相关法律讲义0301

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1、20112011 年注册税务师考试辅导年注册税务师考试辅导 税收相关法律税收相关法律 第 1 页第三章第三章 行政处罚法律制度行政处罚法律制度 第一节第一节 行政处罚概述行政处罚概述 一、行政处罚概念一、行政处罚概念行政处罚，是指行政机关或其他行政主体依法律设定的行政处罚权和程序，对违反行政法规范 的相对方给予行政制裁的具体行政行为。解释：行政机关违反行政法规范的相对人行政制裁具体行政行为。二、行政处罚的基本原则二、行政处罚的基本原则1.行政处罚法定原则基本内涵是处罚依据法定、处罚种类法定、处罚主体法定、处罚程序法定、处罚形式法定、处 罚职权职责法定。提示：行政处罚法规定：没有法定依据或者不遵

2、守法定程序的，行政处罚无效。2.处罚公开、公正、过罚相当原则。3.处罚与教育相结合原则。4.保障相对人权益原则。5.监督制约、职能分离原则。6.一事不二罚（款）原则。行政处罚法行政处罚法第二十四条规定：第二十四条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行 政处罚。政处罚。”举例：雷管炸鱼案。一农民在河边用雷管爆破炸鱼，公安局、渔业局、环保局三个行政机关同 时要对其进行处罚，因为其一个行为同时触犯了三个法律，公安局称其违反了治安管理处罚法， 渔业局称其违反了渔业法，环保局称其行为污染了环境，违反了环境保护法，也要处罚。 三个机关称

3、其违反了三个法律，都要对其进行处罚，这是可以的。三个机关根据三个法律对一个行 为进行三个处罚是合法的。但是不能一个机关罚款以后，下一个机关再罚款，这是“一事不再罚 （款）”的原则。【例题单选题】甲从美国回国携带应向海关申报的物品而未申报，海关认为甲的行为构成走 私，没收了其物品，并罚款 1000 元人民币，海关的上述处罚是（ ） 。A.错误的，只能实施没收物品的处罚B.正确的，不违反一事不二罚的原则C.错误的，只能在没收和罚款中选择一种实施处罚D.错误的，只能实施罚款 1000 元的处罚答疑编号 1743030101正确答案B 答案解析一事不二罚原则是指当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上

4、罚款的行政处罚。 但是可以依法给予两种以上的行政处罚。本案中，海关对甲的走私行为进行处罚没收了其物品，并 罚款 1 000 元人民币，属于对同一个违法行为给予两种行政处罚，并不违背一事不二原则，属于行 政处罚中的并处。所以，只有 B 项是正确的。 第二节第二节 行政处罚的种类与设定行政处罚的种类与设定 一、行政处罚的种类一、行政处罚的种类（P51）（一）行政处罚的法定种类我国行政处罚法第八条规定，行政处罚的种类：20112011 年注册税务师考试辅导年注册税务师考试辅导 税收相关法律税收相关法律 第 2 页（1 1）警告；）警告；（2 2）罚款；）罚款；（3 3）没收违法所得、没收非法财物；）

5、没收违法所得、没收非法财物；（4 4）责令停产停业；）责令停产停业；（5 5）暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；）暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；（6 6）行政拘留：）行政拘留：（7 7）法律、行政法规规定的其他行政处罚。）法律、行政法规规定的其他行政处罚。（二）行政处罚的分类1.人身自由罚。它是行政处罚种类中最严厉的一种处罚。人身自由罚主要形式是行政拘留。提示：根据治安管理处罚法规定，行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出。行政 拘留的期限一般为 1 日以上 15 日以下，有两种以上违反治安管理行为的，分别决定，合并执行。 行政拘留处罚合并执行的，最长不超过 20 日。2.行为

6、罚。亦称能力罚，是行政主体对违反行政法律规范的行政相对方所采取的限制或剥夺其 特定行为能力或资格的一种处罚措施。包括责令停产停业，暂扣或吊销许可证、执照两种形式。3.财产罚。包括罚款和没收两种形式。4.训诫罚。训诫罚亦称申诫罚、精神罚，主要形式是警告。二、行政处罚的设定二、行政处罚的设定（P52）创设权具体规定权1.法律6+n（n 是指上面所说的法律 法规另有规定的情况，即兜底 条款的规定。）2.行政法规6+n 限制人身自由3.地方性法规6 限制人身自由 吊销 企业营业执照4.部门规章警告、一定数量罚款（国务院 规定上限）5.地方规章警告、一定数量罚款（省级人 大常委会规定上限）上位法有设定的

7、，下位法不得再 设定，但是可以在上位法设定的 范围内作出具体规定。提示：国务院关于贯彻实施 的通知（国务院国发199613 号）第二条第二款对部门规章可以设定“一定数量罚款”的幅度范围进行了明确规定：对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款 不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30 000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元；超过限额的，应当报国务院批准。【例题多选题】根据我国行政处罚法规定，地方性法规可以设定（ ）行政处罚。A.行政拘留B.暂扣企业营业执照C.罚款D.没收违法所得E.吊销企业营业执照

