《代收款项代垫税收款项政策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《代收款项代垫税收款项政策（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、代收款项代垫款项 税收政策分析及应对方案一、营业税（一） 无论是根据原营业税细则的规定还是新营业税细则的规定，都属于营业税的征税依据。政策依据 中中华华人民共和国人民共和国营业营业税税暂暂行条例行条例实实施施细则细则 （中（中华华人民共和国人民共和国财财政部国家税政部国家税务总务总局令第局令第 51号）号） 第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖 励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质 的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基
2、金，由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。 （二） 房地产不符合免税代收情形（三） 政策明确可以免收的项目1 代收的契税2 代收的印花税3 代收的物业维修基金（四） 房地产公司的应对方法1 需求有效化解代收款项营业税的涉税风险不要使组织或流程过于复杂2 方案（1）两个改变变义务性的代收代付为有偿性的代收代付变流程性的代收代付为经营性的代收代付（2）方法与一方（例如建筑工程队）订立代理合同合同规定房地产公司以代理人的身份替被代理人（建筑工程队）向业主（购房人）收取装修工程款，代理人
3、按收费金额的 1%收取手续。如果房地产公司营业执照增加代理业则更为安全。政策依据 国家税国家税务总务总局关于局关于营业营业税若干税若干问题问题的通知（国税的通知（国税发发 1995 76 号）号） 四、关于代理业营业额问题 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。二、土地增值税（一） 政策规定1 从土地增值税的规定来看，对于代收款项，并不强制确认收入。2 即使确认收入，房地产企业也不会吃亏，代收的做了收入，则代付的也要计入成本。 关于土地增关于土地增值值税一些具体税一些具体问题规问题规定的通知定的通知 （ （财财税字税字199548 号）号） 六、关于地方政府要求房地产开发企
4、业代收的费用如何计征土地增值税的问题对于县 级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计 入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入 房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。 对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为 加计 20扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允 许扣除代收费用。（二） 特别说明即使房地产企业代收的款项记了土地增值税的应税收入，其代付的成本也不得加计扣除。三、企业所得税代收款项与企业所得税无关政策依据政策依据
5、国家税国家税务总务总局关于印局关于印发发 房地房地产产开开发经营业务发经营业务企企业业所得税所得税处处理理办办法法 的通知（国税的通知（国税发发200931号）号）第五条 开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、 现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等， 凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品 价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。四、会计处理（一） 收到代收款时借：银行存款贷：其他应付款（二） 支付代收款及收取手续费借：其他应付款贷：银行存款其他业务收入
