江苏悦达物流有限公司财务内部控制改进

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1、江苏悦达物流有限公司财务内部控制改进江苏悦达物流有限公司财务内部控制改进第二章江苏悦达物流有限公司经营状况简介 2.1 公司简介 江苏悦达物流有限公司于 2005 年 6 月 28 日组建成立，是悦达集团旗下唯 一的从事第三方物流的企业。公司注册资本 3000 万元，法定代表人为悦达集团 总裁邵勇先生，公司现有股权结构为:江苏悦达集团有限公司持股 60%、江苏 悦达时装有限公司持股 10W0、自然人持股 30%。公司秉承“实施精细化操作，持 续改进物流管理，追求个性化服务，不断满足顾客需求”的质量方针，成立几 年来，围绕东风悦达起亚、悦达摩比斯、悦达纺织集团等集团所属重点企业开 展了相关物流配

2、套服务，由于具备较强的物流管理团队、先进的物流信息管理 技术以及逐步完善的国内物流网络，目前公司已发展成为盐城货运行业的龙头， 主营的汽车物流业务规模和实力在江苏名列前茅，2010 年被省经信委授予“江 苏省重点物流企业” ，被省交通物流协会授予“道路货运 A 八 A 企业”(最高级)， 被中国物流与采购联合会评为招以 A 级“综合服务型物流企业”及从 A 级信用企 业(最高级)。正在建设中的汽车物流园被国家发改委作为国家物流调整与振兴 重点补助项目，发放了 400 万元的政策补助，并被物流与采购联合会评定为“国 家级物流实验基地” 。 目前公司主要开展的业务有汽车整车物流、国际货运代理、汽车

3、零部件物 流、集装箱外贸内支线、内贸线运输代理及其它货物配送等。 物流是指利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调 等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息各环节的系统整合， 以最低费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为用户提供多功能、一 体化的综合服务。 5 江苏悦达物流有限公司是提供第三方物流的企业，其具有以 下经营特点: 2.2.1 提供合同导向的一系列服务 同传统的运输或仓储企业只提供一种或一系列分散的物流功能不同，现代 物流企业提供的是全方位、多功能的物流服务。江苏悦达物流有限公司提供包 括物流策划咨询、数据交换、订单处理以及运输管理、库存管理、生产

4、计划和 采购管理、流通加工、供应链管理、生产控制、信息服务、运费谈判与支付等 一系列的服务，注重物流体系整体的运营效率。 提供个性化物流服务 物流企业的需求方之所以要把物流业务单独分离出来，就是为了能够集中 精力专注于自己的主营业务，提高核心竞争力。所以物流企业必须能够帮助客 户达成这一目标。所以以满足顾客的需求为目标是物流公司经营的一个主要原 则，物流服务应根据客户的业务流程以及需求来设计。现代物流公司的服务对 象一般较少，但是服务延续的时间比较长。同时客户的业务流程都具有个性化 的特点，而物流则是随价值流动，因此物流服务必须根据客户的业务流程制定。 江苏悦达物流有限公司从客户的角度考虑，为

5、客户提供定制化的服务，注重客 户业务的系统性，实现了以产品为中心向以客户为中心的转变。 以现代信息技术为基础 现代信息技术的广泛应用实现了数据的准确和快速传递，提高了仓库管理、 装卸运输、采购订货、订单处理的自动化水平，在订货、包装、保管、运输和流通加工等环节实现一体化，客户和江苏悦达物流有限公司的联系可以通过信 息技术进行，更加及时和方便，缩短了与客户协调沟通的时间，提高了运营效 率。 2，3 业务运作模式 江苏悦达物流有限公司目前的业务运作模式主要有三种:项目物流、产品 物流及其他物流。 项目物流历来是物流企业重点发展的业务，可分为工程项目物流以及企业 项目物流两种。工程项目物流是将一个工

6、程项目所包括的所有物流业务作为一 个独立的项目进行运作;企业项目物流是把一个目标企业的所有物流业务作为 一个独立项目。在实施项目物流时，需要针对每个独立的项目建立一个物流管 理团队。团队的管理人员可以从各个部门抽派，每个项目都要单独核算。 产品物流是指物流企业细分市场，针对某种产品开展物流业务。目前的食 品饮料物流、汽车物流、家电物流等都是围绕产品提供组织物流服务的例子。 产品物流能够提高客户产品的附加值，所以客户比较青睐这种方式。与项目物 流的组织管理方式类似，各产品物流项目也是独立核算的。 其他物流业务主要是指为非固定性客户提供的物流服务，其运作模式是以 订单为基础，进行独立核算。现阶段，

