财务案例分析_字母排序整理版_电大期末考试

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1、财务案例分析 一，判断 B 67被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直 接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计 差错更正情况。 ；理由：属于会计政策变更 77被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支 出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 ；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除； 经营活动的违约金可以税前扣除 40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的 借贷双方必须在同一会计期间入账。 ；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存 货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年 账内，对会计报表的影响并不重要。 34被审计单位永续盘存记录应由存

2、储部门负责。 ；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由 财务部门负责。 35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作 为盘点小组成员进行盘点。 ；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘 点是被审计单位管理当局的会计责任 36被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并 记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收 到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚 减时（已入账但没纳入盘点） ，销售成本必定要虚增，本年利 润将会被虚减。 10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计 分录。

3、；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日 的账面数额为准。 ；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准C 51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是 否公允表达。 ；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公 允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投 资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会 计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。 ；理由：一般应采用较为详细的审计 75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员 有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。 ；理由：被

4、审计单位的非常规业务的内部控制一般都 不很健全 76出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计 单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情 况。 ；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都 不很健全 31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要 求，但注册会计师也应承担相应的责任。 ；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立 健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。 33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近， 这项控制与商品的“完整性”认定有关。 ；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等， 而隐瞒不入账21.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（ ）

5、22.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（ ）10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。 （ ）1 财务杠杆总是发挥正效应.（ ）26.长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。 （ ）D 105对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的 核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 ；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账 之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情 况 80对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积” 、 “应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。 ；理由：“盈余公积” “应付股利”等账户记录，是 利润分配的对应账户 72对投资净收益的实质性测试，主

6、要采用观察法和计 算法。 ；理由：主要采用检查法和计算法。 79对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 ；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试， 才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下， 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试 以减少实质性测试的工作量。 ；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额 与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对， 判断被审计单位是否高估或低估利息支出 62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期 限较短，且通常无须抵押，对会计报表

7、的影响也不如长期借款， 因此一般无须审查其抵押、担保情况。 ；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达 或披露认定。 46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计 师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 ；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应 盘点或函证 48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定 期盘点。 ；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员 或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。 56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册 会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。 ；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会 计报表的表

8、达与披露认定有关 92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应 大于注册资本。 ；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。 30对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说 明应付金额。 ；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证 函 29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金 额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 ；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择 较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债 权人，作为函证的对象 20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准 作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记， 注册会计师应核

9、实。 ；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求 43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券 被低估。 ；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可 能 2 当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的.（ ）25.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（）G 26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的 内部控制制度。 ；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资 产实质性测试程序。 64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上 等于企业的全部资产减去全

10、部负债后的余额，如果注册会计师 能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单 独审计就没有必要了。 ；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的J 54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险 投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资 的存在或发生认定有关。 ；理由：与投资的估价或分摊认定有关 8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员 工贪污、挪用销货款的最有效办法。 ；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的 是职责分工。60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检 查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和 原始凭证，主要是确认资本

11、公积增减变动的真实性。 ；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正 确性。 63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重 点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 ；理由：重点是检查长期借款使用的合理性 37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计 单位本年利润虚增。；来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错 误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中 的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行 为。 ；理由：这不是注册会计师的审

12、计责任 17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中 的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 ；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可 实现完整性目标 44甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定 “长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象 应当是 B 公司的主要股东。 ；理由：函证的对象应当是 B 公司的债权人，如贷款 的银行。19.决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（ ）K 2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简 和规模大小都应该制定审计计划。 ；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程 度有所不同而已。

13、 90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未 发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会 计师应修改审计报告。 ；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报 表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。L 106利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查， 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 ；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查， 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。31.利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期 。 （ ）5.利用应收帐款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期.（ ）P70盘点库存现金时，必须

14、有被审计单位会计主管人员 和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 ；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单 位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。Q 12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属 于坏账准备的审计目标。 ；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控 制是控制测试的内容12.企业的现金股利保障倍数越大,表明该企业支付现金股利的能力越强。 （ ）R 101如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现 审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计 报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。 81如期初余

15、额对本期会计报表存在重大影响，但无法 对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计 报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 ；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响， 但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本 期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。 89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会 计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考 虑其对审计意见类型的影响。 ；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的 相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类 型。 102如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册 会计师通

16、过审查银行存款余额调节表即可发现。 ；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业 现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行 存款余额调节表发现。 104如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固 定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录 是最佳的审计方法。 ；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户 中所有重要的借贷记录方法最佳。 45.若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会 计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明； 不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。 39如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不 必对存货的计价进行实地盘点。 ；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；