回冲是指在月底时进行一次性暂估暂估、次月初又对于暂估暂估材料一次性冲回的方式，且 不管有没有拿到发票。 企业会计制度是这样样规定的。在手工会计下，核算多在月底、 所以多是采取汇总制证的方式，既暂估暂估一张凭证、冲销一张凭证。现在在计算机软件业务 之下，暂估暂估经具体到相应的明细业务单据，如果取得发票的周期比较长，跨期超过两个
11、月 及两个月以上，采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且计算机会计核算可以做到 适时，所以，不建议再采用月初回冲的方式。 票到回冲是指在收到发票之后，先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存 货入账的核算方式。 单到补差是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估暂估金额，而是根据实际发票金额与原有暂估暂估 材料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。具体金蝶 K3 软件中的设置来说，存货核算，金蝶把与暂估暂估相关的核算参为设置为两个：一是“暂估暂估差异的生成方式”，有单到回冲和单到补差两个。二是“暂估暂估冲回凭证的生成方式”，有单到回冲和月初一次冲回两个。上述参数的设置表明，金蝶在外购入库单
12、的暂估暂估处理上，关于单据冲回已经取消了月初 回冲的方式，但有保留了会计凭证月初一次冲回，使之更符合计算机业务下的存货核算处 理。这一点，与用友的方式不同，用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补 差三种方式，然后再通过凭证生成进行总账核算。 三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办？这是一个很现实的问题，应当说超出会计学的讨论。个人而言，希望国家应当还是有一 个好的纳税环境、大家税负公平，当然，这是理想。实务中，有的企业的会计核算，有人会说，外购入库核算不以发票为标志，根本不会取 得发票、不用发票或取得少量发票只是来说什么做税账那一套。个人观点是，业务最终，不管是否真的取得税务发票
13、，企业购销双方都会进行结算，对 账单也好、月结单也好，你就把他们视作结算发票就好了。四、暂估暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整各位有兴趣的可以看一下对存货暂估暂估入帐会计核算的探讨 ，这里，我不再弄斧。 应当说，大凡会计师事务所对企业会计业务审计，对暂估暂估核算的审核还是比较重视的，因 为存货的暂估暂估，对于存货核算的影响是非常大的，其核算结果，不仅影响以各期的利润结 果是否真实，更会影响到企业各期的资产权益是否真实。关于成本调整，举个例子：期初 A 材料无库存。2007 年 5 月 1 日外购 A 材料 1000PCS，未取得发票，暂估暂估 500 元/PCS2007 年 5 月 20
14、日生产领用 1000PCS，生产的产品当月已全部销售。2007 年 6 月 8 日取得发票，实际金额为 1000PCS*800 元/PCS=800000 元。在 2007 年 6 月在做完暂估暂估冲回、外购入库核算之后，我们不能忘的是，还要做存货出 库成本差异的调整。显然，即便是我们做完存货出库成本差异的调整，2007 年 5 月、6 月的会计利润，与真 实的业务仍有差异，这个差异，就是暂估暂估业务造成的。实务中，利用存货进行会计舞弊的企业比比皆是，他们当然也不放过暂估暂估这一手段。 五、暂估暂估核算与外购入库核算的会计分录，假定是单到冲回冲： (一)、暂估暂估核算 1、暂估暂估入库（基于暂估
15、暂估外购入库单）借：材料贷：材料采购(暂估暂估) 月底，确认暂估暂估金额（基于暂估暂估外购入库单）借：材料采购贷：应付账款-暂估暂估 2、次月收到发票，先冲回（基于暂估暂估外购入库单）借：材料采购（红字）贷：应付账款-暂估暂估（红字）次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）借：材料贷：材料采购(结算) 3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）借：材料采购税金贷：应付账款-供应商 当然，实务中，对于暂估暂估，有的企业可能不会通过材料采购科目，而是直接挂应付账款-暂暂 估估科目，那么分录应为 1、暂估暂估入库（基于暂估暂估外购入库单）借：材料贷：应付账款-暂估暂估 2、次月收到发票，先冲回（基于暂估暂估外购入库单）借：材料贷：应付账款-暂估暂估（红字） 次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）借：材料贷：材料采购(结算)3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）借：材料采购税金贷：应付账款-供应商 (二)、当月，非暂估暂估外购入库核算 1、外购入库及暂估暂估入库（基于非暂估暂估外购入库单）借：材料贷：材料采购(结算) 2、当月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）借：材料采购税金贷：应付账款-供应商
