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1、财务知识学习资料财务知识学习资料往来账 平常账务上所说的往来有三对：其中两对是经营业务的往来业务已发生的：包括应收账款和应付账款，业务没有发生的：预收账款和预付账款。除了了经营业务以外的还有一对往来，那就是其他应收款和其他应付款。往来账是另类的“有借必有贷” ，比如，一个客户的应收账款是10 万元，增加的时候要记在借方，对方还款的时候就要记在贷方。每一个单独的往来账，都有一些明细单位，针对每个单位发生业务，都要记在一好账户里，千万不能张冠李戴，否则到时你的账也乱套了。往来账，表面上看可以分出资产和负债，但有时候就会反串一下。比如：预付账款本应该是借方余额，属于资产类科目，可是结算完货款，也许期
2、末余额在贷方了，这时它就不是资产，转身一变，成了负债因为对方发货多了，你成了欠款户。月末填资产负债表的时候，要把“预付账款”的贷方余额，填到“应付账款”项下。应收账款和预收账款也有这种情况。这些往来账都什么时候发生呢？1.供应时：已付款的使用“预付账款” ，没付款的使用“应付账款” 。当“应付账款”里有的月末余额在借方时，就要把它调整到资产负债表的“预付账款”的项下反映；当“预付付账”里有的明细账户是贷方余额的时候，要把它挪到“应付账款”的名下。2.销售时：已收款的使用“预收账款” ，没收款的使用“应收账款” 。和上面那对一样，当“预收账款”里有的账户月末余额方向在借方时，就放在“应收账款”的
3、项目里；如果“应收账款”的明细账户里出现有贷方余额的，就放“预收账款”项下。这些都是单指明细账说的，实际上发生的不多。比如应收账款 100 元，但是对方多付了 10 元，那么出现了贷方余额 10 元，这 10 就可以到“预收账款”里串门了。同理，当“应付账款”出现借方的时候，它也会变节，成为资产，走在预付账款里。房地产预付款的账务处理2011-3-21 8:57 互联网 【大 中 小】 【打印】 【我要纠错】预付账款是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
4、 借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款预付承包单位款贷：原材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款 商业会计做账流程商业企业大类商品费用
5、核算方法2009-3-23 11:4 【大 中 小】 【打印】 【我要纠错】为了改善经营管理，加强经济核算，详细考核各大类商品的经营成果，凡具备条件的商业批发企业，均应实行大类商品核算。商业企业的各项费用都列入期间费用，实行大类商品核算的商业企业，除“主营业务收入” 、 “主营业务成本”和“库存商品”等账户要按商品大类进行明细分类核算外，期间费用中的“经营费用”也应按商品大类分户，进行明细分类核算，以便计算各大类商品的经营成果，为考核和分析大类商品的经营情况提供完备的资料。费用按大类商品进行核算，可根据具体情况，分别采取直接认定法和比例分摊法两种方法。一、直接认定法直接认定法是指在费用发生以后
6、，根据有关费用凭证，直接确定该项费用应该由哪类商品负担的方法。此类费用一般有运费、保管费、包装费、商品损耗等直接费用。在核算时，应按商品大类的分类口径，在费用明细账有关子目下，设置三级明细账进行核算；也可以在有关子目账页内设置专栏登记。费用按大类商品核算的费用明细账。例某食品批发企业发运生猪一批，支付运费 285 元，财会部门根据运输部门开来的运费收据，直接认定是生猪的运费，作会计分录如下：借：销售费用运费生猪 285贷：银行存款 285编制记账凭证时，在“摘要”栏注明“生猪运费” ；登记明细账时，根据记账凭证“摘要”栏的记载，记入“运费”子目下的“生猪”栏。二、比例分摊法比例分摊法是指在费用
7、发生以后，不能根据有关费用凭证直接认定应由哪类商品负担，而需要按照某种比例，通过计算才能确定各类商品应分摊的费用额的方法。这类费用一般有保险费、经营人员的工资及其他各项间接费用等。为了减少繁重的分摊计算手续，平时无需逐笔分摊计算，可在计算经营成果时，采用一定的方法一次性进行分摊。如按本期各商品大类销售收入（或销售成本）占全部商品销售收入（或销售成本）总额的比例，乘以本期发生的不能直接认定的费用总额，即可算出各大类商品应分摊的费用。把各大类商品能直接认定的各项费用，加上按比例摊入的费用，就是大类商品的费用总额。比例分摊的计算步骤如下：（1）先计算各大类商品的销售额占全部商品销售额的百分比：某大类
8、商品销售额占全部商品销售额的百分比=某大类商品销售额/商品销售总额100%（2）再计算某类商品本期应摊的费用额。某大类商品本期应摊的费用=本期发生的共同费用总额某大类商品销售额占商品销售总额的百分比例某食品公司 1O 月份销售总额 200 万元，其中：生猪类销售额 80 万元，蛋品类销售额 70 万元，家禽类销售额 50 万元，全月共同性费用 16 万元，计算各大类商品应分摊的费用。生猪类商品销售比例=80 万元/200 万元100=40蛋品类商品销售比例=70 万元/200 万元100=35家禽类商品销售比例=50 万元/200 万元100%=25%生猪类商品应摊的共同费用=16 万元40=
9、6.4 万元蛋品类商品应摊的共同费用=16 万元35=5.6 万元家禽类商品应摊的共同费用=16 万元25=4 万元将各大类商品直接计入的各项费用，加上分配计入的各项费用，就是各大类商品的费用总额，并可据以编制大类商品经营情况表。商业会计科目表 资产类负债类损益类 编号科目名称 编号科目名称 收入类 101现金201短期借款 102银行存款 203应付票据 103其他货币资金204应付账款 编号科目名称 111短期投资 206预收账款 501商品销售收入 121应收票据 209代销商品款541其他业务收入 122应收账款 211其他应付款571营业外收入 125坏账准备（贷） 215应付工资