7、这一业务模式也是物流公司的收入来源 乙一。 2.4 成本及其特性 江苏悦达物流有限公司严格根据与客户签订的合同来履行物流劳务，它有 两个主要的特点:一是物流公司提供劳务产品的过程比较复杂。物流企业通常 以投标的形式寻找客户，并且根据客户的物流业务招标书的要求进行大量的调 研制定可行性研究报告参与竞标，所以公司的承揽物流业务的过程比较复杂。 并且由于物流劳务产品设计仓储、运输、装卸等多个环节，这就要求物流公司 具有极高的整合能力，所以履行物流业务订单的过程也是极为复杂的。二是物 流公司的劳务产品具有个性化的特征。物流公司承接内容千差万别的物流业务 订单，而且公司要以积极主动地为客户设计物流业务订

8、单，并且根据自己的物 流资源整合能力设计出多种可供选择的物流业务方案。 因此，物流公司的产品成本实际上可以看作是公司为完成物流合同所发生 的费用，物流公司的成本应该界定为物流业务成本，即物流公司在经营过程中 所发生的耗费。 物流服务是物流公司的产出，与有形产品相比，这种产品有三个特征:无 形性、多样性和瞬时性。无形性是指购买者在购买之前无法直接感受到这项服 务;瞬时性是指物流服务的即时性，这种服务不能储存，未来不能使用;多样 性是指为不同客户提供的服务也是不同的。 物流服务产品的特性决定物流成本的特性。无形性导致物流成本主要表现 为间接费用;多样性导致物流服务合同的不同，从而物流成本具有较大的

9、差异; 物流服务的瞬时性导致物流成本不用区分生产和销售成本，所以也就不存在存 货成本。第三章江苏悦达物流有限公司财务内部控制现状分析 3.1 现行财务内部控制的目标及原则 江苏悦达物流有限公司己经认识到了财务内部控制的重要性，为了促进公司的健康有序发展，杜绝公司管理过程中的舞弊现象，江苏悦达物流有限公司 根据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则等法律法规制定了财务内部 控制制度。 3.1.1 财务内部控制的范围 在制定内部控制制度之前，必须首先明确这一制度的范围。江苏悦达物流 有限公司财务内部控制指的是公司为了确保会计信息质量，保护资产的安全、 完整、提高公司的经营效益及效率，积极贯彻有关法

10、律法规和规章制度等制定 和实施的一些列方法、措施和程序的统称。公司的审计总监就财务内部控制制 度的建立要向董事会负责，公司财务负责人就该制度的有效执行要向总经理负 责，总经理就本公司的财务内部控制的建立及实施要向董事会负责，董事长要 对有关财务内部控制的建立健全及有效实施负最终责任。 3.1.2 财务内部控制的目标 (1)规范会计行为。会计行为是指对经济业务的确认、记录、计量和报告的 行为，以及保证上述行为有效性的管理及监督活动。只有规范会计行为才能保 证会计信息的真实性、完整性。 (2)保证资产的完整性。如果财务内部控制制度丧失了有效性，那么企业的 各项资产就可能遭到损失或破坏。保证资产的完

11、整性正是要求堵塞漏洞、消除 隐患，尽早发现并纠正错误及舞弊行为，最大限度的保证财产物资及各项记录 的安全性及完整性。 (3)严格执行授权制度。有效的财务内部控制要求各项业务活动按照适当的 授权进行，在这一过程中公司发生的所有的交易和事项都必须严格按照会计制 度的要求，在对应的会计期间记录于对应的会计账户。并且要保证对资产和记 录进行的相关活动均经过授权，保证账实相符。 (4)提高财务管理的效率。这一目标要求在制定和执行财务内部控制制度 时，要最大限度的提高与公司整体管理制度等的契合度，从而达到管理效率的 最优。 3.1.3 财务内部控制应遵循的原则 (1)财务内部控制制度的制定与执行均应符合国

