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1、20152015 年年 6 6 月月 1515 日日课堂基本训练二：审计学的基本问题课堂基本训练二：审计学的基本问题1. 会计报表认定、审计目标、审计证据、审计程序之间的内在联系：审计程序是用以获取审计证据的，审计证据是用以证实具体审计目标的，具体审计目标又是来验证管理当局认定的。2.重要性，是指被审计单位会计报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。简单地讲，重要性是审计人员能容忍的最大误差审计风险、重要性、审计证据中的任何两者，第三个因素固定，均呈反向变动关系。运用重要性概念的目的有二：一是为了提高审计效率，二是保证审计质量。普通过失：指没有完全遵
2、循审计准则造成的过失。比如：为按特定项目取得必要和充分的审计证据。重大过失：指根本没有遵循审计准则造成的过失。比如：没有采用实质性测试。如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大国时。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响很大，最终导致会计报表作为一个整体可能严重实施。在这种情况下，法院一般认为注册会计师有普通过失，而非重大过失。因为常规审计程序发现每出较小错报事项的概率也很小。3.工作底稿名称工作底稿类别审计档案分类被审计单位营业执照副本复印件备查类永久性档案客
3、户基本情况表综合类永久性档案审计业务约定书综合类永久性档案应收帐款函证结果汇总表业务类当期档案应付工资审定表业务类当期档案股东大会记录备查类永久性档案4.被审计单位对会计报表所作的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位的认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。被审计单位对长期借款的重要认定是：完整性;估价或分摊。与之对应的审计目标分别是：确定长期借款是否已全部入账;确定已入账的长期借款金额是否正确。实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：向银行函证;对长期借款利息进行分析性复核;
4、获取管理当局和律师声明书;审查资产抵押情况。5. （1）计算过程：180 0000.5%=90088 0001%=880240 0000.5%=120024 1205%=1206填表结果：判断基础金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额180 0000.5%900净资产 88 0001%880主营业务收入240 0000.5%1200净利润 24 1205%1206880（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平越高，审计风险越低。（3）重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越低，应获取的审计证据越多。6.管理当局的会计责任包括：建立健全内部控制；确保资产的安全与完整；保证会计资料的真实、正确与完整。注册会计师的审计责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。保证会计资料的真实、正确与完整是管理当局的会计责任。东海零售公司管理当局应对“应收帐款”项目的严重失实负责，注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按要求调整，因此李明没有审计责任。
