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1、- 1 -会计专业技能训练会计专业技能训练(1)实验报告实验报告 一、模拟实习单位概况一、模拟实习单位概况 （一）（一） 企业组织结构、生产工艺过程企业组织结构、生产工艺过程1、本公司为海塘市广海股份有限公司，它是由海塘市工业投资股份有限、本公司为海塘市广海股份有限公司，它是由海塘市工业投资股份有限 公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等 3 家公司共同发起设立的。注家公司共同发起设立的。注 册资本册资本 108 万元人民币，其中，海塘市工业投资股份有限公司占万元人民币，其中，海塘市工业投资股份有限公司占 70%股份、大股份、大 洋股份有限公司占洋
2、股份有限公司占 20%股份、安海有限责任公司占股份、安海有限责任公司占 10%股份。本公司地址：海股份。本公司地址：海 塘市石板街塘市石板街 54 号。开户银行：中国工商银行海塘支行，账号：号。开户银行：中国工商银行海塘支行，账号：085878。纳税登。纳税登 记号：记号：33045678862398。2、公司设有一个基本生产车间，主要生产、公司设有一个基本生产车间，主要生产 C01 与与 C02 产品；另设有供气产品；另设有供气 和机修两个辅助生产车间，主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。和机修两个辅助生产车间，主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。（二）本公司执行（二）本公司
3、执行 2006 年年 2 月月 15 日财政部发布的新日财政部发布的新企业会计准则企业会计准则 。 二、实验资料情况介绍二、实验资料情况介绍 1、 已知资料已知资料12 月份初科目余额表月份初科目余额表 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 库存现金库存现金 7000 银行存款银行存款 385540 交易性金融资产交易性金融资产 华歌有限股份有限股票（成本）华歌有限股份有限股票（成本） 260000 应收票据应收票据 商业承兑汇票商业承兑汇票海梅公司海梅公司 21000 应收账款应收账款 龙江公司龙江公司 64000 山江公司山江公司 5000 嘉明公司嘉明公
4、司 52000 民安公司民安公司 70630 坏账准备坏账准备 1350 预付账款预付账款 海临公司海临公司 6970 其他应收款其他应收款 李江林李江林 4000 存出包装物押金存出包装物押金马桥公司马桥公司 10440 周转材料周转材料 在库在库 15993.26 原材料原材料 120600 材料成本差异材料成本差异 7753.26 库存商品库存商品 产成品产成品 120800 生产成本生产成本 39400 可供出售金融资产可供出售金融资产 300000 递延所得税资产递延所得税资产 6239.37 长期股权投资长期股权投资 其他投资其他投资 300000 固定资产固定资产 房屋建筑物房屋
5、建筑物 1577140 机器设备机器设备 1158360 其他设备其他设备 120636.89 累计折旧累计折旧 1181310 在建工程在建工程 设备安装工程设备安装工程 37120 无形资产无形资产 专利权专利权 142000 - 2 -累计摊销累计摊销 70829.37 短期借款短期借款 工商银行工商银行 1930000 应付票据应付票据 海临公司海临公司 19000 应付账款应付账款 江城公司江城公司 92306西山公司西山公司 56480毛山工厂毛山工厂 56200 预收账款预收账款 潮海公司潮海公司 10200 其他应付款其他应付款 东方工厂东方工厂 9000 应付职工薪酬应付职工
6、薪酬 社会保险费社会保险费 32643.30 应交税费应交税费 应交所得税应交所得税 7946.40应交增值税应交增值税 4819.81应交城市维护建设税应交城市维护建设税 337.39应交教育费附加应交教育费附加 240.99代缴职工缴纳社会保险代缴职工缴纳社会保险 12609 应付利息应付利息 4500 股本股本 国有资产管理局国有资产管理局 756000大洋公司大洋公司 216000安海公司安海公司 108000 资本公积资本公积 资本溢价资本溢价 11559 盈余公积盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 52685 利润分配利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 17500 未分配利润未分配
7、利润 25600 本年利润本年利润 17500012 月初原材料结存表月初原材料结存表 材料名称材料名称 单位单位 数量数量 计划单价计划单价 金额金额 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 千克千克千克千克 千克千克 13000 9500 11000 5 4 1.6 65000 38000 17600 合计合计 120600- 3 -12 月初库存商品结存表月初库存商品结存表 产品名称产品名称 单位单位 数量数量 单位成本单位成本 金额金额 C01 产品产品 C02 产品产品 件件 件件 4000 2320 21.50 15.00 86000 34800 合计合计 12080012 月初