12、家法律规定及本公司的实 际情况。这是财务内部控制制度建立的最基本的原则，是任何公司都必须遵循 的。 (2)任何人不得拥有超越本制度的特权，财务内部控制制度应该约束公司内 部所有人员，这是财务控制有效实施的保证。 (3)财务内部控制制度应当涵盖公司内部所有经济业务及岗位，并且针对各 岗位实施过程中的关键控制点，争取落实到决策，执行，监督及反馈各个环节。 (4)在岗位职责方面，财务内部控制制度的建立应当保证权责明确、合理分 工、相互制约和监督。涉及会计工作的各个岗位应该合理设置、合理划分职责 权限。 (5)财务内部控制同样应该遵循成本效益原则，争取在合理控制成本的前提 下达到最优的控制效果。 (6

13、)财务内部控制制度应该随着外部经济环境及公司经营发展状况的变化， 不断修订和完善。 3.2 财务内部控制的内容 江苏悦达物流有限公司规定的财务内部控制的内容主要包括:销售与收款、 采购与付款、生产成本、对外投资、筹资、货币资金、固定资产、期间费用、关联交易、对外担保、预算、财务报告等业务的内部控制。具体来讲，主要包 括以下几个方面的内容: (1)坏账损失方面，江苏悦达物流有限公司有限公司在制定价格、信用标准、 收款方式等销售政策时，应该充分发挥会计机构及会计人员的作用，加强对合 同订立、账款回收的会计控制，在保证经济效益的前提下，减少直至避免坏账 损失的产生。 (2)建立健全成本会计制度，将成

14、本核算和生产控制紧密结合起来。公司应 当根据市场需求及对市场的预测合理安排生产经营活动。公司财务部门应当为 相关决策部门提供详细资料，为分析和控制生产成本提供充分的依据。 (3)公司应当建立科学规范的对外投资决策机制，通过重大投资集体决策及 集体审议等责任制度，加强对投资项目的立项、评估、决策和实施、投资处置 等各个环节的会计控制，争取把投资风险控制在合理范围内。 (4)公司应当加强对筹资活动的会计控制。为了降低资金成本、防范和控制 财务风险，在筹资规模及结构方式等方面都要应用科学的方法进行预测分析， 以达到控制财务风险，确保筹措资金的合理有效使用的目的。 (5)严格货币资金收支及保管业务的授

15、权批准制度，办理货币资金业务的各 个岗位应当独立，相关机构和人员应当相互制约、相互监督，保证货币资金的 安全。 (6)公司应当建立期间费用控制系统，按照各部门核算的费率进行控制，根 据部门业务的差别，分别制定控制办法。同时要加强考核费用指标的完成情况， 落实奖罚措施，降低期间成本费用，以达到提高利润总额的目的。 (7)严格控制担保行为，加强对担保业务的会计控制，明确担保决策程序和 责任制度，严格控制担保行为，加强对担保合同的审查，在订立时及履行时均 要加强管理，及时了解被担保人的各种状况，尤其是财务状况和经营状况，防 范可能出现的风险，减少甚至避免风险引起的损失。 (8)在关联交易方面，公司应

16、该加强控制，按照企业会计准则关联方 交易的要求识别关联方，对不同标的的关联交易实施不同的授权。 (9)公司应加强对预算的内部控制，规范预算编制，并及时根据实际情况进 行调整，严格预算执行与考核，提高预算管理的水准。 (10)公司应加强对财务报告的内部控制，按照相关的规范标准编制财务报 告，确保会计信息质量，并且要确保严格按照规定执行。 3.3 财务内部控制的方法 财务内部控制的实施必须结合本公司经营特点，通过科学合理的方法才能 体现出来。江苏悦达物流有限公司规定的财务内部控制的方法主要包括不相容 职务相互分离控制、会计系统控制、授权批准控制、预算控制、财务保全控制、 风险控制、电子信息技术控制、内部报告控制等几个方面。具体来讲，有如下 几个方面的内容。 (1)不相容职务相互分离控制是财务内部控制的最重要的方法之一。对公司 的组织机构、职务分工的有效性和合理性进行控制，以确保不相容职务的独立 性。不相容的多项职务如果由一个人承担，那么容易产生舞弊，并且通过正常 的活动就可以掩饰这种舞弊活动，因此，公司应该按照不相容职务相分离的原 则，合理设置岗位及其职责，并且相关岗位之间要