10、561投资收益 126预付账款 216应付福利费增加：贷减少：借余额：贷 129其他应收款221应交税金 131商品采购 229其他应交款 131库存商品 231预提费用 支出类 141受托代销商品245应付利润 143商品进销差价（贷) 251长期借款 编号科目名称 144商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷 511商品销售成本 145加工商品 521商品销售税金及附加 149分期收款发出商品 517经营费用 155包装物所有者权益 551管理费用 157低值易耗品 555财务费用 159待摊费用 545其他业务支出 161长期投资 编号科目名称 579营业外支出 171固定资产 30
11、1实收资本 550所得税 175累计折旧（贷） 311资本公积 增加：借减少：贷余额：借 176固定资产清理313盈余公积 179在建工程 321本年利润 185递延资产（长期待摊费用）341利润分配 损益类科目平时的余额在月末都要转入到本年利润科目中月末无余额 191待处理财产损益 增加：贷减少：借余额：贷 增加：借 减少：贷 余额：借 一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证制作会计凭证月底汇总做科目汇总表登记总帐然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐总帐和明细帐核对制作会计报表如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）报完后把留底报表存档。详细
12、来说：1.审核原始凭证?（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，?如供应单位发货票、银行收款通知等。?(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。?2.填制记帐凭证?可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填?.?但不要把时间顺序颠倒了。?根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。?3.复核?就是看看有没有错误。?4.记帐?根据记账凭证登记入帐?小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐?学会计，在仁和，华中实战会计培训第一品牌，
13、欢迎访问仁和会计官方网站 5.编制会计报表?1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列， （如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金” ，需根据“现金” 、 “银行存款” 、 “其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。?2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款” ，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。?3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款” ，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。?4、务查登记簿记录。会计报表附
14、注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。?6、纳税申报?1、增值税：?销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。?小规模纳税人的增值税率为 4%6%?学会计，在仁和，华中实战会计培训第一品牌，欢迎访问仁和会计官方网站 2、营业税：?营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。?不同行业的营业税率不同。?普通货运执行 3.0%的营业税率,物流服务业执行 5.0%的营业税率。?物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业 5%?3、地税：?还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按 7%征收的城建税(还有 5
15、%、1%，视城市大小而定）和 3%和教育费附加和地方教育附加1%（或 2%，也是各城市不同） 。?4、所得税：?不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在 3 万元以下（含 3 万元）的减按 18%的税率征收；年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万元以下（含 10 万元）的，减按 27%的税率征收。10 万以上 33%。?这些税应该够你们用的了。?1、增值税、消费税申报?纳税
16、人应在次月 1 日到 10 日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办?理纳税申报，申报里须持下列资料：?（1）纳税申报表；?（2）财务会议报表及说明资料；?增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项?税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。?2、营业税申报?金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办?理纳税申报，申报须持下列资料：?（1）营业税申报表；?（2）财务会议报表及说明资料；?（3）其他要求申报的资料。?3、企业所得税纳税申报?企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预