8、在产品成本表月初在产品成本表成本项目成本项目 产品名称产品名称 期初结存数量（件）期初结存数量（件） 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计 C01 产品产品 C02 产品产品 1200 件件 1250 件件 14640 10750 7200 4250 1800 760 23640 15760 合计合计 25390 11450 2560 39400三、三、 实验的基本技术过程实验的基本技术过程 （一）（一） 开设账户（建账）的工作中应该注意的基本问题开设账户（建账）的工作中应该注意的基本问题 1、在订本式账簿中开设账户时，应按资产类、负债类、损益类等逐类登记，每、在订本
9、式账簿中开设账户时，应按资产类、负债类、损益类等逐类登记，每 登记完一类要预留帐页。登记完一类要预留帐页。 2、损益类账户开设九栏式明细账，应付职工薪酬开设九栏式明细账，管理费用、损益类账户开设九栏式明细账，应付职工薪酬开设九栏式明细账，管理费用 开设十三栏式明细账，材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页，库存开设十三栏式明细账，材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页，库存 商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账，其他一般账户开设三栏式明商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账，其他一般账户开设三栏式明 细账。细账。 3、材料采购明细账按横线法登记，借方登记购入原材料实际成本，贷
10、方计划成、材料采购明细账按横线法登记，借方登记购入原材料实际成本，贷方计划成 本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异。本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异。 4、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账，借贷发生额应填制外币、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账，借贷发生额应填制外币、 汇率（即期汇率）和本币三项，余额项下平时填外币和本币两项目，汇率项目汇率（即期汇率）和本币三项，余额项下平时填外币和本币两项目，汇率项目 不填（因为是即期汇率，随时可能变化）不填（因为是即期汇率，随时可能变化） ，但期末应用期末汇率调整。，但
11、期末应用期末汇率调整。 5、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后，计算每日收入和、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后，计算每日收入和 支出的合计数及账面余额。支出的合计数及账面余额。 6、总分类账根据科目汇总表登记，不必逐笔结出余额。、总分类账根据科目汇总表登记，不必逐笔结出余额。 7、登记多栏式帐页时，按实际需要规定借方或贷方，另一方发生额用红笔登记、登记多栏式帐页时，按实际需要规定借方或贷方，另一方发生额用红笔登记 冲销。冲销。 8、发生错账时，根据更正错帐的方法更正。、发生错账时，根据更正错帐的方法更正。 （二）（二） “原材料原材料-主要材料主要材料”核算
12、中的基本业务过程核算中的基本业务过程- 4 -1、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算，低值易耗品按实际成本、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算，低值易耗品按实际成本 计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只 登记原材料明细账发出数量，其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用登记原材料明细账发出数量，其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用 汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异，余月终按本月原材料成汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异，余月终按本月原材料成 本差异率
13、计算并一次结转。如：本差异率计算并一次结转。如：（1）收入原材料：）收入原材料： 12 月月 3 日购买原材料，根据原始凭证可以知道，购入原材料日购买原材料，根据原始凭证可以知道，购入原材料 5000 千克，丙材千克，丙材 料料 1000 千克，发生运费千克，发生运费 2000 元，装卸费元，装卸费 540 元，应交增值税元，应交增值税 4590 元，运费扣元，运费扣 除率为除率为 7%，预付部分货款，签发商业承兑汇票一张，面值，预付部分货款，签发商业承兑汇票一张，面值 27020 元。可以计元。可以计 算应交增值税额为（算应交增值税额为（4590+2000*7%）=4730（元）（元） 可以
14、做分录可以做分录: 借：材料采购借：材料采购原材料原材料 29400应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）4730贷：预付账款贷：预付账款海临公司海临公司 34130借：预付账款借：预付账款海临公司海临公司 27020贷：应付票据贷：应付票据海临公司海临公司 27020原材料入库时，借：原材料原材料入库时，借：原材料乙材料乙材料 20000丙材料丙材料 1600材料成本差异材料成本差异 7800贷：材料采购贷：材料采购原材料原材料 29400 同时登记材料采购专用明细账，采用横线登记法，借方登记购入原材料实际成同时登记材料采购专用明细账，采用横线登记法，借方登记购入原材料实际成