8、答疑编号 174303010220112011 年注册税务师考试辅导年注册税务师考试辅导 税收相关法律税收相关法律 第 3 页正确答案BCD 答案解析地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。注意区分 “暂扣”和“吊销”。 第三节第三节 行政处罚实施主体、管辖及适用行政处罚实施主体、管辖及适用 一、行政处罚的实施主体一、行政处罚的实施主体（P53）（一）行政机关实施行政处罚；国务院或者经国务院授权的省级政府可以决定一个行政机关行 使有关行政机关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。（二）法律、法规授权的组织实施行政处罚法律、法规授权的具有管理公共事

9、务职能的组织，可以在法定授权范围内实施行政处罚。（三）受委托的组织实施行政处罚根据行政处罚法第十九条的规定，能够接受行政委托、依法行使行政处罚的组织必须符合 以下条件：（1）依法成立的管理公共事务的事业组织；（2）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；（3）对违法行为需要进行技术检查或技术鉴定的，应当由有条件的组织进行相应技术检查或 者技术鉴定。二、行政处罚的管辖和适用二、行政处罚的管辖和适用（一）行政处罚的管辖1.1.级别管辖：原则上由县级以上行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外；级别管辖：原则上由县级以上行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外；2.2.地域管辖：原则上由违

10、法行为发生地的行政机关管辖，有关法律、行政法规则另作特别规定地域管辖：原则上由违法行为发生地的行政机关管辖，有关法律、行政法规则另作特别规定 除外；除外；解释：“有关法律、行政法规则另作特别规定除外”：如，海关行政处罚实施条例第三条 第一款规定，海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖。3.指定管辖：如果出现管辖争议则交由其共同上一级机关决定；（二）行政处罚的适用1.行政处罚的适用方式：不予处罚从轻、减轻处罚不满 14 周岁的人有违法行为时；精神病 人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为 的；违法行为轻微并及时纠正，没有造成 危害后果的；违法行为在 2 年内未发现的

11、， 除法律另有规定外，不予行政处罚。已满 14 周岁不满 18 周岁的人有违法行为 的；主动消除或减轻违法行为危害后果的； 受他人胁迫有违法行为的；配合行政机 关查处违法行为有立功表现的；其他依法 应从轻或减轻行政处罚的情形。解释：从轻、减轻处罚；如：税务机关责令限期改正，处 2 000 元以上 2 万元以下的罚款，从 轻处罚 2 000 元，减轻处罚 1 000 元。（三）行政处罚的追究时效1.根据行政处罚法，行政处罚的追究时效为行政处罚的追究时效为 2 2 年，在违法行为发生后年，在违法行为发生后 2 2 年内未被行政机关年内未被行政机关 发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。发现

12、的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。解释：（1）违法行为不是指违法行为人。不是人没找到，而是事情没被发现。（2）没被主管 行政机关发现。如打架斗殴没有被公安局发现，偷税漏税没有被税务局发现，违法经营没有被工商 局发现。2.据税收征管法规定，违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 5 年内未被发现年内未被发现20112011 年注册税务师考试辅导年注册税务师考试辅导 税收相关法律税收相关法律 第 4 页的，不再给予行政处罚。的，不再给予行政处罚。3.治安管理处罚法：违反治安管理行为在违反治安管理行为在 6 6 个月内没有被公安机关发现的

13、，不再处罚。个月内没有被公安机关发现的，不再处罚。提示：行政处罚的追究时效，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，提示：行政处罚的追究时效，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的， 从行为终了之日起计算。从行为终了之日起计算。【例题多选题】我国行政处罚法关于行政处罚适用的规定包括（ ）。（2007 年）A.已满 16 周岁不满 18 周岁的人初次违法的，不予处罚B.不满 14 周岁的人有违法行为的，不予处罚C.被行政处罚后在 1 年内又实施同一违法行为的，从重处罚D.对当事人的同一违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚E.已满 14 周岁不满 18 周岁的人

14、有违法行为的，应当依法从轻或减轻处罚答疑编号 1743030103正确答案BE 答案解析本题考核行政处罚的适用。选项 A、C 没有法律依据；选项 D 违反了一事不二罚原则。【例题单选题】运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面积严重 污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列哪些选项是错误的？（ ）A.路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权，如发生管辖权争议，由三个区的 共同上级机关指定管辖B.对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚C.本案的违法行为人是该运输公司D.本案的违法行为人是该运输公司和司机答疑编号 1743030104正确答

15、案D 答案解析根据行政处罚法第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民 政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。第二十一条对管辖发生争 议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。A 的说法正确，因为都属于违法行为地；按照行政 处罚法第二十七条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除 或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行 为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成 危害后果的，不予行政处罚；可以知道本案中的违法人有（一）规定的情节，所以 B 正确；司机在本案中是执行公司的职务， 并非个人行为，故选项 D 错误，选项 C 正确。 第四节第四节 行政处罚程序行政处罚程序 一、行政处罚决定程序一、行政处罚决定程序行政处罚决定程序，包括简易程序、一般程序（听证程序）。（一）简易程序1.简易程序也称当场处罚程序。简易程序的适用必须符合下列条件：（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）数额较小的罚款（指对公民处指对公民处 5050 元以下，对法人或其他组织处元以下，对法人或其他组织处 1 1 000000